Перелік регістрів журнальної форми обліку
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Бердичівський коледж промисловості, економіки та права
ДОВІДНИК
з дисципліни
"Фінансовий облік"
студент__ ІІІ курсу групи Е-31___
____________________________________
Бухгалтерські рахунки
Активні рахунки призначені для обліку матеріальних цінностей.
До активних рахунків відносять:
Рахунок 10 „Основні засоби”
Основні засоби – це матеріальні цінності, які мають значну вартість (Згідно податкового законодавства ця вартість повинна бути більшою за 2500,00 грн)) та строк використання більше за один рік. Ці об’єкти протягом всього терміну експлуатації не змінюють своєї форми. До основних засобів відносять: будинки, споруди, верстати, машини, автомобілі, меблі тощо.
Рахунок 20 „Виробничі запаси”
Виробничі запаси – це матеріальні цінності, з яких виготовляється продукція і які потрібні для виробничого процесу. Вирозничі запаси використовуються в одному виробничому циклі. До виробничіх запасів відносять: матеріали, паливо, запасні частини тощо. Виробничі запаси ми витрачаємо у виробничому процесі. Одним з основних видів виробничих запасів є матеріали. Для обліку матеріалів використовується рахунок 201 „Сировина і матеріали”
Рахунок 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”
Малоцінні швидкозношувані предмети (МШП) – це цінності які знаходяться між основними засобами та виробничими запасами. Ці цінності використовуються більш тривалий час ніж один виробничий цикл, але вартість цих цінностей невелика і не дозволяє віднести об’єкти до складу основних засобів. До МШП відносять: канцтовари (ручки, олівці, гумки тощо), спецодяг та спецвзуття, інструменти (лопати, молотки, дрелі тощо) та інше.
Рахунок 23 „Виробництво”
Залишок незавершеного виробництва – продукт який перебуває у виробничому приміщені і за яким не завершено виробничий цикл. Наприклад, незавершене виробництво – це тістоу хлібопекарській промисловості.
Рахунок 26 „Готова продукція”
Готова продукція – результат виробничого процесу. Ми беремо виробничі запаси, обробляємо їх і одержуємо готову продукцію.
Рахунок 28 „Товари”
Товари – це матеріальні цінності, які купуються з метою подальшого перепродажу. Купують за меншою ціною – продають за більшою. Товари додатковій обробці не підлягають.
Рахунок 30 „Готівка”
Готівка в касі – національна валюта, яка зберігається в касі підприємства.
Рахунок 31 „Рахунки в банку”
Кошти на рахунку в банку – це готівка, яка належить підприємству, але яка зберігається не на підприємстві в касі, а на рахунку в банку для спрощення розрахунків між суб‘єктами господарювання.
Рахунок 12 „Нематеріальні активи”
Нематеріальні активи – це цінності, які не мають матеріально-речової форми. По суті це інформація. Нематеріальні цінності розміщуються на матеріальних носіях (папері, дискетах, дисках, в комп’ютері). Прикладом немартеріального активу може бути програмний продукт (Програма „1-С: Бухгалтерія 7.7”).
Пасивні рахунки призначені для обліку джерел утворення майна. (Якщо вводиться поняття „активно-пасивний рахунок”, то краще зазначити так: „Пасивні рахунки призначені для обліку власних джерел утворення майна.” Залучені джерела утворення майна відображаються на активно-пасивних рахунках.)
Джерела утворення майна бувають власні та залучені
До власних джерел утворення майна відносять:
Статутний капітал (рахунок 401 „Статутний капітал”) – стартовий капітал підприємства, сукупність внесків засновників. Капітал – це пасивне поняття, яке характеризує спроможність підприємця розпочати та вести бізнес. Матеріальні цінності не є капіталом, але їх сукупна вартість характеризує капітал. Фактично ми не можемо побачити візуально статутний капілал. Він існує лише у вигляді записів сум.
Додатковий капітал (рахунок 42 „Додатковий капітал”) – капітал, який утворюється в результаті господарської діяльності при дооцінці основних засобів, при безкоштовному одержані майна та в інших випадках.
Резервний капітал (рахунок 43 „Резервний капітал”) – капітал, який утворюється в результаті перерозподілу прибутку і призначений для покриття непередбачених втрат та збитків.
Фінансування(рахунок 48 „Цільове фінансування і цільові надходження”) – надходження від інших осіб для реалізації конкретної програми, комплексу заходів. (Але не самі кошти, а записпро те, що кошти надійшли від певної особи для певної потреби)
Прибуток(рахунок 44 „Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”) – різниця між доходами та витратами.
До залучених джерел утворення майна відносять:
Кредити банку – заборгованість перед банком за отриманими позиками. (Не самі кошти, які надійшли від банку, а борг, який утворився перед фінансовою установою.)
