Єдиний збір, що стягується у пунктах пропуску через митний кордон України: поняття та особливості нарахування
Єдиний збір у пунктах пропуску через державний кордон України (далі - ЄЗППК), передбачений Законом України "Про систему оподатковування" від 25.06.91р. №1251-ХІІ, і є загальнодержавним збором. Термін "єдиний" у назві даного збору свідчить про те, що збір поєднує в собі кілька видів платежів, що стягуються за проведення в пунктах пропуску через кордон, а саме:
1) платежі за здійснення відповідними службами митного, санітарного, ветеринарного, фітосанітарного, радіологічного, екологічного контролю;
2) платежі за проїзд транспортних засобів автомобільними дорогами України;
3) платежі за проїзд автотранспорту з перевищенням установлених лімітів щодо їхньої загальної маси, осьових навантажень і/або габаритних параметрів.
Єдиним даний збір є і з того погляду, що він нараховується і стягується одноразово по єдиному платіжному документу, згідно зі ст.1 Закону №1212 .
Єдиний збір встановлюється щодо транспортних засобів вітчизняних та
іноземних власників, визначених у статті 5 цього Закону, які перетинають
державний кордон України, і справляється за здійснення у пунктах
пропуску через державний кордон України відповідно до законодавства
України митного при транзиті вантажів і транспортних засобів,
санітарного, ветеринарного, фітосанітарного, радіологічного та
екологічного контролю вантажів і транспортних засобів, за проїзд
транспортних засобів автомобільними дорогами України та за проїзд
автомобільних транспортних засобів з перевищенням встановлених розмірів
загальної маси, осьових навантажень та (або) габаритних параметрів.
Єдиний збір справляється одноразово залежно від режиму переміщення
(ввезення, транзит) за єдиним платіжним документом в залежності від
виду, місткості або загальної маси транспортних засобів.
Єдиний збір справляється у національній валюті України за офіційним
(обмінним) курсом Національного банку України на день сплати цього збору.
Для автомобільних транспортних засобів та контейнерів, які перетинають
державний кордон України без вантажів, ставка єдиного збору за
здійснення визначеного цим Законом контролю встановлюється у розмірі 20
відсотків ставки, визначеної у статті 5 цього Закону для відповідного
автомобільного транспортного засобу та контейнеру. При цьому плата за
проїзд автомобільними дорогами України (за кожен кілометр проїзду), у
тому числі за перевищення встановлених розмірів загальної маси, осьових
навантажень та (або) габаритних параметрів, справляється повністю.
У разі перетинання державного кордону України залізничними вагонами без
вантажів єдиний збір не справляється.
Єдиний збір з транспортних засобів не справляється у випадку транзиту
вантажу, що не підлягає пропуску через митний кордон України та
перевантажується на інший транспортний засіб у зоні митного контролю
пункту пропуску, який є одночасно пунктом в'їзду та виїзду цього вантажу.
Єдиний збір не справляється з транспортних засобів, якими перевозяться
вантажі гуманітарної допомоги, якщо товаросупровідні документи оформлені
на отримувачів гуманітарної допомоги в Україні, що внесені до Єдиного
реєстру отримувачів гуманітарної допомоги.
Види та функції податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
У сфері ЗЕД існують такі обов’язкові податки та платежі: 1) мито (експорт/імпорт); 2) ПДВ (експорт/імпорт); 3) акцизний податок (імпорт); 4) збір за митне оформлення (експорт/імпорт); 5) збір за перетин митного кордону України;
Мито
Порядод нарахування регламентує: Митний кодекс України, Закон У. «Про єдиний митний тариф», Закон У. «Про митний тариф України».
Митний тариф У. містить деталізований перелік товарів, що оподатковуються митом з наведенням способу нарахування ставки мита, а також коефіцієнтів, надбавок, знижок тощо (Закон У. «Про митний тариф У.» В основу покладено Українську класифікацію товарів ЗЕД.
Види митних тарифів: імпортні, експортні, сезонні, особливі (спеціальні, антидемпінгові, компенсаційні).
Види митних ставок: преференційні, пільгові, повні.
Мито буває: 1) адвалерне (сума мита = митна вартість*курс НБУ на дату подання МД*%); 2) специфічне (сума мита = к-ть*ставка за одиницю*курс НБУ на дату подання МД); 3) комбіноване (розраховується двома способами; зобов’язання виникають за найбільшою сумою)
Зобов’язання по миту виникають по даті подання до митниці МД.
Акцизний податок
Платниками є: імпортери підакцизних податків; замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари з давальницької сировини. Зобов’язання сплачують в день до або після подання МД. Датою виникнення зобов’язань є дата подання до митних органів МД.
Є три прийоми розрахунку акцизу:
1) По адвалерним ставкам
Акциз розраховується з максимальних роздрібних цін без ПДВ та урахуванням акцизного податку. Максимальні роздрібні ціни – ціни встановлені на підакцизні товари вище яких не може здійснюватись продаж у роздрібній торгівлі.
Сума акцизного податку = вартість товару за макс.роздрібними цінами*адвалерна ставка.
2) Специфічний
Акциз = к-ть*ставка
3) Комбінований
Сума акцизу = сума адвалерного акцизу + сума специфічного акцизу
При експорті при наявності ВМД з відмітками митниці про перетин митного кордону У. акциз не нараховується.
ПДВ
Імпорт.
Датою виникнення зобов’язань є дата подання до митниці МД. ПДВ підлягає сплаті на єдиний Казначейський рахунок.
Супутні послуги оподатковуються разом з товаром. При імпорті несу путніх послуг необхідно визначити місце їх постачання, яке визначається відповідно до вимог Податкового Кодексу. Місцем постачання може бути: місце фактичного постачальника послуг; місце в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт госп.діяльності.; місце реєстрації постачальника.
Якщо послуги придбані не у постійного представництва та місцем їх отримання є територія У. виникає зобов’язання по ПДВ за ставкою 20 %.
Експорт.
Податковий Кодекс у разі експорту, який підтверджено ВМД з відмітками митниці про перетин кордону У., оподатковує такі товари за ставкою 0 %.
При експорті супутніх послуг, що пов’язані з експортом товарів за межі митної території У., їх оподатковують за ставкою 0 % по даті оформлення МД.
При експорті несу путніх послуг: 1) на митній території У. зобов’язання виникають по ставці 20%; 2) на митній території ін..держави зобов’язання по ПДВ не виникає.
Збір за митне оформлення
Митне оформлення поза місцем розташування митного органу: у роб час – 20 € за год.; у надурочний, нічний час, вихідні - 40€ за год.; у святкові та неробочі дні - 50€ за год.
Митне оформлення у місцях розташування митних органів: надурочний, нічний час, вихідні - 40€ за год.; у святкові та неробочі дні - 50€ за год.