Пределение и юр.признаки налогов.

Налог (ст. 8 НК).

Признаки:

1. Налог – это платеж, установленный законно избранными представителями народа.

2. Налог – это ограничение права собственности, заключающееся в отчуждении ее части в пользу публичного образования. Уплата налога как юр.факт, влекущий возникновение новой формы собственности (из частной в публичную)

3. Налог – это ограничение права собственности, которое социально обусловлено.

4. Налог – это императивный, общеобязательный платеж.

5. Налог индивидуально безвозмезден и безэквивалентен - я не в праве что-то требовать от гос-ва взамен того, что заплатила налог.

6. Налог индивидуально безвозвратен.

7. Налог – это денежный платеж.

8. Налог основан на принципах всеобщности, равенства и соразмерности.

Классификация налогов.

1. Налоги с доходов: налог на доходы физ.лиц и юр.лиц

2. Налоги с капитала: с им-ва организация

3. Налоги с расходов: акцизы, НДС

1. Налоги прямые – накладываются непосредственно на налогоплательщика и налог поступает напрямую от налогоплательщика в пользу гос-ва (налог на прибыль организации):

1) личные – которые связаны с личностью налогоплательщика (налоги на доходы физ.лиц)

2) реальные – направлены на имуществу (налог на им-во физ.лиц и организаций)

2. Налоги косвенные – налог падает на объект налогообложения (товар или операцию по реализации товара), являющегося объектом потребления, и косвенно выплачивается теми, кто эти объекты потребляет. НДС платит только конечный потребитель.

Исходя из налоговой ставки:

1. Пропорциональные – сумма налогов увеличивается пропорционально росту налоговой базы (ставка 13%)

2. Прогрессивный – чем у тебя больше, тем больше с тебя возьмут (ставка растет)

3. Регрессивный – при увеличении налоговой базы налоговая ставка уменьшается.

1. Общие– в общий котел

2. Целевые налоги (единый соц.налог, страховые взносы)

онятие и признаки сбора.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в пользу плательщика гос.органами юр.значимых действий.

Видом сбора является гос.пошлина, а также отдельные таможенные сборы.

Признаки сбора:

1. Сбор – это устанавливаемый представительным органом или с согласия представительного органа платеж.

2. Сбор – это денежный платеж.

3. Относительная безэквивалентность.

Парафискалитеты – платежи, которые не являются сборами, поступают в целевые фонды, взимаются с опред.категории налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в опред.сфере, в целях защиты прав и интересов неограниченного круга лиц (платежи за загрязнение окр.среды). Эти платежи имеют отдельные признаки сборов.

Норма НП

Норма налогового права - это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Функции налогов:

1) контрольная – на стадии формирования и использования денежных ср-в – заключается в возможности выявления динамики эк.процессов и возможности принятия соответствующих регулирующих мер.

2) стабилизирующая – бюджет выступает гарантом стабильности эк.ситуации, эффективным инструментом реализации фин.политики

3) социальная– обеспечение достойной жизни всех слоев населения

4) регулятивная

Элементы налогообложения (не налога, а процесса)

1. Объект. НК не содержит определения понятия, но перечисляет отдельные его виды: доход, имущество, прибыль, расход, стоимость; и содержит родовое понятие – иной объект (обстоятельство), имеющий стоимостную и количественную хар-ки, с наличием которого у налогоплательщика возникает налоговая обязанность. Признаки объекта: св-во измеримости – объект можно оценить, его хар-ка будет налоговой базой.

1)Объект как реально существующее определенное материальное благо (позиция Львова, Соколова, Коцкого): все то, на что падает налог, является объектом налогообложения (в т.ч. человек, доход, им-во).

2)Объект как юр.факт, правопорождающий факт, влекущий возникновение обязанностей. Объект как юр.факт + правоотношение.

