Способы и порядок уплаты налога

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Общий порядок уплаты налогов определен ст. 58 НК РФ. Производится разовая уплата всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Производится уплата в наличной или безналичной форме.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Сроки уплаты налогов

Наименование налога	Сроки уплаты	Нормативное обоснование
Общая система налогообложения
Налог на прибыль	Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Квартальные авансовые платежи - не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода. Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Уплата налога по итогам отчетного периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	п. 1 ст. 287 п. 2 ст. 285 НК п. 4 ст. 289 НК РФ
Налог на добавленную стоимость (НДС)	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 174 НК РФ
ЕСН	ФСС РФ	Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 15-го числа следующего месяца Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день Платеж по итогам года - не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным	п. 3 ст. 243 НК РФ
ТФОМС
ФФОМС
ОПС РФ
Акцизы	равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем	п. 3 ст. 204 НК РФ
НДФЛ	Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках	ст. 226 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой - сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена	п. 6 ст. 227 НК РФ
общая сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	п. 4 ст. 228 НК РФ
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.	п. 5 ст. 228 НК РФ
НДПИ	Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 344 НК РФ
Водный налог	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 333.14 НК РФ
Упрощенная система налогообложения
Единый налог	Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	п.7 ст. 346.21
Единый сельскохозяйственный налог
Единый налог	Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплата налога по итогам года - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 346.9 НК РФ
Единый налог на вмененный доход
Единый налог	Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода	ст. 346.32 НК РФ
Региональные налоги
Транспортный налог	не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным	срок, установлен законами субъектов РФ	ст. 363 НК РФ
Налог на имущество организаций	не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода	п. 1 ст. 383 НК
Налог на игорный бизнес	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 371 НК РФ
Местные налоги
Земельный налог	для налогоплательщиков - организаций, индивидуальных предпринимателей - не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	срок уплаты, определяют представительные органы муниципальных образований	ст. 397 НК РФ

Понятие налоговой системы