Оформлення вступної частини акта ревізії
2.1. Викладення змісту вступної частини починається з першої сторінки акта ревізії.
2.2. У вступній частині зазначається:
2.2.1. Тема ревізії, що зазначається посередині рядка і містить повну назву об’єкта контролю та період, що підлягав ревізії.
Наприклад:
ревізії виконання кошторису виконавчого апарату Калинівської районної ради за період з 01.01.2008 по 31.12.2009
Використання скороченої назви об’єкта контролю в подальшому допускається лише після введення відповідного скорочення.
2.2.2. Підстава для проведення ревізії (пункт плану роботи, реквізити рішення суду, постанови слідчого тощо); перелік посадових осіб органів Держфінінспекції та залучених спеціалістів, що проводили ревізію, із зазначенням їх посад, прізвищ та ініціалів, а також реквізитів оформлених на них направлень (дати, номера та ким видано направлення); вид ревізії (планова, позапланова); період, що підлягав ревізії; дата початку і дата закінчення ревізії; інформація про зупинення та/або продовження ревізії (у випадку, коли мали місце такі факти); з відома яких посадових осіб проведено ревізію; інформація щодо проведення ревізії у відповідності до питань програми ревізії та робочого плану.
У випадку, коли ревізія проводилась значною кількістю осіб, інформацію про них допускається наводити в додатку. При цьому в тексті акта зазначається лише інформація про керівника ревізійної групи та оформлене на нього направлення.
У випадку, коли проведення ревізії передбачено в планах роботи різних органів Держфінінспекції, як підстава для проведення ревізії зазначається план роботи вищого за підпорядкованістю органу Держфінінспекції.
Наприклад:
Відповідно до п. 2.3 Плану контрольно-ревізійної роботи Контрольно-ревізійного управління в Київській області (далі – КРУ в Київській області) на І квартал 2010 року та на підставі направлень на проведення ревізії від 01.02.2010 № 76 та № 77, виданих начальником КРУ в Київській області, головним контролером-ревізором КРУ в Київській області Петренко М.М. та провідним контролером-ревізором КРУ в Київській області Матвійчук Л.О. проведено ревізію Калинівської районної ради (далі – районна рада) за період з 01.01.2008 по 01.02.2010.
Ревізію проведено з 01.02.2010 по 27.02.2010 у відповідності до питань програми ревізії з відома голови районної ради Сидорука В.І. та завідувачем фінансово-господарського відділу, головного бухгалтера районної ради Тарасюк О.О. Ревізію було зупинено на період з 06.02.2010 по 08.02.2010 для проведення зустрічних звірок.
2.2.3. Загальні відомості про об’єкт контролю: місцезнаходження (юридична та фактична адреси), телефони керівника та головного бухгалтера об‘єкту контролю (за наявності такої інформації), форма власності (за КФВ), код ЄДРПОУ, організаційно-правова форма господарювання (за КОПФГ), основні види діяльності (за КВЕД) відповідно додовідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, належність керівника до державних службовців чи посадових осіб місцевого самоврядування (у випадку, коли мав місце такий факт).
Наприклад:
Юридична та фактична адреса районної ради – 00014, м. Калинівка, майдан Рад, 1.
Телефони – (04412) 22-22-22 (голова районної ради), (04412) 22-22-23 (головний бухгалтер).
Код ЄДРПОУ – 00000001;
Форма власності – комунальна; організаційно-правова форма господарювання – установа.
Вид діяльності – управління на рівні районів, міст, районів у містах.
Голова районної ради – посадова особа місцевого самоврядування.
У випадку, коли об’єкт контролю не є розпорядником бюджетних коштів, додатково також зазначаються реквізити установчих документів, на підставі яких діє об‘єкт контролю; розмір державної частки чи частки комунальної власності у статутному капіталі об‘єкту контролю та реквізити документів, які це підтверджують (окрім випадків, коли об‘єкт контролю повністю заснований на державній чи комунальній власності); ознаки належності об‘єкту контролю до суб‘єктів господарювання державного чи комунального секторів економіки (у випадку, коли має місце такий факт); орган, який здійснює управління наданого об‘єкту контролю державного чи комунального майна або виконує функції з управління корпоративними правами держави чи територіальних громад (у випадку, коли має місце такий факт);
Наприклад:
ВАТ «Південпроммаш» засноване згідно з наказом Міністерства промислової політики України шляхом перетворення Державного підприємства «Південпроммаш» у відкрите акціонерне товариство відповідно до Указу Президента України від 15.06.1993 № 210/93 «Про корпоратизацію підприємств».