3)Комплексный подход: 2 элемента – юр.факт (получения дохода, им-ва и т.д.) + правовая связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения (доход, им-во)

2. Налоговая база – стоимостная, физ-я или иная хар-ка объекта налогообложения. Это сам-ый элемент налогообложения, а не только св-во объекта. Признаки: это конкретная величина, которая подлежит исчислению и к которой применяется налоговая ставка:

1. Налоговая база как норма НК

2. Налоговая база как конкретная цифра

3. Налоговый период – эл-т, связанный с налоговой базой и определяющий ее временные границы. Это месяц, квартал, календарный год. В течение налогового периода исчисляется налоговая база. Может состоять из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, совокупность отчетных периодов составляет налоговый период.

4. Налоговая ставка – конкретная величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть прогрессивной, регрессивной, пропорциональной (не изменяется в зависимости от налоговой базы)

5. Порядок исчисления налога – определяет порядок расчета суммы налога путем применения к налоговой базе налоговой ставки. 3 порядка:

1) сам-но налогоплательщиком

2) налоговым органом (на им-во физ.лиц, транспортный налог)

3) налоговым агентом (удержание из заработка лица налога при его выплате)

6. Порядок и сроки уплаты налога – налог д.б. уплачен в денежной форме в установленные законом сроки. Налог м.б. уплачен путем авансовых платежей в течение налогового периода. Налог м.б. уплачен в наличной или безналичной форме.

7. Налоговые льготы –определенные преимущества, которые предоставляются отдельной категории налогоплательщиков. Это м.б. меньшая сумма налога, пониженная налоговая ставка, право на налоговые вычеты. Это факультативный эл-т.Налогоплательщик может отказаться от льготы, если нет – то должен доказать, что имеет на нее право (хотя именно налоговый орган во всех остальных случаях доказывает)

8.Обязательное условие – установление в законе налогоплательщика.

Налоги: федеральные, региональные и местные.

По федеральным налогам все перечисленные эл-ты устанавливаются на федеральном ур-не.

На региональном ур-не - порядок и сроки, ставка и льготы, остальное – на федеральном ур-не

На местном ур-не – аналогично региональному.

Установить налог – определить эл-ты налогообложения.

Ввести налог – начинает действовать.

Субъекты НП

Это физ.лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях и выступающие носителями налоговых прав и обязанностей.

Налоговая правосубъектность – установленная нормами НП способность быть носителем юр.прав и обязанностей.

Правоспособность – способность быть участником налоговых правоотношений, носителем прав и обязанностей

Налоговая дееспособность вкл. налоговую деликтоспособность.

Признаки налоговой правосубъектности:

1. носит спец.хар-р, т.е. круг прав различных субъектов различается;

2. можно разделить на частную (имеет место у налогоплательщиков, налоговых агентов, банков) и публичную (у налоговых органов);

3. производна от правосубъектности иной отраслевой принадлежности. Частная налоговая – от гражданской. Публичная налоговая – от административной;

4. неравенство участников. Налогоплательщик, налоговый агент подчинен налоговому органу – функциональное подчинение;

Участники:

1. Физ.лица – гражданин РФ, лицо без гражданства, иностранный гражданин, т.о. для наступления налоговых отношений с РФ гражданство лица безразлично. А также ИП.Налоговая дееспособность физ.лиц наступает… ответа в НК нет. Возможно с 16 лет, вместе с налоговой деликтоспособностью.

2. Организация – ЮЛ, образованные в соответствии с рос.з-вом (рос. организации), иностранные ЮЛ и иные корпоративные образования, образованные в соответствии с з-вом иностранного гос-ва, международные организации, а также филиалы и представительства иностранных ЮЛ и международных организаций.

3. Гос-ые и муниципал. органы. Их правосубъектность основана на властных полномочиях, направленных на ограничение права собственности частных субъектов. Гос. органы делятся на:

1)органы общей компетенции;

2)органы межотраслевой компетенции (минфин);

3)органы спец. компетенции (налоговые органы). У налоговых органов право означает в том числе обязанность – это правообязанность.

4. Публично-территориальное образование (РФ, ее субъекты, муниципал. образования) – в налоговых отношениях участвуют непосредственно.