Стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий на изделие А за вычетом возвратных отходов

Методика выполнения индивидуального задания по предмету «Экономика предприятия

1.Составление сметы затрат на производство по элементам. Для составления сметы затрат на производство необходимо сначала рассчитать суммарные значения по каждому виду затрат. Вначале определяются затраты на программу по основным материалам, покупным полуфабрикатам и покупным комплектующим изделиям.

Таблица 1- Расчёт материалов

Наименование материалов	Норма расхода материала на 1 изделие, кг	Оптовая цена 1 кг материала, руб.	Сумма на изделие, руб
1.Основные материалы
Сталь сортовая конструкционная	266,60	23,84	=266,6*23,84=6356
Сталь легированная	132,00	26,71
Сталь калиброванная	65,18	53,42
Прокат	144,2	20,1
Жесть белая	0,12	137,87
Трубы цельнотянутые	10,2	97,66
Трубы газовые	8,6	28,72
Прочие материалы
Итого основных материалов
2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие
Литье чугунное		29,87
Литье стальное	7,5	344,67
Подшипники
Электрооборудование
Гидроаппаратура
Прочие покупные узлы и детали
Итого покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий
Всего основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий

Предварительно находится общая стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий с учётом ТЗР и возвратных отходов.

По условию задачи ТЗР на единицу изделия А Зтр составляют 5,41 % от затрат на материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Зм, тогда:

(1)

Зтр = 165526*5,41/100=8955 руб.

Общая стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий на изделие А с учетом ТЗР

Зм.о. = Зм+Зтр (2)

Зм.о. =165526+8955=174481 руб. изд.А.

Стоимость основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий на изделие А за вычетом возвратных отходов

З^ед.м.о.= Зм.о.-Ов (3)

З^ед.м.о. = 174481-2288=172193 руб.

Зед.м.о. = На программу выпуска данного изделия

Зм.о. = Зед.м.о х V (4)

Зм.о = 172193*2000=344386 тыс.руб.

Аналогично рассчитываются затраты на материалы и по другим изделиям. Данные расчётов

Изделие Б

Зед.м =169979 руб.

Зтр = 169979*5,41/100=9196 руб.

Зм.о. =169979+9196=179175 руб. изд.Б.

З^ед.м.о. = 179175-2128=177047 руб.

Зм.о = 177047*2550=451470 тыс.руб.

Изделие В

Зед.м =185221 руб.

Зтр = 185221*5,41/100=10020 руб.

Зм.о. =185221+10020=195241 руб. изд.Б.

З^ед.м.о. = 195241-2079=193162 руб.

Зм.общ. = 193162*1700=328375 тыс.руб.

Таблица 2 – Расчёт материальных затрат

Наименование затрат	Годовая программа Qг, шт.	Затраты (за вычетом отходов)
На изделие, руб.	На программу, тыс. руб.
1.Затраты на основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
По изделию А
По изделию Б
По изделию В
Итого
По прочей товарной продукции
Затраты на материалы на изменение НЗП
Всего затрат			=1124231+188000 +34585=1346816

Остальные значения статей затрат берутся из табл.3 исходных данных. Затраты на основные материалы на прирост незавершённого производства на практике устанавливаются по фактическим затратам на 1000 руб. валовой продукции; на вспомогательные материалы и топливо определяются подобно расчёту затрат на основные материалы; на электроэнергию – исходя их установленных норм расхода электроэнергии и стоимости 1 кВт*ч; на заработную плату Uз.п. на планируемый период – на основании плана по труду. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений и среднегодовую стоимость основных промышленно-производственных фондов и данные сведём в табл.3

