Основные тенденции развития спроса
| Товар | |||
| А | Б | В | Г |
| Спрос удовлетворяется и растет равномерно | Спрос не удовлетворяется в значительной мере при увеличении темпов роста | Спрос удовлетворяется, но приросты уменьшаются | Спрос удовлетворяется и снижается |
В таблице 2 указаны объемы продаж за последние 7 лет по товарам А, Б, В, Г (см. Приложение 6).
Таблица 2
Объем сбыта, шт. (по варианту)
| Товар | |||
| А | Б | В | Г |
2.В таблице 3 представлены цены на товары А, Б, В, Г.
Таблица 3
Цены на товары
| Товар | Цена |
| А | Полные издержки + 20% норма прибыли |
| Б | Полные издержки + 45% норма прибыли |
| В | Полные издержки + 10% норма прибыли |
| Г | Полные издержки + 3% норма прибыли |
3.В таблице 4 представлены нормы расхода основных материалов.
Таблица 4
Нормы расхода основных материалов
| Наименование материала | Норма расхода материала при производстве товара, шт. | |||
| А | Б | В | Г | |
| М1 | ||||
| М2 | ||||
| М3 | - | |||
| М4 | - |
4. Цены на основные материалы за единицу (д.е.)составляют соответственно:
М1 = 2,5; М2 = 4; М3 = 1,5; М4 = 2,2
5. Стоимость труда основных производственных рабочих за 1 час (часовая тарифная ставка) – 10 д.е., премия – 15%, ЕСН (единый социальный налог) – 26%.
6. Запасы готовой продукции представлены в таблице 5 (см. Приложение 7).
Таблица 5
Запасы готовой продукции(по варианту)
| Показатель | Товар | |||
| А | Б | В | Г | |
| Необходимые запасы на конец отчетного года, шт. |
7. В таблице 6 представлены запасы основных материалов.
Таблица 6
Запасы основных материалов
| Показатель | Основные материалы | |||
| М1 | М2 | М3 | М4 | |
| 1. Запасы на начало учетного периода, шт. | 9 200 | 6 500 | 4 300 | 2 100 |
| 2. Необходимые запасы на конец учетного периода, шт. | 10 500 | 5 200 | 3 400 | 1 500 |
8.На предприятии образовано 4 самостоятельных производства, где каждый товар выпускается конкретным цехом. Трудоемкость производства товара составляет соответственно:
Тед А = 8 часов,
Тед Б = 6 часов,
Тед В = 5 часов,
Тед Г = 3 часа.
Накладные расходы распределяются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.
Непроизводственные расходы распределяются на основе производственных издержек реализованной продукции.
В таблице 7 указаны сметные ставки распределения накладных расходов.
Таблица 7
Накладные расходы
| Показатель | Цех | |||
| 1. Ставка распределения переменных накладных расходов(д.е./ч): § Вспомогательные материалы § Труд вспомогательных рабочих § Энергия (переменная часть) § Ремонт и тех. обслуживание (перем. часть) | 0,20 0,30 0,12 0,03 | 0,30 0,20 0,15 0,10 | 0,15 0,20 0,10 0,04 | 0,20 0,15 0,08 0,02 |
| 2. Постоянные накладные расходы(д.е.): § Амортизация основных фондов § Энергия (постоянная часть) § Ремонт и тех. обслуживание (пост. часть) | 24 000 12 000 5 000 | 22 000 14 000 6 500 | 18 000 8 000 | 14 000 1 000 |
В таблице 8 приведены непроизводственные накладные расходы.
Таблица 8
Непроизводственные расходы
| Показатель | Сумма, д.е. |
| § Заработная плата управленческого персонала § Канцелярские расходы § Заработная плата отдела сбыта § Комиссионные затраты § Транспортные расходы § Реклама | 27 800 1 000 25 000 5% от заработной платы отдела сбыта 15 000 21 000 |
9.Движения денежной наличности представлено в таблице 9.
Таблица 9
Кассовая смета
| Показатель | Квартал | |||
| I | II | III | IV | |
| 1. Поступления от дебиторов | 30% | 10% | 25% | 20% |
| 2. Платежи: § на приобретение материалов (основных и вспомогательных) § выплата з/платы § отчисления на социальные нужды § реклама § транспортные расходы § энергия § тех. обслуживание и ремонт § канцелярские расходы | 15% 25% 25% 15% 24% 30% 30% 25% | 25% 15% 15% 25% 26% 40% 20% 25% | 30% 30% 30% 25% 25% 15% 15% 25% | 25% 15% 15% 35% 25% 15% 10% 25% |
10.В таблице 10 представлен баланс на настоящий период.
