Виды и функции налогов. Кривая Лаффера.
Основным источником денежных средств государства являются налоги. Кроме того, налоги являются одним из главных инструментов воздействия государства на развитие экономики.
| Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. |
Функции налогов:
- фискальная. Налоги обеспечивают поступление средств в госбюджет, внебюджетные фонды.
- регулирующая. Налоги являются инструментом обеспечения макроэкономической стабильности.
- стимулирующая. Налоги являются инструментом создания благоприятных условий для повышения экономической активности.
- социальная. С помощью прогрессивного налогообложения смягчается дифференциация доходов.
- контрольная. Учёт доходов фирм и домохозяйств, объёмов производства, направлений и размеров движения финансовых потоков.
Основные принципы налогообложения:
1. всеобщность – охват налогами всех субъектов, располагающих доходами;
2. обязательность – принудительность и неизбежность изъятия налогов;
3. равнонапряжённость – взимание по единым ставкам независимо от субъекта налогообложения;
4. однократность - с объекта налогообложения налог взимается не более 1 раза;
5. гибкость – налоговая система должна реагировать на изменения социально-экономических условий, помогая решать возникающие задачи и проблемы.
6. простота и доступность для восприятия.
7. справедливость.
Основные элементы налога:
1). Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое закон возлагает обязанность платить налоги.
2). Носитель налога – физическое или юридическое лицо, фактически уплачивающее налоги.
3). Объект налога – доход или имущество, облагаемые налогом.
4). Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки бывают:
- твёрдые – устанавливается абсолютная величина на объект обложения (на тонну нефти, метр кубический газа, сантиметр кубический объёма двигателя и т.п.);
- пропорциональные – устанавливается постоянный процент;
- прогрессивные – налоговая ставка повышается по мере роста дохода.
- регрессивные – с ростом дохода налоговая ставка по отношению к нему понижается.
Виды налогов:
А) по объекту обложения:
- прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества, при этом субъект и носитель налога совпадают. К ним относятся: налог на прибыль и доходы, подоходный налог, экологический налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.
- косвенные – налоги, представляющие собой надбавку к цене товара или услуги, при этом субъект и носитель налога – разные лица. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
Б) по принципам построения:
- пропорциональный – налог, средняя ставка которого не изменяется;
- прогрессивный – налог, средняя ставка которого растёт по мере роста дохода;
- регрессивный – налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.
В) по цели использования:
- общие – поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд;
- специальные (целевые) – используются на заранее определённые цели, например, экологический налог.
Кривая Лаффера.
Представитель теории предложения американский экономист А. Лаффер считал, что высокие налоговые ставки уменьшают налоговые поступления в бюджет. Это связано с тем, что высокие налоги:
1) уменьшают предложение труда, побуждают индивидов скрывать от налогов свои доходы или уходить из бизнеса;
2) налоговое бремя уменьшает размеры сбережений.
Всё это сдерживает развитие производства, а значит, уменьшаются налоговые поступления в бюджет.
Зависимость между налоговыми ставками и объёмом налоговых поступлений в бюджет Лаффер выразил с помощью кривой, которая носит его имя (рис. 1).
R
R0
0 r0 = 50 100 r,%
Рис.1. Кривая Лаффера.
Проблема в проведении эффективной налоговой политики состоит в том, что сложно правильно определить оптимальную величину налоговой ставки (r0). А. Лаффер считал, что ставка подоходного налога не должна превышать 50%. Соглашаясь в целом с теорией Лаффера, некоторые экономисты утверждают, что наивысшая налоговая ставка находится между 50% и 75%.