Тема 4. методика аудиту установчих документів та облікової політики підприємства
Аудит установчих документів та облікової політики Отинійського СТ проводиться з метою підтвердження законності діяльності та правильності організації обліку.
Метою аудиту установчих документів є встановлення відповідності правових основ функціонування підприємства, зазначених у Статуті та інших документах, законодавчо-нормативним актам, що регулюють створення та господарсько-фінансову діяльність підприємства.
Мета аудиту облікової політики підприємства — це встановлення її відповідності чинним нормативним та законодавчим датам, а також характеру і масштабу діяльності підприємства.
Завдання цього аудиту полягають в тому, що аудитор повинен так спланувати і провести перевірку, щоби забезпечити обґрунтовану впевненість у тому, що:
– підприємство зареєстроване згідно з чинним законодавством;
– установчі документи складені відповідно до чинного законодавства і в них відображений
потенціал всебічного розвитку підприємства згідно з предметом і цілями діяльності;
– діяльність підприємства здійснюється за вимогами установчих документів і не суперечить чинним законодавчо-нормативним актам;
– в діяльності підприємства відсутні такі види діяльності, які б наносили йому та навколишньому середовищу значну шкоду;
– статутний капітал підприємства сформований відповідно до чинного законодавства.
Основними джерелами інформації в цьому аудиті (і одночасно об’єктом дослідження) є насамперед установчі документи: статут (якщо засновник – одна особа) або статут і установчий (засновницький) договір у випадку, коли засновників більше двох, а також відповідні законодавчо- нормативні акти, патенти, ліцензії, звітні форми тощо.
Основними законодавчими та нормативними актами, що регулюють аудит установчих документів та облікової політики підприємства є:
¾ Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ;
¾ Закон України «Про аудиторську діяльність» ;
¾ Податковий кодекс України ;
¾ Господарський кодекс України ;
¾ П(С)БО 6 «Виправлення помилок і змін у фінансових звітах» .
¾ Наказ Міністерства фінансів України від 27 червня 2013 року № 635 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства та внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України"
З метою розробки плану аудиту установчих документів та облікової політики проведемо тестування системи внутрішнього контролю, що дозволить визначити величину ризиків та встановити масштаби аудиту (табл. 4.1):
Таблиця 4.1
Тести внутрішнього контролю установчих документів та облікової політики
Отинійського СТ за 2015 рік
| Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка системи внутрішнього контролю (висока, середня, низька) | Примітки | ||
| Так | Ні | Інформація відсутня | |||
| Чи відповідає розмір статутного капіталу зареєстрованому розміру та законодавчим вимогам? | - | - | + | Середня | - |
| Чи не було змін у власному капіталі протягом звітного періоду? | + | - | - | Низька | - |
| Чи сформовано та затверджено Наказ про облікову політику? | + | - | - | Низька | - |
| Чи сформовано та затверджено графік документообігу? | - | + | - | Висока | - |
| Чи затверджено графік проведення інвентаризації? | - | + | - | Висока | - |
| Чи є на підприємстві посадові інструкції, що визначають обов’язки працівників? | + | - | - | Низька | - |
| Чи в наказі про облікову політику підприємства визначено: | |||||
| методи оцінки вибуття запасів? | + | - | - | Низька | - |
| методи амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів? | + | - | - | Низька | - |
| напрям створюваного забезпечення майбутніх витрат і платежів? | + | - | - | Низька | - |
| підходи до віднесення витрат, пов’язаних з поліпшенням об’єкта основних засобів до первісної вартості або витрат звітного періоду? | + | - | - | Низька | - |
| кількісні критерії та якісні ознаки суттєвості інформації про господарські операції, події та статті фінансової звітності | - | + | - | Висока | - |
| спосіб складання звіту про рух грошових коштів | - | + | - | Висока | - |
Відповідно до проведеного тестування системи внутрішнього контролю слід зазначити, що властивий ризик та ризик контролю оцінені на середньому рівні, проте можна обійтися незначною кількістю процедур по суті.
Наступним етапом аудиторської перевірки є перевірка змісту установчих документів на предмет відповідності видів і обсягів діяльності. Здійснивши дану перевірку визначено, що інформація щодо здійсненої діяльності, що відображена у фінансовій звітності не суперечить зазначеним напрямкам діяльності у Статуті підприємства [1].
Здійснивши перевірку установчих документів на відповідність чинному законодавству відхилень не виявлено.
Отже, під час аудиту установчих документів та облікової політики Отинійського СТ суттєвих порушень не виявлено. Проте підприємству доцільно переглянути Наказ про облікову політику та внести окремі положення, що мають важливе значення для організації системи бухгалтерського обліку, а також створити Графік документообігу та Графік проведення інвентаризації.