В своїй діяльності товариство керується Статутом, затвердженим рішенням Загальних зборів акціонерів ВАТ «Південпроммаш» від 16.06.1993 та зареєстрованим Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією 20.06.1993 за № 2107.
Відповідно до Статуту державна частка в статутному фонді товариства складає – 82 відсотки. Тим самим, згідно з п. 2, 7 ст. 22 Господарського кодексу України ВАТ «Південпроммаш» є суб’єктом господарювання державного сектору економіки.
Повноваження з управління державними корпоративними правами товариства відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України від 28.10.2003 № 177-р «Про деякі питання управління державними корпоративними правами держави» передано Фонду державного майна України.
2.2.4. Перелік посадових осіб об’єкта контролю, яким було надано право розпоряджатися рахунками в банку чи органах Державної казначейської служби, укладати договори, контракти та підписувати розрахункові документи (з правом першого та другого підписів) та акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, із зазначенням конкретних дат.
У разі, коли право розпоряджатися рахунками в банку чи органах Державної казначейської служби, укладати договори, контракти та підписувати розрахункові документи (з правом першого та другого підписів) та акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, мали декілька осіб, така інформація наводиться у додатку до акту.
Наприклад:
Посадовими особами районної ради, яким було надано право розпоряджатися рахунками та підписувати розрахункові документи у періоді, що підлягав ревізії, були:
- з правом першого підпису:
голова районної ради Шепель Ю.О., заступник голови районної ради з питань роботи виконавчого апарату, керуючий справами Рудюк Р.М. – за період з 01.01.2008 по 16.04.2009;
голова районної ради Сидорук В.І. – за період з 17.04.2009 та станом на момент завершення ревізії;
- з правом другого підпису:
головний бухгалтер районної ради Тарасюк О.О. – за весь період, що підлягав ревізії.
Право укладати договори, контракти та підписувати акти виконаних робіт у періоді, що підлягав ревізії, мали голова районної ради Шепель Ю.О. та заступник голови районної ради з питань роботи виконавчого апарату, керуючий справами Рудюк Р.М. – за період з 01.01.2008 по 16.04.2009; голова районної ради Сидорук В.І. – за період з 17.04.2009 та станом на момент завершення ревізії.
2.2.5. Інформація про відмову керівника об’єкта контролю чи його заступників від підпису про отримання примірників програми ревізії, направлення на проведення ревізії чи копії рішення суду (у разі проведення позапланової виїзної ревізії за рішенням суду) у випадку, коли мають місце такі факти.
Наприклад:
Голова районної ради Сидорук В.І. та його заступники від підпису про отримання примірників програми ревізії та направлень на проведення ревізії відмовились.
2.2.6. Інформація про ненадання об’єктом контролю журналу реєстрації перевірок у випадку, коли має місце такий факт.
Наприклад:
Посадовими особами районної ради журнал реєстрації перевірок в ході ревізії не надано.
2.2.7. Які документи перевірялися в ході ревізії. Для цього складається відповідний додаток до акту ревізії, в якому зазначається перелік видів перевірених документів в розрізі кожного конкретного питання програми ревізії. При цьому, в акті ревізії робиться лише посилання на цей додаток.
Наприклад,
В ході ревізії кожного питання програми перевірялись документи, перелік яких наводиться у Додатку 1 до акта.
Видами перевірених документів, наприклад, в ході ревізії питання «Ведення касових операцій та розрахунки з підзвітними особами, у тому числі щодо видатків на відрядження», які наводяться у відповідному додатку, можуть бути: Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касові книги, меморіальні ордери № 1 та № 8, прибуткові і видаткові касові ордери тощо.
2.2.8. Інформація про будь-які дії, спрямовані на перешкоджання проведенню ревізії (недопущення на територію об’єкта контролю, ненадання документів для ревізії тощо), коли такі дії мали місце.