Тема 4. Складання, перевірка та бухгалтерське опрацювання звітів про використання підзвітних сум.

Мета:

1. Закріпити отримані у процесі навчання навички самостійного складання і опрацювання звітів про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт.

2. Здійснити бухгалтерське опрацювання звітів про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт з використанням кореспондуючих рахунків.

3. Закріпити отримані навички з ведення відомості аналітичного обліку та журналу за субрахунок 372 „Розрахунки з підзвітними особами”.

Література:

1. Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р. – ХІУ (зі змінами і доповненнями).

2. Податковий кодекс України 02.12.2010р. №2755 – УІ.

3. Кодекс законів про працю в Україні.

4. П(С)БО 16 „Витрати”, затверджені наказом МФУ від 31.12.99р. №318.

5. Постанова КМУ „Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордоном” №663 від 23.04.99р. (зі змінами і доповненнями).

6. Інструкція „Про службові відрядження в межах України та за кордоном”, затверджена наказом МФУ №146 від 10.06.99р. (зі змінами і доповненнями)..

Завдання 1.

Оформити документи, що підтверджують виконання господарських операцій, указаних в умовах до виконання завдання.

Завдання 2.

Виписати посвідчення про відрядження.

Завдання 3.

Зробити розрахунок витрат з відрядження.

Завдання 4.

Скласти звіт про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт.

Завдання 5.

Здійснити бухгалтерське опрацювання звітів про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт, указати кореспонденцію бухгалтерських субрахунків.

Завдання 6.

На основі звітів про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт скласти відомість аналітичного обліку за субрахунком 372 „Розрахунки з підзвітними особами” і зробити записи до журналу.

Методичні вказівки.

1. При складанні звітів про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт слід звернути увагу на те, що в документах не повинно бути виправлень.

2. Посвідчення про відрядження підписує керівник підприємства. При виїзді в декілька пунктів відмітки про прибуття та вибуття робляться окремо в кожному з них.

3. Звіт про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт підписує підзвітна особа, перевіряє бухгалтер, а затверджує доцільність проведення витрат керівних підприємства.

4. Підтверджуючими документами вважаються (оригінали) – товарний чек, накладна, квитки на поїзд чи літак, квитанція готелю (мотелю), квитанції за отримання білизни у поїзді, квитанції від прибуткових касових ордерів тощо.

5. При відкритті відомості аналітичного обліку за субрахунком 372 „Розрахунки з підзвітними особами” використовуються дані сальдо початкового з Витягу Головної книги підприємства станом на 01 березня 20__р. та відомості аналітичного обліку 3.2.

Відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій.

№	Господарські операції.	Дт	Кт
1.	Видано у підзвіт на відрядження, закупівлю товарно – матеріальних цінностей тощо.
2.	Придбано товарно – матеріальні цінності за рахунок підзвітних сум.	28, 20, 22
3.	Відображено податковий кредит по отриманих товарно – матеріальних цінностях.
4.	Повернено до каси невикористану підзвітну суму.
5.	Витрати на відрядження, пов’язані з господарською діяльністю в межах норм	23, 91, 92, 93, 94
6.	Відшкодовані перевитрати підзвітних сум.

Умови до виконання практичних завдань.

Дані аналітичного обліку згідно відомості 3.2 і Головної книги на 01.03.20__р. по рахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами”.

№ з/п	ПІБ підзвітної особи	Сальдо на 01.03.20__р.
Дт	Кт
1.	Матвієнко О.В.	70,90
2.	Забара М.Л.		156,00
3.	Максимов О.І.		114,00
4.	Пилипенко О.І.	59,10
	РАЗОМ:

Умова завдання.

- зав.складом Шкуренко А.І. 14 березня видано у підзвіт на господарські потреби 800грн.;

- Шкуренко А.І. склав звіт №10 від 15.03. про використання підзвітної суми на підставі товарного чека і податкової накладної.

№ п/п	Фурнітура.	Ціна без ПДВ	Кількість.	Сума без ПДВ
1.	Ґудзики	4,00		400,00
2.	Плечики	5,00		250,00
	Всього:			650,00
	ПДВ 20%			130,00
	Разом з ПДВ			780,00

Умова завдання.

17 березня Пилипенко О.І. згідно з наказом №38 від 16.03. видано підзвіт 700грн. (ВКО № ? від17.03.) на відрядження з 18.03. по 21.03. до м. Чернівці.

Після відрядження Пилипенко О.І. склав звіт №13 від 23.03. і додав такі документи:

- посвідчення про відрядження з відмітками:

вибув з м. Рівне 18.03. – прибув 19.03. у м. Чернівці;

вибув з м. Чернівці 20.03. – прибув у м. Рівне 21.03.

- залізничні квитки:

18.03. вартістю 84грн., в т.ч. ПДВ;

20.03. вартістю 84грн., в т.ч. ПДВ;

- квитанція за проживання – 186грн. в т.ч. ПДВ

Умова завдання.

25 березня Максимову О.І., згідно з наказом №40 від 24.03.20__р., видано у підзвіт 300грн. (ВКО №? від 25.03.) на відрядження з 28.03. по 29.03.20__р. до

м. Київ.

Після відрядження Максимов О.І. склав звіт №14 від 30.03.20__р. і додав такі документи:

- посвідчення про відрядження з відмітками:

вибув з м. Рівне 28.03. – прибув 28.03. у м. Київ;

вибув з м. Київ 29.03. – прибув у м. Рівне 29.03.

- квитки за проїзд:

28.03. вартістю 66грн., в т.ч. ПДВ;

29.03. вартістю 66грн., в т.ч. ПДВ;

- квитанція за проживання в готелі – 156грн. в т.ч. ПДВ

Умова завдання.

30 березня Сибко Г.М. пред’явила звіт №15 про купівлю канцтоварів за товарним чеком №0341.

№ п/п	Назва канцтоварів	Кількість.	Ціна з ПДВ	Сума, грн..
1.	Кулькова ручка		1,80	18,00
2.	Папір офісний		36,60	183,00
3.	Файли		0,18	18,00
4.	Олівці		1,20	12,00
	Всього:			231,00