Кредиторська заборгованість – борги перед іншими особами
Активно-пасивні рахунки призначені для обліку заборгованості (боргів) та розрахунків за нею.
Заборгованість буває двох видів:
Дебіторська – яка утворюється у інших осіб перед нашим підприємством.
Кредиторська – яка утворюється у нашого підприємства перед іншими особами.
До активно-пасивних рахунків відносять:
Рахунок 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”
Планом рахунків передбачено, що заборгованість при розрахунках з покупцями і замовниками дуже часто виникає у вигляді дебіторської заборгованості (вони нам винні). (Хоча реально буває, як раз, навпаки.) Рахунок 36 можна було б назвати коротше „Покупці”
Рахунок 372 „Розрахунки з підзвітними особами”
Підзвітні особи – це працівники підприємства, які витрачають на користь підприємства гроші при придбані матеріальних цінностей або які ідуть у відрядження для виконання певних завдань, потрібних для підприємства.
Рахунок 50 "Довгострокові позики"
Довгострокові позики – кредити банку терміном більше одного року
Рахунок 60 „Короткострокові позики”
Короткострокові позики – кредити банку терміном до одного року
Рахунок 63 „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”
Планом рахунків передбачено, що заборгованість при розрахунках з постачальниками і підрядчиками дуже часто виникає у вигляді кредиторської заборгованості (ми їм винні). Рахунок 63 можна було б назвати коротше „Постачальники”
Рахунок 66 „Розрахунки за виплатами працівникам” (за заробітною платою)
Цей рахунок призначений для розрахунків з робітниками та службовцями за заробітною платою та іншими виплатами
Рахунок 64 „Розрахунки за податками й платежами”
Цей рахунок призначений для обліку розрахунків з бюджетом за податками
Рахунок 65 „Розрахунки за страхування”
Цей рахунок призначений для обліку розрахунків з органами соціального страхування за обов’язковими нарахуваннями та утриманнями
Рахунки класу 7 призначені для обліку доходів звітного періода
Ці рахунки не мають залишків на початок періода та на кінець періода. В балансі не відображаються. Доходи накопичуються за звітний період по кредиту рахунків. Списуються в кінці звітного періода через дебет рахунків
Рахунки класу 8 призначені для обліку витрат за елементами
Ці рахунки не мають залишків на початок періода та на кінець періода. В балансі не відображаються. Використовуються в обліку лише малими підприємствами. Рахунки класу 8 „розривають” звичайні проводки на дві частини. Без цих рахунків можна з легкістю обійтись
Рахунки класу 9 призначені для обліку витрат звітного періода
Ці рахунки не мають залишків на початок періода та на кінець періода. В балансі не відображаються. Витрати накопичуються за звітний період по дебету рахунків. Списуються в кінці звітного періода через кредит рахунків
Рахунок 79 „Фінансові результати” призначений для розрахунку прибутку чи збитку. На цей рахунок в кінці звітного періоду списуються доходи звітного періода (в кредит 79) та витрати звітного періода (в дебет 79). Після чого доходи порівнюються з витратами. Якщо доходи більше за витрати, то фінансовий результат – прибуток. Якщо навпаки, то збиток.
Рахунки класу 0 „Позабалансові рахунки”
Призначені для додаткових довідкових записів. На ці рахунки не поширюється принцип подвійного запису. Ці рахунки не приймають участі в бухгалтерських проводках.
Основні нормативні акти, якими регламентується у свої роботі бухгалтер:
1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. №996 (вступив у силу 01.01.2000р.)
2. НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73
3. НП(С)БО 2 "Консолідована фінансова звітність", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.06.2013 № 628
4. П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.05.99 № 1375. П(С)БО 7 "Основні засоби", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 6. П(С)БО 8 "Нематеріальні активи", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 18.10.99 № 242 7. П(С)БО 9 "Запаси", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 № 246 8. П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 № 2379. П(С)БО 11 "Зобов'язання", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 № 2010. П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 № 91 11. П(С)БО 13 "Фінансові інструменти", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.2001 № 55912. П(С)БО 14 "Оренда", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 № 181 (зі змінами та доповненнями)13. П(С)БО 15 "Дохід", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290 (зі змінами та доповненнями)14. П(С)БО 16 "Витрати", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19 січня 2000 р. № 27/4248 (зі змінами та доповненнями)15. П(С)БО 17 "Податок на прибуток", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 № 353 (зі змінами та доповненнями)16. П(С)БО 18 "Будівельні контракти", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 21 травня 2001 р. № 433/5624 (зі змінами та доповненнями)17. П(С)БО 19 "Об'єднання підприємств", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.07.99 № 163 (зі змінами та доповненнями)18. П(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193 (зі змінами та доповненнями)19. П(С)БО 22 "Вплив інфляції", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.02.2002 № 147 (зі змінами та доповненнями)20. П(С)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 18.06.2001 № 303 21. П(С)БО 24 "Прибуток на акцію", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2001 № 344 22. П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 № 39 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24.01.2011 № 25)23. П(С)БО 26 "Виплати працівникам", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2003 № 60124. П(С)БО 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2003 № 617 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 03.10.2007 № 1100 25. П(С)БО 28 "Зменшення корисності активів", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.12.2004 № 81726. П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 19.05.2005 № 412 27. П(С)БО 30 "Біологічні активи", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 18.11.2005 № 79028. П(С)БО 31 "Фінансові витрати", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2006 № 41529. П(С)БО 32 "Інвестиційна нерухомість", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.07.2007 № 779 30. П(С)БО 33 "Витрати на розвідку запасів корисних копалин", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 26.08.2008 № 1090 31. П(С)БО 34 "Платіж на основі акцій", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.12.2008 № 1577 32. П(С)БО 35 "Податкові різниці", затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.01.2011 № 2733. Наказ Міністерства фінансів України № 302 від 29.11.2000 Про Примітки до річної фінансової звітності
34. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджені наказом Мінфіну від 30.09.2003 р. № 561
35. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку біологічних активів, затверджені наказом Мінфіну від 29.12.2006 р. № 1315
36. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів, затверджені наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2
37. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активів, затверджені наказом Мінфіну від 16.11.2009 р. № 1327
38. Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 р. № 433
39. Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 11.04.2013 р. № 476.
40. Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 27.6.2013 № 635
41. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 №291
42. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 №291
________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Перелік регістрів журнальної форми обліку
| Номер | Найменування і призначення регістра | ||
| журналу | відомості | ||
| Облік грошових коштів і грошових документів | |||
| Журнал 1 за кредитом рахунків 30, 31, 33 | |||
| 1.1 | Відомість за дебетом рахунку 30 | ||
| 1.2 | Відомість за дебетом рахунку 31 | ||
| 1.3 | Відомість за дебетом рахунку 33 | ||
| Облік довгострокових і короткострокових позик | |||
| Журнал 2 за кредитом рахунків 50, 60 | |||
| Облік розрахунків, довгострокових і поточних зобов'язань | |||
| Розділ І. Облік розрахунків за товари, роботи, послуги, інших розрахунків і резерву сумнівних боргів (по кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68) | |||
| Розділ II. Облік розрахунків з бюджетом, облік довгострокових і поточних зобов'язань (за кредитом рахунків 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69) | |||
| 3.1 | Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками | ||
| 3.2 | Відомість аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами | ||
| 3.3 | Відомість аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками | ||
| 3.4 | Відомість аналітичного обліку виданих і отриманих векселів | ||
| 3.5 | Відомість аналітичного обліку розрахунків за іншими операціями | ||
| 3.6 | Відомість аналітичного обліку розрахунків з бюджетом | ||
| Облік необоротних активів і фінансових інвестицій | |||
| Розділ І. Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів і зносу необоротних активів (за кредитом рахунків 10, 11, 12, 13, 19) | |||
| Розділ II. Облік капітальних і фінансових інвестицій і інших необоротних активів (за кредитом рахунків 14, 15, 18, 35) | |||
| 4.1 | Відомість аналітичного обліку капітальних інвестицій | ||
| 4.2 | Відомість аналітичного обліку фінансових інвестицій | ||
| 4.3 | Відомість аналітичного обліку нематеріальних активів | ||
| 5,5A | Облік витрат | ||
| Розділ І Журналу 5 і Журналу 5А за кредитом рахунків 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99 і розділ II Журналу 5 і Журналу 5А за кредитом рахунків з журналів 1, 2, 3, 4, 6 | |||
| Розділ III Журналу 5 за кредитом рахунків 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 91 | |||
| Розділ III А Журналу 5А за кредитом рахунків 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 39, 65, 66, 80, 81, 82, 83, 84 | |||
| Розділ III Б Журналу 5А за кредитом рахунків 20, 22, 39, 65, 66 | |||
| Розділ IV Журналу 5 і Журналу 5А. Аналітичні дані до рахунку 28 «Товарів» | |||
| 5.1 | Відомість аналітичного обліку запасів | ||
| Облік доходів і результатів діяльності | |||
| Журнал 6 за кредитом рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79 | |||
| Розділ II Аналітичні дані про доходи | |||
| Облік власного капіталу і забезпечення зобов'язань | |||
| Журнал 7 за кредитом рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 | |||
| 7.1 | Відомість аналітичних даних рахунку 42 | ||
| 7.2 | Відомість аналітичних даних рахунку 44 | ||
| 7.3 | Відомість аналітичних даних рахунку 47 | ||
| Відомість забалансового обліку | |||
| Головна книга | |||
| Реєстр заробітної плати, що депонується | |||
| Бухгалтерська довідка | |||
| Аркуш-розшифровка |