Основные положения по формированию налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ в электронном виде

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется Гл. 23 ч. II Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области нало­гов и сборов. Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. При чис­ленности физических лиц, получивших доходы в налоговом пе­риоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

На сегодняшний день сведения о доходах физических лиц в электронном виде формируются в соответствии с форматом сведений о доходах по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" в электронном виде (на основе ХМL), утвержденным приказом ФНС России от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Согласно НК РФ налогоплательщиками являются физиче­ские лица: резиденты (постоянно проживающие на территории России) и нерезиденты. То, что относится к доходам, приведено в ст. 208 НК РФ. Объектом налогообложения признается доход в соответствии со ст. 209 НК РФ. Налоговая база определяется ст. 210 НК РФ, ст. 224 НК РФ регламентирует налоговые став­ки для разных видов доходов. Налоговые вычеты отражены в ст. 218 - стандартные, 219 - социальные, 220 - имуществен­ные, 221 - профессиональные.

Для реализации положений гл. 23"Налог на доходы физи­ческих лиц" ч. II НК РФ о представлении налоговой отчетности в электронном виде разработаны специальные программные средства. Формы отчетности и форматы представления данных по ним на каждый отчетный год определяются соответствующим приказом ФНСР.

Программа формирования формы 2-НДФЛ предназначена:

— для ввода сведений о выплаченных физическим лицам (ФЛ) доходах, предоставленных вычетах и удержанных суммах налога в соответствии с порядком заполнения сведений о доходах по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица";

— формирования файлов с введенными данными за отчет­ный период в соответствии с требованиями к составу и структуре информации о доходах ФЛ в электронном виде;

— тестирования подготовленных также и другими про­граммными средствами файлов за отчетный период на соблю­дение "Требований", в том числе и проверки корректности заполнения адресов места жительства ФЛ в соответствии с Классификатором адресов России (КЛАДР) — для определения кода инспекции ФНС России (ИФНС), в которую должны быть направлены сведения этих ФЛ.

Программа формирования формы 2-НДФЛ должна быть информационно совместима с программами приема данных, работающими в ИФНС. При этом:

— используются одинаковые по составу электронные версии общероссийских и ведомственных классификаторов и справоч­ников, утвержденных для использования в ФНС России:

— Справочник видов документов, удостоверяющих лич­ность (СПДУЛ);

— Справочник видов доходов;

— Справочник видов вычетов;

— Справочник соответствия видов вычетов видам доходов;

— Справочник обозначений налоговых органов для целей учета налогоплательщиков (СОУН);

— Общероссийский классификатор стран мира (ОКСМ);

— Классификатор адресов России (КЛАДР).

КЛАДР используется для корректного заполнения адресов места жительства ФЛ (что необходимо для сортировки и опре­деления кода ИФНС, где состоит на учете налогоплательщик). Электронная версия КЛАДР в виде многотомного архива рас­пространяется среди налогового агента (НА) через ИФНС или Интернет (на сайтах ГНИВЦ МНС России http://www.gnivc.ru и ФНС России http://www.nalog.ru в том же разделе, что и ин­сталляция программы "Налогоплательщик" для формирования отчетности по форме 2-НДФЛ). Порядком приема сведений нало­говыми органами (НО) устанавливается, что на всей территории России в течение всего отчетного периода во всех программных продуктах применяется одна и та же версия КЛАДР.

Программное средство подготовки и тестирования сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) за отчетный год в электронном виде распространяется бесплатно через ИФНС на стандартных носителях, по электронной почте или с интернет-ресурсов ГНИВЦ (http://www.gnivc.ru, раздел "Продукция") и ФНС (http://www.nalog.ru, раздел "Налоговая отчетность") и поставляется в виде комплекта инсталляционных файлов, каждый из которых помещается на отдельной дискете. Дополни­тельно могут присутствовать файлы типа readme.txt с кратким описанием порядка установки программы и/или изменений в новых версиях. Новые версии программы по мере их появления централизованно замещают старые во всех местах распростра­нения. Каждая новая версия поддерживает перенос введенных сведений из устаревшей версии.

В результате работы программы по налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ формируются файлы утвержденного формата и бумажные формы документов. Состав отчетности, сдаваемой в налоговые органы, включает в себя бумажные формы справок о доходах по форме 2-НДФЛ и реестра, а также электронные образы этих документов в виде файла на дискете. При передаче отчетности с использованием средств телекоммуникаций (через интернет) бумажные формы не нужны.