Таблица 10
Баланс
| АКТИВ | Σ, д.е. | ПАССИВ | Σ, д.е. |
| I. Внеоборотные активы - Основные средства в т.ч.: - участок земли - здания и оборудование* | III. Капитал и резервы - Уставный капитал - Резервный капитал | ||
| II. Оборотные активы - Запасы в т.ч.: - сырье - Дебиторская задолженность - Денежные средства (касса) | V. Краткосрочные обязательства - Кредиторская задолженность | ||
| Итого: | Итого: |
* Определить остаточную стоимость основных средств, если известно, что первоначальная стоимость основных средств – 400 000 д.е., износ основных средств (амортизация) – 15 870 д.е.
ЗАДАНИЕ
Необходимо составить совокупную смету из следующих документов:
1) программа сбыта;
2) производственная программа;
3) смета использования основных материалов;
4) смета затрат на приобретение основных материалов;
5) смета по труду основных рабочих;
6) смета накладных расходов;
7) смета отдела сбыта и администрации;
8) план по прибыли;
9) финансовый план;
10) баланс на конец периода.
Приложение 5
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ (порядок расчетов и формулы)
Программа сбыта
Для прогноза объема продаж (сбыта) воспользуйтесь схемой выбора трендовых моделей (табл. 1), при выборе которых необходимо учитывать основные тенденции показателя.
Таблица 1
Схема выбора трендовой модели
| Степень удовлетворения спроса и основные тенденции его развития | Гипотеза развития рынков | Модель прогнозирования (наиболее близко описывающая ряд эмпирических данных) |
| Спрос в основном удовлетворяется и растет равномерно Приросты одинаковы | Тенденции роста сохраняются (при должном и своевременном обновлении ассортимента изделия) | Прямая функция Линейная |
| Спрос удовлетворяется и растет, но приросты уменьшаются | Тенденции замедления роста сохраняются (рынок насыщен, уровень обеспеченности близок к рациону /рациональному нормативу) | Логарифмическая функция Криволинейная, возрастающая, темпы роста сокращаются |
| Спрос удовлетворяется и снижается | Число потребителей данного товара снижается, тенденция сохранится в будущем (товар вытесняется с рынка другими товарами или покупается определенным контингентом населения) | Гипербола Криволинейная, убывающая |
| Спрос не удовлетворяется в значительной мере, растет при увеличении темпов роста | Рынок далек от насыщения, т.к. товар относится к категории дефицитного, производство и продажа растут высокими темпами, тенденция сохранится и в будущем | Парабола второго порядка Криволинейная, возрастающая, темпы роста увеличиваются |
Примечание: существуют и другие модели прогнозирования.
Для того чтобы установить, существует ли тренд, предварительно необходимо графически отобразить поведение показателя (объемов сбыта) и рассчитать коэффициент корреляции по формуле (1) или (2).
, (1)
, (2)
где r – коэффициент корреляции;
n – число уровней ряда (количество периодов в динамическом ряду);
хi – номер уровня ряда (номер i-го периода/месяца);
уi – фактическое значение показателя (например, объем сбыта) за i-й период;
– средние (среднеарифметические) значения.
Если çrç ñ 0,7, то тренд имеет ярко выраженную устойчивую зависимость;
Если çrçá 0,3, то тренд отсутствует;
Если 0,3£½r½£0,7, тренд имеет неустойчивую тенденцию.
Коэффициент корреляции позволяет судить о тесноте связи.
r изменяется от -1 до +1. Если r→1, имеет место линейная зависимость. Если r→0, линейная связь отсутствует. Если r→-1, существует обратная связь.
Для расчета параметров (a, b, с), где уравнения функции носит криволинейный характер можно использовать метод наименьших квадратов, т.е. функцию сперва следует привести к линейному виду при помощи преобразований (обратных) и натуральных логарифмов (табл. 2).
Таблица 2
Формулы для расчета параметров
| Функция | Формула | Функция, приведенная к линейному виду | Расчет параметров |
| Линейная |   | |   Упрощенные формулы:   |
| Парабола 2-го порядка |   | - | Упрощенные формулы:    |
| Гипербола |   |   |   |
| Логарифмическая |   |  |  |
В табл. 3 отражаются расчетные параметры и прогнозные значения объемов сбыта по товарам.
