Экономическое моделирование изменения сметы расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и калькуляции затрат на единицу продукции
В смете расходов на производство и реализацию продукции отражается сумма затрат продукции по статьям расходов. Калькуляция затрат содержит перечень расходов по статьям затрат и величину расходов на одну единицу продукции. Статья расходов указывает на назначение и место образования расходов. В курсовом проекте статьи расходов отражают название основных экономических элементов. Расчеты по фактическому и проектному вариантам представлены в таблице 3.31. Фактические затраты на весь выпуск продукции принимаются по таблице 3.1.
Знак «←» в строке «сырье и материалы» таблицы 3.31 показывает направление расчетов, т.е. от затрат на единицу продукции к сумме затрат на весь выпуск продукции. Знак «→» в строке «топливо» показывает направление расчетов, т.е. от затрат на весь выпуск продукции к затратам на 1 единицу продукции. Аналогично и по другим статьям расходов. Расчет затрат на 1 единицу продукции выполняется по формуле (3.18):
ЗТед = ЗТ/ОП, (3.18)
где ЗТед – затраты на 1 единицу продукции, руб.;
ЗТ – затраты на весь выпуск продукции, руб.;
ОП – объем продаж, шт.
Экономическое моделирование изменения прибыли, затрат на один рубль продукции и рентабельности продаж в проектном варианте
Расчет прибыли от продаж, затрат на один рубль выручки от продаж и рентабельности продаж выполняется по формулам (3.19), (3.20) и (3.21):
П = ВП – ЗТ, (3.19)
З = ЗТ/ВП, (3.20)
Р = П/ВП х 100%, (3.21)
где П – прибыль от продажи продукции, руб.;
З – затраты на один рубль выручки от продажи продукции, руб.;
Р – рентабельность продаж, %.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.31.
Таблица 3.31 - Расчет сметы расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и калькуляции затрат на единицу продукции по фактическому и проектному вариантам
| Наименование статей расходов | Величина показателя | Отклонение (±) | Примечание | ||||||
| факт (5000 шт.) | проект (9032 шт.) | на весь выпуск продукции, тыс. руб. | на 1 единицу продукции, руб. | ||||||
| затраты на весь выпуск | затраты на 1 единицу продукции ,руб. | затраты на весь выпуск | затраты на 1 единицу продукции, руб. | ||||||
| сумма, тыс. руб. | % к итогу,% | сумма, тыс. руб. | % к итогу,% | ||||||
 Сырье и материалы | 15 896 | +7096 | Табл. 3.8 | ||||||
| Топливо | +145 | -64 | Табл. 3.10 | ||||||
| Электроэнергия | +41 | -22 | Табл. 3.14 | ||||||
| Заработная плата | +1566 | +13 | Табл. 3.19 | ||||||
| Страховые взносы: - государственные внебюджетные фонды | 1009,8 | +470 | +4 | Табл. 3.21 | |||||
| - страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 30,29 | – | +14,29 | Табл. 3.23 | |||||
| Амортизация | +480 | -148 | |||||||
| Прочие | +2051 | +68 | |||||||
| Итого | +11863 | -149 |
Таблица 3.32 - Расчет прибыли от продажи продукции, затрат на один рубль продукции и рентабельности продаж по фактическому и проектному вариантам
| Наименование показателя | Условное обозначение | Величина показателя | Отклонение (±) | Темп роста, % | Примечание | |||
| факт | проект | |||||||
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | ВП | 34 005 | +16245 | Таблица 3.7 | ||||
| Затраты, тыс. руб. | ЗТ | +11863 | Таблица 3.31 | |||||
| Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | П | +4382 | Формула 3.19 | |||||
| Затраты на один рубль продукции, руб. | З | 0,92 | 0,83 | -0,09 | Формула 3.20 | |||
| Рентабельность продаж, % | Р | 7,7 | 16,93 | +9,23 | – | Формула 3.21 | ||
Прибыль от продажи продукции в проектном варианте составила 5756 тыс.руб., она увеличилась, т.к. темпы роста выручки от продажи (191%) превышают рост затрат на производство реализацию продукции (172%). Затраты на один рубль выручки от продаж будут равны 0,83 руб., что на 0,09 руб. ниже показателя фактического варианта. Рентабельность продаж составит 16,93%, что на 9,23% выше фактической рентабельности. Этот показатель возрастет вследствие увеличению прибыли от продаж более высокими темпами (419%), чем темпы роста выручки от продаж.
Мероприятия по внедрению нового оборудования в цехе и автомобиля по доставке продукции потребителям позволяет увеличить прибыль и рентабельность до уровня 16,93%.
Расчет срока окупаемости и коэффициента экономической эффективности дополнительных капиталовложений в проектном варианте
Срок окупаемости дополнительных капиталовложений определяется по формуле (3.22):
Ток = Δ КВ/ ΔП ≤ Тн, (3.22)
где Ток – срок окупаемости дополнительных капиталовложений, лет;
ΔКВ – дополнительные капиталовложения (равны первоначальной стоимости вводимых основных средств), тыс. руб.;
ΔП – прирост прибыли (принимается по таблице 3.32), тыс. руб.;
Тн – нормативный срок окупаемости капиталовложений, лет.