Таблица 3 - Стоимость основных фондов завода

Виды основных средств ( промышленно-произ-водственные основные фонды)	Стоимось основных средствт на начало планируемого года, тыс.руб.	Среднегодовая стои- мость вводимых в действие основных средств, тыс.руб.	Среднегодовая стои-мость выбывающих основных средств, тыс.руб.	Среднегодовая стои-мость основных средств на конец года, тыс.руб.	Норма аамортизационных отчислений	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.
Здания				=880000+ 162000-42000 =1000000
Сооружения
Рабочие машины и оборудование
Передаточные устройства
Инструмент
Производственный и хозяйственный инвентарь
Транспортные средства
Итого

Сумма прочих расходов (см. табл.3) определяется специальным расчётом, в неё включаются расходы на командировки и др. Затраты на прирост НЗП Uн.н. определяются путём корректировки его стоимости ( в оптовых ценах) на коэффициент, характеризующий отношение объёма товарной продукции за планируемый период к общим затратам на неё., т.е. к её себестоимости. Коэффициент корректировки:=1,15

K_кор. = ТП/Ст

Ккор.=4395000/3855263=1,14

Рассчитать разницу между объёмами валовой и товарной продукции :

НЗП = ВП-ТП

НЗП = 4658700-4395000=263700 тыс.руб.

Тогда затраты на прирост НЗП с учётом корректирующего коэффициент.

НЗП пр = НЗП/Ккор. = 263700/1,14= 231316 тыс. руб.

Таблица 4 - Смета затрат на производство по элементам

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.
1.Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
2.Вспомогательные материалы
3.Топливо со стороны
4. Энергия со стороны
5. Заработная плата (основная и дополнительная)	(1027124) 1013987
6.Отчисления на социальное страхование	265665(269104)
7.Амортизация основных фондов
8.Прочие расходы	=705112+129090=
Всего затрат на валовую продукцию
9.Прирост НЗП
Всего затрат на товарную продукцию	=3855263/1,02=3779670
10.Внепроизводственные расходы,2 % от всего затрат на ТП	0,02*3779670=75593
Полная себестоимость товарной продукции

2.Составление плановой калькуляции на изготовление изделия А и сметы затрат на производство по статьям калькуляции. При составлении плановых калькуляций на отдельные изделия стоимость сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, а также топлива и электроэнергии для технологических нужд определяется исходя из номенклатуры потребляемых материалов, норм расхода и действующих цен с учётом ТЗР и за вычетом возвратных отходов. Необходимые для этого расчёта исходные данные приведены в табл.1 и в п.1 решения данной задачи.

Основная заработная плата производственных рабочих рассчитывается исходя из трудоёмкости изготовления изделия и сдельных расценок ( табл.5)

Табл.5 Расчёт заработной платы производственных рабочих

Наименование продукции	Годовая прогрмма выпуска, шт.	Трудоёмкость еди-ницы продукции, нормо-ч	Трудоёмкость про-граммы выпуска, тыс. нормо-ч	Расценок за единицу продукции, руб.	Заработная плата по расценкам на про-грмму выпуска, тыс.руб
Изделие А					=27560*2000/1000= =55120
Изделие Б
Изделие В
Итого
Прочая товарная продукция			300,4	138,5
Итого товарная продукция
НЗП				115,9
Итого валовая продукция

Цеховые расходы Uцех. и общезаводские расходы Uзав. Рассчитываются по специальным статьям, распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Отношение цеховых расходов к основной заработной плате производственных рабочих составляет 722320/228206*100% = 316,5 %,общезаводских расходов – 321427/228206*100 % =140,8%.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования условно принимаются 96740 руб.

На основании исходных и полученных данных составляем плановую калькуляцию изделия А:

Таблица 6 Плановая калькуляция изделия А

Статьи расходов	Сумма, руб.
1. Сырьё и основные материалы из табл.2
2. Вспомогательные материалы из таблицы 2.1,2.2,2.3,2.4,2.5
3.Топливо из таблицы 2.1,2.2,2.3,2.4,2.5
4. Энергия из таблицы 2.1,2.2,2.3,2.4,2.5
5.Основная заработная плата производственных рабочих
6. Страховые взносы,30% от осн.зарплаты
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8. Цеховые расходы	=27560*316,5/100= =87227
9. Общезаводские расходы	=27560*140,8/100=38804
Итого производственная себестоимость	=∑стр с 1 по 9
10. Внепроизводственные расходы,2% от производственной с/сти
Итого полная себестоимость

Аналогично составляются плановые калькуляции и на другие изделия, выпускаемые данным заводом, на основании которых составляется смета затрат на производство по статьям калькуляции (табл.5).

