Анализ показателей налогового контроля
В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа
Таблица 2.2.1
Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.
| Наименование | Количество лиц, состоящих на учёте | Темп роста, % | Темп прироста, % | |||||
| 2013 /2012 | 2014 /2013 | 2013 /2012 | 2014 /2013 | |||||
| Всего: | 2 529 | 2 763 | 109,25 | 87,12 | -13 | |||
| Кол-о ИП и лиц, заним-ся частной практ-й, состоящих на учете в нал. органах | 1 579 | 1 800 | 1 557 | 114,00 | 86,50 | -14 | ||
| Кол-во организаций, состоящих на учете в нал-х орг-х | 101,37 | 88,27 | -12 |
В соответствии с данными таблицы 2.2.1 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2013году и снижение к 2014, например, в 2012г. было зарегистрировано 2529 (из них 950 - юридические лица и 1579 являются индивидуальными предприниматели) налогоплательщиков, а к 2014 году их количество сократилось на 122 и составило 2407.
Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2
Структура налоговых проверок, проводимых за 2012-2014 гг.
| Наименование | Количество, ед. | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||
| 2013 /2012 | 2014 /2013 | 2013/2012 | 2014/ 2013 | ||||
| Всего проведено проверок | 11 976 | 9 039 | 7 904 | 75,48 | 87,44 | -25 | -13 |
| в т. ч. Камеральных | 11 913 | 8 989 | 7 860 | 75,456 | 87,44 | -25 | -13 |
| Выездных | 79,37 | -21 | -12 | ||||
| в т. ч. – комплексные | 77,78 | 89,79 | -22 | -10 | |||
| - тематические | - | - | - | ||||
| НДС | 101,44 | 101,86 | |||||
| Налог на доходы с ФЛ | 60,31 | 73,69 | -40 | -26 | |||
| Земельный налог | 75,57 | 82,32 | -24 | -18 | |||
| Единый социальный налог | 1 196 | 48,32 | 9,69 | -52 | -90 | ||
| Транспорный налог | 138,44 | 43,3 | -57 |
Согласно приведенным данным таблицы наибольший удельный вес в структуре проведенных проверок занимают камеральные налоговые проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым уменьшается в течение всего анализируемого периода на 25% и 13% соответственно. Достаточно низкий процент выездных проверок в 2014 году связан с нехваткой кадровых ресурсов, в рассматриваемой инспекции их число составляет 9 человек, и огромным количеством налогоплательщиков, что к 2014 году привело к сокращению количества проверок по сравнению с 2013 годом на 12%.
Для анализа эффективности налоговых проверок, необходимо не только число результативных и безрезультатных проверок, но и сумма дополнительно начисленных и взысканных платежей.
Таблица 2.2.3
Эффективность камеральной проверки за 2012-2014 гг.
| наименование | Дополнительно начислено платежей по результатам | Взыскано из суммы дополнительно начисленных платежей, тыс. руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||||||
| проверок, тыс. руб. | ||||||||||
| 2013/2012 | 2014/2013 | 2013/2012 | 2014/2013 | |||||||
| Всего по налогам и сборам | 72 892 | 115 703 | 270 616 | 50 855 | 250 709 | |||||
| В т. ч. - налог на прибыль | 8 330 | 11 547 | 4 586 | 9 604 | 23 610 | |||||
| НДФЛ | 5 518 | 6 508 | 6 163 | 3 358 | 5 491 | 5 495 | 94,7 | -5 | ||
| НДС | 55 044 | 92 186 | 226 690 | 44 040 | 84 469 | 222 667 | ||||
| Платежи за пользование природными рес. | 45,5 | 76,9 | -54 | -23 | ||||||
| Земельный налог | 3 213 | 2 792 | 3 911 | 1 559 | 86,9 | -13 | ||||
| ЕСН | 16 899 | 10 232 | 2 283 | 8 872 | 6 698 | 60,5 | 22,3 | -39 | -78 | |
| Транспортный налог | 1 392 | 1 339 | 1 768 | 96,2 | -4 |
Говоря о суммах доначислений по результатам камеральных проверок, можно сделать вывод, что в целом по налоговому органу наблюдается тенденция роста сумм доначислений. Примером данного факта является показатель 2012г., так дополнительно начислено платежей 72 892 тыс. руб., а в 2013г. – 115 703 тыс. руб. Также следует обратить внимание на то, что рост доначисленных налогов и сборов (пеней и штрафов) не соответствует суммам взысканных доначислений, например, по итогам 2012г. дополнительно начислено платежей 72 892 тыс. руб., а всего взыскано 50 855 тыс. руб.
Анализируя эффективность камеральных проверок по видам налогов, следует отметить, что в 2014 году по всем налогам, за исключением платежей за пользование природными ресурсами, НДФЛ и ЕСН дополнительно начисленные платежи возрасли. За анализируемый период увеличились доначисления по земельному налогу, то есть темпы роста составили 140%, по транспортному налогу, где темпы роста составили 132%, по ЕСН – 22%, по НДС – 245%.
Таким образом можно сделать вывод о том, что наиболее эффективными были мероприятия налогового контроля, проведенные в 2014 году, а в 2013 году эффективность работы сотрудников отдела камеральных налоговых проверок снизилась.