Срок окупаемости дополнительных капиталовложений должен быть меньше или равен сроку полезного использования вводимых основных средств. Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле (2.23):
Е = Δ П / ΔКВ ≤ Ен , (3.23)
где Е – коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./ руб.;
Ен – нормативный коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб. / руб.
Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений показывает величину прибыли, полученной на 1 рубль дополнительных капиталовложений, руб. / руб. Этот показатель сравнивают с величиной прибыли, которую можно получить по другим направлениям использования прибыли. В курсовом проекте Ен принята по величине процентной ставки депозита сроком на 1 год в банках, имеющих наиболее высокий рейтинг.
Таблица 3.33 - Информация о размере процентной ставки по депозитным вкладам трех банков, имеющих высокий рейтинг в г. Красноярске по состоянию на декабрь 2012 года по данным сайта
| Название банка | Название депозита | Процентная ставка, % | Срок вклада, дни |
| ЗАО Райффайзенбанк | Страховой премиальный | 10,00 | |
| ОАО Россельхозбанк | Агро-классика | 8,85 | |
| ОАО АКБ Росбанк | Специальный | 8,60 |
Расчет срока окупаемости и коэффициента экономической эффективности дополнительных капиталовложений выполнен в таблице 3.34.
Таблица 3.34 - Расчет срока окупаемости дополнительных капиталовложений и сравнение с нормативным сроком полезного использования вводимых основных средств
| Наименование показателя | Условное обозначение | Величина показателя | Примечание |
| Дополнительные капиталовложения, тыс. руб. | ΔКВ | Таблица 3.27 | |
| Прирост прибыли, тыс. руб. | ΔП | Таблица 3.32 | |
| Срок окупаемости дополнительных капиталовложений, лет | Ток | 5596тыс. руб. / / 4382тыс.руб. =1,28 | Формула 3.22 |
| Срок полезного использования, лет: | Тн | ||
| -нового технологического оборудования в цехе | |||
| -автомобиля ГАЗ-2310 «Соболь» | |||
| Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./руб. | Е | 4382тыс. руб. / / 5596 тыс. руб. = 0,78 руб./руб. | Формула 3.23 |
| Нормативный коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений, руб./руб. | Ен | 0,10 | Таблица 3.33, ЗАО Райффайзенбанк, процент по депозитам 10% годовых, коэффициент доходности 0,10 руб./руб. |
По расчетам, выполненными в таблице 3.34, можно сделать вывод, что срок окупаемости дополнительных капиталовложений меньше срока полезного использования вводимых в организации основных средств. Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений выше нормативного.
Введение в действие новых основных средств (фондов) является экономически целесообразным. Прибыль увеличивается на 4382 тыс. руб. Рентабельность продаж достигнет уровня 16,93 %, что выше фактического уровня на 9,23%. Срок окупаемости дополнительных капиталовложений меньше срока полезного использования новых основных средств. Коэффициент экономической эффективности дополнительных капиталовложений равен 0,78 руб., что превышает уровень доходности депозитных вкладов в банках, имеющих высокий рейтинг в г. Красноярске и высокие проценты по вкладам.
Экономическое моделирование изменения показателей использования основных средств в проектном варианте
Расчет изменения показателей использования основных средств по проекту выполнен в таблице 3.35.
Фондоотдача рассчитывается по формуле (3.24), фондовооруженность труда (3.25), фондорентабельность – (3.26):
ФО = ВП / ОС, (3.24)
где ФО – фондоотдача, руб./руб.;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
ФВ = ОС / Ч, (3.25)
где ФВ – фондовооруженность труда, руб. / чел.
ФР = П / ОС х 100%, (3.26)
где ФР – фондорентабельность, %.
Таблица 3.35 - Расчет изменения показателей использования основных средств по проекту
| Наименование показателя | Условное обозначе- ние | Величина показателя | Отклонение (±) | Темп роста, % | Примеча- ние | |||
| факт | проект | |||||||
| Выручка от продажи продукции, тыс.руб. | ВП | 34 005 | +16245 | Таблица 3.7 | ||||
| Прибыль от продажи продукции, тыс.руб. | П | +4382 | Таблица 3.32 | |||||
| Численность работников, чел. | Ч | +3 | Таблица 3.19 | |||||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | ОС | 19237,5 | +4237,5 | Таблица 3.27 | ||||
| Фондоотдача, руб./руб. | ФО | 1,18 | 1,77 | +0,59 | Формула 3.24 | |||
| Фондовооруженность труда, тыс.руб./чел. | ФВ | -20 | Формула 3.25 | |||||
| Фондорентабельность,% | ФР | 9,2 | 29,9 | +20,7 | – | Формула 3.26 | ||
Среднегодовая стоимость основных средств по проекту составит 19 млн. руб. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств составит 4 млн. руб. или 28%.
Фондоотдача будет равна 1,77 руб. на 1 рубль основных средств. Фондоотдача увеличится на 0,59 руб. или на 50% за счет более высоких темпов увеличения выручки от продаж (191%) по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости основных средств (128%).
Фондовооруженность труда составит 1480 тыс. руб. на одного работника. Этот показатель уменьшится на 1% вследствие превышения темпов роста численности работников (130%) над темпами изменения среднегодовой стоимости основных средств (128%).
Фондорентабельность основных средств составит 29,9%, что выше фактического уровня прошлого периода на 20,7%. Фондорентабельность увеличится вследствие увеличения прибыли от продаж.