Аналіз динаміки та структури кредиторської заборгованості
Аналіз кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» почнемо із розрахунку основних техніко-економічних показників (табл. 3.1.)
Для початку проаналізуємо структуру кредиторської заборгованості за 2010-2012 роки ( табл.3.1.)
Таблиця 3.1 –Структура кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010-2012 роки, %
| Стаття | за даними балансу на кінець року | Питома вага,% | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 2558,00 | 1823,00 | 2359,00 | 81,65 | 62,54 | 65,7 |
| - з бюджетом | 17,00 | 29,00 | 1,00 | 0,54 | 0,99 | 0,03 |
| - зі страхування | 11,00 | 12,00 | - | 0,35 | 0,41 | - |
| - з оплати праці | 18,00 | 20,00 | - | 0,57 | 0,69 | - |
| - із внутрішніх розрахунків | - | - | - | - | - | - |
| Інші поточні зобов’язання | 67,00 | 157,00 | 32,00 | 2,14 | 5,39 | 0,89 |
| Баланс | 3133,00 | 2915,00 | 3589,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Отже, дані розрахунків таблиці 3.1 дають змогу зробити висновок, що найбільшу частку в загальній кредиторські заборгованості складає кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Так в 2010 році вона склала 81,65 %, в 2011 – 62,54 % , а в 2012 – 65,7%.
Найменш вагомими статтями є інші поточні зобов’язання – 2,14% та 5,39 % в 2010 та 2011 роках,а в 2012 – 0,89 %.
Проаналізувавши структуру кредиторської заборгованості, визначимо її динаміку зміни ( табл..3.2)
Таблиця 3.2 - Динаміка зміни кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010-2012 роки, тис.грн
| Стаття | за даними балансу на кінець року | Абсолютне відхилення, тис.грн | Відносне відхилення, % | ||||
| 2011-2010 | 2012-2011 | 2011/2010 | 2012/ | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 2558,00 | 1823,00 | 2359,00 | -735,00 | - 29 | ||
| - з бюджетом | 17,00 | 29,00 | 1,00 | 12,00 | -28 | -97 | |
| - зі страхування | 11,00 | 12,00 | - | 1,00 | -12 | -100 | |
| - з оплати праці | 18,00 | 20,00 | - | 2,00 | -20 | -100 | |
| - із внутрішніх розрахунків | - | - | - | - | - | - | - |
| Інші поточні зобов”язання | 67,00 | 157,00 | 32,00 | 90,00 | |||
| Баланс | 3595,00 | 2915,00 | 3589,00 | -218,00 | - 6,1 |
Отже, за даними таблиці 3.2 можна зробити такі висновки:
1.Стаття Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги у 2011 році зазнала зменшення на 735 тис. грн. або на 29 % у відношенні до 2010 року,а в 2012 році зросла на 566 тис. грн. або на 24 % у відношенні до 2011 року
2. Поточні зобов’язання за розрахунками (крім внутрішніх розрахунків) протягом досліджуваного періоду збільшуються, що в абсолютному значенні становить 12 тис.грн для розрахунків з бюджетом, 2 тис.грн з оплати праці та 1 тис.грн зі страхування. Збільшилося значення статті Інші поточні зобов’язання на 90 тис.грн.
Така тенденція є позитивною, оскільки відбувається помітне скорочення боргів підприємства.Динаміку зміни кредиторської заборгованості на пртязі трьох років відображено на рис. 3.1
Рисунок 3.1 – Динаміка зміни кредиторської заборгованості
Для проведення аналізу кредиторської заборгованості, доцільно визначити питому вагу заборгованості підприємства в його загальних зобов’язаннях (табл..3.3)
Таблиця 3.3 – Визначення частки кредиторської заборгованості в зобов’язаннях та загальному майні підприємства
| Стаття | За даними балансу на кінець року | Частка у поточних зобов’язаннях ,% | ||||
| Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги | 2558,00 | 1823,00 | 2359,00 | |||
| Інші зобов’язання | 113,00 | 795,00 | 785,00 | |||
| Всього зобов’язань | 2671,00 | 3144,00 |
Отже, за даними таблиці можна зробити висновки, що у 2010 році кредиторська заборгованість у частці поточних зобов’язань склала 96 % ,а інші зобов’язання – 4%. В 2011 році дані показники становлять 70% та 30%, а в 2012році кредиторська заборгованість за товари,роботи ,послуги в поточних зобов’язаннях склала 75%,а інші зобов’язання – 25%. Це свідчить про те,що більшу частину поточних зобов’язань скалала статя кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги та на протязі 3 років відмічається незначне зменшення даної статті в абсолютному значенні та в загальному обсязі зобов’язань ТзОВ «Дарсі».
Оборотність кредиторської заборгованості обчислюємо згідно формули 3.1.
Ок=В:Д (3.1),
де Ок - оборотність кредиторської заборгованості;
В - виручка від реалізації продукції;
Д - середня кредиторська заборгованість.
Для ТзОВ «Дарсі» даний показник становить :
2010 рік
Ок = 44582/(2718+2558)/2 = 16,9 ,
2011 рік
Ок = 22563/(2558+1823)/2 = 10,3,
2012 рік
Ок = 22746/(1823+2359)/2 = 10,88.
