Завдання та методичні рекомендації до вивчення теми. Вивчення питання 1 та 2 слухачі починають з опрацювання Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до

Вивчення питання 1 та 2 слухачі починають з опрацювання Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом Державної податкової організації України від 18.07.2005 № 276 (зі змінами та доповненнями).

Інформацію про Особовий рахунок платника податку та порядок його ведення слухачі зможуть отримати в розділі 3 Інструкції №276 (питання 1).

З метою обліку нарахованих і сплачених сум платежів до бюджету органами державної податкової служби на кожний поточний рік відкриваються особові рахунки за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

Порядок формування реєстрів платників податків у розрізі платежів (далі-реєстри платників) визначається відповідними нормативно-правовими актами фіскальних органів.

Особові рахунки платників відкриваються контролюючим органом щорічно за платниками, які:

– перебувають на податковому обліку –з початку року шляхом перенесення сальдо розрахунків платника з бюджетом та залишку несплаченої пені (за наявності) до бази даних поточного року після проведення регламентних робіт із закриття звітного року за платежами, за якими передбачено подання платниками податкових декларацій (розрахунків) або які контролюються податковими органами за актами перевірок. За платежами, за якими подання платниками податкових декларацій (розрахунків) не передбачено, при виконанні регламентних робіт із закриття звітного року сальдо розрахунків платника з бюджетом до карток особових рахунків, відкритих у поточному році, не переноситься;

– узяті на податковий облік протягом поточного року – на підставі реєстрів платників з моменту нарахування або сплати платежу (залежно від того, яка з цих подій настала раніше). Підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щоденно передає до відповідних підрозділів, які відповідають за адміністрування податків, інформацію щодо надходження нез'ясованих платежів. Підрозділи, які відповідають за адміністрування податків, після опрацювання зазначеної інформації повідомляють підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щодо наданої інформації не пізніше чотирьох робочих днів від дати її надходження до відповідних підрозділів.

Щодо картки особового рахунку (питання 2), слухачі зможуть отримати вичерпну інформацію в розділі 3 Інструкції №276
п.п. 3.2.- 3.7.

Картки особових рахунків відкриваються тим структурним підрозділом органу доходів і зборів, який відповідно до своїх функціональних обов'язків відкриває особові рахунки платників.

Номери карток особових рахунків юридичних осіб – суб'єктів господарювання відповідають ідентифікаційним кодам, які присвоюються платникам згідно з Положенням про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 № 118 (із змінами та доповненнями).

Номери карток особових рахунків фізичних осіб – суб'єктів господарювання та фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти господарювання, відповідають ідентифікаційним номерам, які присвоюються платникам згідно із Законом України «Про Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов'язкових платежів» (за наявності).

Кожна картка особового рахунку має безпосередній вихід на Єдиний банк даних про платників податків – юридичних осіб, який є автоматизованою системою збору, накопичення та обробки даних про платників податків та включає дані інших реєстрів, а саме: реєстру платників ПДВ, реєстру неприбуткових організацій і установ, реєстру платників податків постійних представництв нерезидентів в Україні, реєстру договорів про спільну діяльність, реєстру великих платників податків. Зазначене дає змогу групувати облікові показники за всіма наведеними ознаками (3.4.).

У залежності від призначення платежів відкриваються особові рахунки (Таблиця 2.1)

Таблиця 2.1 Форми особових рахунків

№ з/п	Форма особового рахунку	Призначення
	ф. № 5	для здійснення обліку податку на додану вартість для платників податків - юридичних та фізичних осіб;
	ф. № 6	для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків);
	ф. № 15	для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та бюджетними позичками згідно з переліком боржників;
	ф. № 1 Р	для здійснення обліку реструктурованих сум.

Форми карток особових рахунків мають лицьовий та зворотний боки.

На лицьовому боці картки відображаються умови справляння платежу та дані про платника податків.

Зворотний бік картки відображає стан розрахунків платників з бюджетом (суми нарахованого та сплаченого платежу, пені, штрафних (фінансових) санкцій, плати за кредит щодо розстрочених (відстрочених) податкових зобов'язань, суми податкового боргу, надміру та/або помилково сплачені, та суми, заявлені до відшкодування, й інше).

Усі вартісні операції в особових рахунках платників здійснюються в гривнях з двома десятковими знаками.

У разі, якщо платник переходить на облік з одного контролюючого органу до іншого, новий особовий рахунок не відкривається. Облік надходження платежів ведеться в особовому рахунку, що переданий з контролюючого органу за попереднім місцем реєстрації платника

Питання для самоконтролю

1. Який нормативний документ містить інформацію про порядок ведення органами доходів і зборів оперативного обліку податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів?

2. Особові рахунки за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками відкриваються на кожний поточний рік чи один раз на весь час діяльності платника?

3. Що відображається на лицьовому боці картки особових рахунків?

4. Що відображається на зворотному боці картки особових рахунків?

Завдання до самостійної роботи

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1 Скласти структурно-логічні схеми з розглянутих питань

Рекомендована література

2-4, 9, 11 – 18, 20 - 22, 26-28.