Тема 3. Принципи, методики і техніка підготовки управлінської бухгалтерської звітності

Питання для підготовки

3.1.Звітність підприємства та її інформаційне забезпечення

3.2. Принципи формування інформації та підготовки управлінської звітності

3.3. Методики і техніка розробки, підготовки та використання управлінської бухгалтерської звітності.

3.4. Використання бухгалтерської звітності в управління діяльністю підприємства та прийнятті управлінських рішень

Мета практичного заняття Навчитися оцінювати фінансово-майновий стан підприємства, стану доходів і витрат. Оволодіти навиками прийняття та обґрунтування управлінських рішень щодо інформаційного забезпечення діяльності підприємства на основі звітності.

Основні терміни

Звітність підприємства – це, як правило типові форми, що затверджені відповідними органами державної влади та використовується для спостереження та накопичення інформації відповідними державними структурами та перевірки стану та господарської діяльності юридичних осіб, а також самими господарюючими суб’єктами та іншими користувачами для оцінки господарської діяльності.

Внутрішня звітність підрозділів - це визначена система взаємопов'язаних економічних показників, що характеризує результати діяльності підрозділів за певний проміжок часу (добу, декаду, місяць, квартал, рік).

Управлінська звітність - це внутрішня звітність, основна мета якої полягає у наданні оперативної, релевантної інформації у відповідності до вимог управлінського персоналу.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Практичні завдання:

1. Оцінити фінансовий стан підприємства, його ліквідність, платоспроможність, ділову активність на основі фінансової звітності за додатками А1-А4

2. За інформаційними даними фінансової звітності провести аналіз показників на початок і на кінець звітного періоду, склавши таблицю 3.1:

Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу

Коефіцієнт фінансування

Коефіцієнт фінансового лівериджу

Коефіцієнт відношення основних засобів до власних коштів

Коефіцієнт структури позикового капіталу

Коефіцієнт оборотності власного капіталу

Рентабельність власного капіталу

Коефіцієнт співвідношення між дебіторською та кредиторською заборгованістю.

Таблиця 3.1

Основні показники фінансового стану

Назва коефіцієнта	Значення показника	Відхилення, +,-
у попередньому періоді	у звітному періоді
Кф.н.
Кф.з.
Кф.р.
Км.
Кг.п.
Кр.п.
Кл.п.
Ко.а.
Ко.дз.
Ко.кз.
Ко.з.
Rі.
Rв.
Rп.
Rр.

Де, Кф.н. – коефіцієнт фінансової незалежності (автономності);

Кф.з. – коефіцієнт фінансової залежності;

Кф.р. – коефіцієнт фінансового ризику;

Км. – коефіцієнт маневрування власного капіталу;

Кг.п. – коефіцієнт грошової платоспроможності (коефіцієнт абсолютної ліквідності);

Кр.п. – коефіцієнт розрахункової платоспроможності (проміжний коефіцієнт ліквідності);

Кл.п. – коефіцієнт ліквідності платоспроможності;

Ко.а. – коефіцієнт оборотності активів;

Ко.д.з. – коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості;

Ко.к.з. – коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості;

Ко.з. – коефіцієнт оборотності запасів;

Rі. – коефіцієнт прибутковості власного капіталу (рентабельність інвестицій);

Rв. – коефіцієнт прибутковості активів (рентабельність виробництва);

Rп. – рентабельність продукції;

Rр. – рентабельність реалізації;

к. – на кінець періоду;

п. – на початок періоду.

Таблиця 3.2

Часткові показники фінансової сталості.

Показник	На початок року	На кінець року	Відхилення
1.Коефіцієнт економічної незалежності (автономії)
2.Коефіцієнт концентрації залученого капіталу
3.Коефцієнт фінансової незалежності
4.Коефіціент реальної вартості основних засобів у валюті балансу
5.Коефіціент реальної вартості основних засобів і матеріальних оборотних коштів у валюті балансу
6.Коефіціент фінансування
7.Коефіціент заборгованості
8.Коефіціент забезпечення запасів і затрат власними коштами
9.Коефіціент забезпечення товарі власними коштами
10.Коефіціент забезпечення власними коштами
11.Коефіціент нагромадження амортизації
12.Коефіціент придатності основних засобів
13.Коефіціент інвестування
14.Коефіціент маневрування

Провести оцінку показників і надати обґрунтовану інформацію для прийняття управлінських рішень.

Питання для самоконтролю:

1.Звітність підприємства та її інформаційне забезпечення

2. Сутність та значення внутрішньої та зовнішньої звітності

3. Використання внутрішньої звітності для інформаційного забезпечення керівництва при прийнятті управлінських рішень

4. Порівняльна характеристика внутрішньої та зовнішньої звітності

5. Принципи формування інформації та підготовки управлінської звітності

6. Методика та техніка розробки, підготовки та використання управлінської звітності

7. Використання бухгалтерської звітності при прийнятті управлінських рішень

Питання для самостійного вивчення:

1. Види управлінської звітності та методика їх розробки

2. Роль управлінської звітності при прийнятті управлінських рішень

3. Класифікація управлінської звітності

4. Використання управлінської звітності при управлінні виробничими процесами

5. Використання інформації управлінського обліку при бюджету ванні виробничої діяльності

6. Податкова звітність – джерело інформації про достовірність нарахування та своєчасність сплати податків

7. Використання інформації фінансової звітності для прийняття рішень щодо придбання, продажу та володіння цінними паперами

8. Значення фінансової звітності для забезпечення ефективного управління внутрішніми підрозділами.

9. Прийняття оперативних рішень на рівні цехів, дільниць, бригад тощо

Завдання для індивідуальної роботи студентів

Студенти повинні оцінити стан звітності, інформаційне забезпечення статистичної та податкової звітності для прийняття управлінських рішень.

Які управлінські рішення необхідно прийняти керівництву підприємства для ефективності їх використання у діяльності підприємства. Виконану індивідуальну роботу студенти подають керівнику для оцінки

Тести:

1. У залежності від цілей управління звітність поділяється на:

1) внутрішню і зовнішню;

2) інформаційну, про економічні результати, про персональну діяльність;

3) інформаційна, обліково-економічна

2. Результативна звітність про персональну відповідальність спрямована на забезпечення інформацією :

1) про фактичні результати; про заплановані показники; про причини відхилень фактичних і очікуваних результатів;

2) планові та фактичні показники;

3) про звітні дані внутрішньої та зовнішньої звітності.

Література: 1, 42, 52, 54, 57