2. Період погашення кредиторської заборгованості:
Пк =360 днів : Ок,
де Пк - період погашення кредиторської заборгованості;
Ок - оборотність кредиторської заборгованості.
Отже на ТзОВ «Дарсі» період погашення кредтоської заборгованості становить :
2010 рік
Пк = 360/16,9 = 21 день,
2011 рік
Пк = 360/10,3 = 35 днів,
2012 рік
Пк = 360/10,88 = 33 дні.
3. Частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:
Кз=[Кз:Пз]100,
де Кз - частка кредиторської заборгованості в поточних активах;
Кз - кредиторська заборгованість;
Пз - поточні зобов”язання.
Даний показник був розрахований і становить:
2010 рік
Кз =[ 2558 : 2671] × 100 = 95,77%,
2011 рік
Кз = [1823 : 2618] × 100 = 69,63 % ,
2012 рік
Кз = [2359 : 3144] × 100 = 75,03 %.
4. Відношення середньої величини кредиторської заборгованості до виручки від реалізації визначається за формулою:
Кз=К:В,
Де К - середня величина кредиторської заборгованості;
В - виручка від реалізації продукції.
2010 рік
Кз = 2638/44582 = 0,059,
2011 рік
Кз = 2190,5/22563 = 0,097,
2012 рік
Кз = 2091/22746 = 0,092.
Поряд з динамікою кредиторської заборгованості при її аналізу необхідно розглянути динаміку дебіторської заборгованості. Це дасть моживість об’єктивніше оцінити та проаналізувати показники кредиторської заборгованості.
Для порівняльного аналізу використаємо розрахунки на ведені в таблиці 3.5
Табиця 3.5 – Розрахунок показників динаміки та структури дебіторської та кредиторської заборгованості на ТзОВ «Дарсі».
| Стаття | Значення на кін. Року | Частка в загальному підсумку, % | Абсолютна зміна, тис.грн | Відносна зміна, % | ||||||
| 1Дебіторська заборгованість | 426,00 | 412,00 | 657,00 | 13,6 | 14,13 | 18,31 | -14 | -3 | ||
| 2Кредиторська заборгованість | 2558,00 | 1823,00 | 2359,00 | 81,65 | 62,54 | 65,73 | -735 | -29 | ||
| 3 Оборотні кошти | 3045,00 | 2839,00 | 3514,00 | 97,19 | 97,39 | 97,91 | -206 | -8 | ||
| 4 Поточні зобов’язання | 2671,00 | 2618,00 | 3144,00 | 85,25 | 89,81 | 87,60 | -53 | -2 | ||
| 5 Баланс | 3133,00 | 2915,00 | 3589,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | -218 | -7 |
Як показують розрахунки наведені в таблиці 3.5, для статей дебіторська та кредиторська заборгованість спостерігається різна тенденція протягом досліджуваного періоду. У 2011 році для показника Дебіторська заборгованість спостерігається зменшення на 14 тис.грн на 3 % у відношенні до 2010року. Даний показник є свідченням зростання платіжної дисципліни щодо дебіторів на ТзОВ «Дарсі» . Поряд з цим відбувається зменшення Кредиторської заборгованості на 735тис.грн. А у 2012 році в порівнянні з 2011 роком спостерігається збільшення показника статті Дебіторська заборгованість на 245тис.грн.,а показник Кредиторської заборгованості збільшується на 536 тис. грн. або 29 %. Дана тенденція є негативною в цілому для підпримєства, оскільки зниження платіжної дисципліни дебіторів може в наступних періодах негативно вплинути на загальну платіжну дисципліну загалом по підприємству, так по кредиторській заборованості зокрема.Частку кредиторської та дебіторської заборгованості в поточних зобов’язаннях відображено на рис.3.2
Рисунок 3.2 – Відображення частки дебіторської та кредиторської заборгованості в поточних зобов’язаннях ТзОВ «Дарсі»
Таблиця 3.6 - Розрахунок частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі»
| Кредитори | Значення на кін. року | Частка в загал. підсумку, % | ||||
| Альба Україна | 266,312.75 | 73 ,471.01 | 103,374.74 | 10,3 | 4,0 | 4,4 |
| Аніка Днепр | 82,532.20 | 88,255.74 | 123,469.82 | 3,1 | 4,8 | 5,2 |
| Дарсі Плюс | 883,431.23 | 340,607.53 | 538,911.96 | 34,3 | 18,7 | 22,8 |
| Біотон | 35,309.34 | 86,181.74 | 78,181.77 | 1,3 | 4,7 | 3,3 |
| Європродукт | 568,220.10 | 621,702.35 | 929,308.28 | 22,1 | 34,1 | 39,4 |
| Оптима – Фарм | 163,238.94 | 73,290.75 | 132,084.47 | 6,3 | 4,0 | 5,6 |
| Інші кредитори | 641236.545 | 539215.81 | 454016.45 | 25,0 | 29,7 | 19,2 |
| Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги | 2,557,831.44 | 1,822,724.93 | 2,359,347.49 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Рисунок 3.3 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010 рік
Рисунок 3.4 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2011 рік
Рисунок 3.5 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010 рік