Таблица 7 Плановая калькуляция изделия Б

Статьи расходов	Сумма, руб.
1. Сырьё и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3.Топливо
4. Энергия
5.Основная заработная плата производственных рабочих
6. Страховые взносы,30% от осн.зарплаты
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8. Цеховые расходы
9. Общезаводские расходы
Итого производственная себестоимость
10. Внепроизводственные расходы,2% от производственной с/сти
Итого полная себестоимость

Таблица 8 Плановая калькуляция изделия В

Статьи расходов	Сумма, руб.
1. Сырьё и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3.Топливо
4. Энергия
5.Основная заработная плата производственных рабочих
6. Страховые взносы,30% от осн.зарплаты
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8. Цеховые расходы
9. Общезаводские расходы
Итого производственная себестоимость
10. Внепроизводственные расходы,2% от производственной с/сти
Итого полная себестоимость

3.Расчёт показателей снижения себестоимости и затрат на 1 руб. товарной продукции. Расчёт снижения себестоимости сравниваемой продукции является завершающим этапом составления плана по себестоимости. Затраты на 1 руб. товарной продукции определяются путём деления полной себестоимости этой продукции на её стоимость с учётом оптовых цен. Экономия от снижения себестоимости продукции определяется как разница между объёмами сравниваемой продукции по себестоимости текущего и планируемого года.

Процент снижения себестоимости сравниваемой продукции может быть получен из отношения экономии от снижения себестоимости к объёму сравниваемой товарной продукции по себестоимости планируемого периода (года). Расчёт показателей снижения себестоимости сравниваемой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции приведён в табл. 6

Абсолютная экономия от снижения себестоимости сравниваемой товарной продукции Э_т.с. определяется по формуле:

Где С_т.с. – себестоимость сравниваемой товарной продукции в планируемом году по текущей себестоимости; С_{т.с. пл.} – себестоимость сравниваемой товарной продукции в планируемом году.

Относительная экономия от снижения себестоимости сравниваемой товарной продукции составляет :

Э_т.с% = Э_т.с. / С_т.с. *100%

Снижение затрат на 1 руб. товарной продукции DU₁ определяется по формуле:

Где U_1тек. – затраты на 1 руб. товарной продукции в текущем году; U_{1 пл} – затраты на 1 руб. товарной продукции в планируемом году.

Наименование продукции	Годовая программа выпуска, шт.	Сырьё и основные материалы	Производственная заработная плата	Отчисления на соцстрах	Вспомогательные материалы
На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.
Изделие А			=172193*2000/1000=344386				=гр2*гр7
Изделие Б
Изделие В
Итого
Прочая товарная продукция									=(76718-75105)=
Всего товарная продукция

Наименование продукции	Годовая программа выпуска, шт.	Топливо	Энергия	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	Цеховые расходы
На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Итого
Прочая товарная продукция
Всего товарная продукция

Наименование продукции	Годовая программа выпуска, шт.	Общезаводские расходы	Производственная себестоимость	Внепроизводст-венные расходы	Полная себестоимость
На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.	На единицу, руб.	На программу, тыс.руб.
Изделие А
Изделие Б
Изделие В
Итого
Прочая товарная продукция
Всего товарная продукция