Таблица 3
Программа сбыта
| Период (хi) | Объем сбыта товара (уi), шт. | |||
| А | Б | В | Г | |
| … | ||||
| Итого (без прогноза): | ||||
| Расчетные параметры: r = a = b = c = S = η = | ||||
| Функция имеет вид: | у = | у = | у = | у = |
| Прогноз (шт.): | у8 = | у8 = | у8 = | у8 = |
Затем необходимо оценить точность прогноза по формуле (3), результаты расчетов свести в таблицу 4.
→ min, (3)
где S – ошибка прогноза;
y′i – прогнозная величина за i-й интервал времени (i = 1;20);
k – число параметров в уравнении.
Таблица 4
Оценка точности прогноза
| хi | уi | уi ′ | (уi – уi ′)2 | Ошибка прогноза |
| S = | ||||
| … | ||||
| - | - | - | S |
При криволинейной зависимости коэффициент корреляции примерно оценивает тесноту связи, в этом случае в качестве меры тесноты связи используют корреляционное отношение, которое рассчитывается по формуле (4).
, (4)
где h – корреляционное отношение;
– средняя величина объемов сбыта.
Численное равенство между r и h свидетельствует о линейной зависимости между признаками.
Результаты расчетов свести в таблицу 5.
Таблица 5
Расчет корреляционного отношения
| хi | уi | (уi – уi ′)2 |  |  | Корреляционное отношение |
| h = | |||||
| … | |||||
| - | - | S | S |
2. Производственная программа рассчитывается по формуле (5):
Пi = Vi + ГПiк – ГПiн, (5)
где Пi – производственная программа i–го товара, шт.;
Vi – прогнозный объем реализации i–го товара, шт.;
ГПiн, ГПiк – запасы готовой продукции i–го вида на складе на начало и конец рассматриваемого периода, шт.
3. Смета использования основных материаловпредставлена в таблице 6.
Таблица 6
Смета использования основных материалов
| Товар | Расход (использование) материала, шт. | |||
| М1 | М2 | М3 | М4 | |
| А | ||||
| Б | ||||
| В | ||||
| Г | ||||
| Итого: |
Примечание: для расчета используются нормы расхода основных материалов при производстве конкретного товара и производственная программа этого товара.
4. Смета затрат на приобретение основных материалов представлена в таблице 7.
Таблица 7
Затраты на приобретение основных материалов
| Показатель | Материал | |||
| М1 | М2 | М3 | М4 | |
| 1. Расход (использование) основных материалов, шт. | ||||
| 2. Запас материалов на конец периода, шт. | ||||
| 3. Запас материалов на начало периода, шт. | ||||
| 4. Объем закупок, шт. (стр.1+стр.2-стр.3) | ||||
| 5. Цена единицы материала, д.е. | ||||
| 6. Стоимость закупок, д.е. | ||||
| ИТОГО по материалам: |
Смета затрат по труду
В таблице 8 представлены расходы на заработную плату.
Таблица 8
Смета затрат по труду
| Товар | Трудоемкость, час. | Часовая тарифная ставка, д.е. | Заработная плата, д.е. | Заработная плата с премией, д.е. | ЕСН, д.е. | |
| на единицу изделия | на готовую продукцию | |||||
| 3=2×Пi | 5=3×4 | |||||
| А | ||||||
| Б | ||||||
| В | ||||||
| Г | ||||||
| Итого: |
6. Смета производственных накладных расходов представлена в таблице 9.
Таблица 9
Смета производственных накладных расходов
| Показатель | Цех | ||||
| Итого | |||||
| 1. Переменные накладные расходов(д.е.): · Вспомогательные материалы · Труд вспомогательных рабочих · Отчисления на соц. нужды · Энергия (переменная часть) · Ремонт и тех. обслуживание (переменная часть) | |||||
| 2. Постоянные накладные расходы(д.е.): · Амортизация основных фондов · Энергия (постоянная часть) · Ремонт и тех. обслуживание (постоянная часть) |
| Совокупные накладные расходы (д.е.) | |||||
| Сметная ставка накладных расходов (д.е./час.) |
Примечание: для расчета переменных НР используются сметные ставки распределения накладных расходов и годовая трудоемкость.
Сметная ставка накладных расходов рассчитывается по формуле (6):
, (6)
где НР – общая сумма накладных расходов (по цеху), д.е.;
Тгод – годовая трудоемкость, час.