Таблица 8 Расчёт снижения себестоимости и затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование продукции	Текущий год	Планируемый год
Себестои-мость единицы продукции, руб.	Действующая оптовая цена цена единицы продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Выпуск изделий, шт.	Продукция	Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	Сравнива-емая товарная продукция по себе- Стоимости текущего года, тыс. руб.	Экономия от сниже-ния себе- стоимости, тыс. руб.
По полной себестои-мости, тыс. руб.	По действу-ющим оптовым ценам, тыс. руб.
1.Сравниваемая продукция Изделие А Изделие Б Изделие В						Гр.3*гр.5	З1 рТП= Гр6/гр7 0,86 0,84 0,85	Гр2*гр5	=г6-гр9   -48958 -133756 -44151
Итого сравниваемая продукция					Σ 3-х изд.	Σ 3-х изд.	0,85	Σ 3-х изд.	-231865
2. Несравниваемая продукция Прочая продукция						=ТП-СРП
Итого товарная продукция							0,77

4. Найдём точку безубыточности для выпуска продукции А

Для этого нужно разделить все затраты на переменные и постоянные. К переменным затратам относятся затраты на сырьё и материалы, производственная заработная плата основных рабочих , отчисления соцстраху, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические нужды.

К постоянным затратам относятся амортизация, зарплата управленческого персонала, расходы на охрану труда, налоги , командировочные расходы и др.

Таблица 9 Деление затрат на переменные и постоянные

Статьи расходов	Сумма, руб.
1. Сырьё и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3.Топливо
4. Энергия
5.Основная заработная плата производственных рабочих
6. Отчисления на соцстрах
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8. Цеховые расходы
9. Общезаводские расходы
Итого производственная себестоимость
10. Внепроизводственные расходы
Итого полная себестоимость
В т.ч. переменные расходы
Переменные расходы на единицу продукции А
Постоянные расходы
Цена единицы продукции

Концепция безубыточного ведения хозяйства упрощенно может быть выражена в простом вопросе: сколько единиц продукции или услуг необходимо произвести и продать в целях возмещения произведенных при этом издержек производства (У.Пос. + У.Пер.)? Таким образом, должно соблюдаться равенство

,

где Vкр- объем продаж, соответствующий точке безубыточности;

Р - цена единицы продукции;

F - условно-постоянные издержки;

С - условно-переменные издержки на единицу продукции.

Формулу можно преобразовать в вид -

Вставить график безубыточности

График на рис. 1. показывает поведение прямых условно-переменных и условно-постоянных затрат, а также выручки при различных значениях объемов продаж для приведенных выше исходных данных.

Объем продаж в точке безубыточности составляет 1505 шт.

Соответственно цены на продукцию устанавливаются таким образом, чтобы возместить все условно-переменные издержки и получить надбавку, достаточную для покрытия условно- постоянных издержек и получения прибыли.

Как только будет продано количество единиц продукции, достаточное для того, чтобы возместить полную себестоимость, каждая дополнительно проданная единица продукции будет приносить дополнительную прибыль (как разница между суммой выручки и себестоимостью). При этом, величина прироста этой прибыли зависит от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре себестоимости.

J = VP - (VC + F) или J = V(P - C) - F, (3)

где J - балансовая прибыль.

Таким образом, как только объем проданных единиц продукции достигнет минимального количества, достаточного для покрытия полной себестоимости, организация получает прибыль, темпы роста которой выше, чем темпы роста объема. Такой же эффект имеет место в случае сокращения объемов хозяйственной деятельности, т.е. темпы снижения прибыли и увеличения убытков опережают темпы уменьшения объемов продаж.

Таблица 10 Значение прибыли и убытков как функции объемов продаж
Объем продаж, (шт.)
Прибыль (+) Убыток (-), (млн.руб.)	-125119	-94257	-63396	-32534
S

Другим способом определения воздействия операционного рычага является расчет коэффициента (S), характеризующего отношение прибыли к общему объему продаж

. (4)

Подставляя в формулу (4) выражение формулы (3), получим следующую зависимость

(5 )

В связи с применением операционного рычага менеджеры имеют возможность влиять на три основных элемента:

§ условно-постоянные затраты;

§ условно-переменные затраты;

§ цену.

Вставить график безубыточности

Рис. 1.2. График зон безубыточного ведения хозяйства:

(воздействие сокращения уровня условно-постоянных затрат на 10%).

Рассмотрим эффект изменений каждого из указанных элементов.

Если управляющие смогут добиться снижения общего уровня условно-постоянных затрат, то объем производства и реализации продукции, необходимый для достижения точки безубыточности, соответственно снизится.

Построим график аналогичный рис.1.1. при условии снижения условно-постоянных затрат на 10 % с 464594 тыс. руб. до 418135 тыс.руб. при прочих равных условиях.

Объем продаж в точке безубыточности

Vкр= 418135/(562124-253510)= 1355 шт.

Таблица 11 Значение прибылей и убытков как функции объемов продаж
Объем продаж, (шт.)
Прибыль (+),	-92547	-61685	-30824
Убыток (-), (млн.руб.)

Отношение прибыли к выручке

-

В случае, если управляющим удается снизить У.Пер. затраты на производство продукции, и таким образом увеличить сумму прибыли, то последствия этого будут аналогичны: для достижения точки безубыточности потребуется меньший объем производства и продаж продукции.

Вставить график безубыточности

Рис.1.3. График зон безубыточного ведения хозяйства:

(воздействие уменьшения условно-переменных затрат на единицу продукции на 10 %)

На графике, (рис.1.3.) построенном при условии снижения У.Пер. затрат на 10%, эффект сокращения У.Пер. затрат показан в виде уменьшения угла наклона прямой У.Пер. затрат и соответственно расширения зоны прибыльности за счет сокращения зоны убыточности хозяйственной деятельности.

Объем продаж в точке безубыточности

Vкр=464594/(562124-228159) =1391 шт.

12 Значения прибылей и убытков как функции объемов продаж
Объем продаж (шт.)
Прибыль (+) Убыток (-) (млн.руб.)	-97233	-63836

* При объеме продаж … шт.. прибыль (убыток) равна 0.

Отношение прибыли к выручке:

Снижение цен на производимую продукцию, как правило, укрепляет позиции организации среди конкурентов и позволяет увеличить объем продаваемой продукции. Следовательно, при оценке последствий на изменение точки безубыточности, необходимо дополнительно оценить эффект снижения цены на увеличение объемов продаж.

Вставить график безубыточности

Рис.1.4. График зон безубыточного ведения хозяйства:

(воздействие уменьшения цены на единицу продукции на 5%)

. Вызываемое снижением цен уменьшение прибыли, может быть в полной мере компенсировано за счет прибыли от продаж дополнительного объема продукции.

Объем продаж в точке безубыточности:

Vкр= 464594/(5340178-253510)=1656

Таблица 13 Значение прибылей и убытков как функции объемов продаж
Объем продаж (шт.)
Прибыль (+) Убыток (-) (млн.руб.)

* При объеме продаж ….. шт.. прибыль (убыток) равна 0.

В результате снижения цены на 5% (с … до … руб) на единицу продукции объем продаж, необходимый для достижения точки безубыточности, увеличился с … до … шт. Иными словами, организации необходимо будет продать дополнительно … единиц продукции для того чтобы компенсировать снижение цены единицы продукции на …руб.

Отношение прибыли к выручке

Таким образом получим сводную таблицу результатов расчетов.

Таблица 14 Сводные результаты расчётов

Содержание	Объем продаж, соответствующий точке безубыточности (Vкр).шт.	Прибыль при продаже 2000 шт. изделий, млн.руб.	Отношение прибыли к выручке при продаже 2000 шт. изделий ( )
1. Исходные условия			13,6
2. Эффект снижения У.Пос. затрат на 10%			17,7
3. Эффект снижения У.Пер. затрат на 10%			18,1
4. Эффект снижения цены на 5%			8,6

При заданных условиях:

- чувствительность точки безубыточности максимальна при снижении цены и минимальна при снижении условно-переменных затрат

- чувствительность коэффициента прибыльности ( ) максимальна при снижении цены и минимальна при снижении условно-постоянных затрат.