Специфические признаки налогов

Тема 1.1. Роль налогов в экономической системе общества

1 Двойственный характер природы налога

2 Понятие налога. Принципы налогообложения

3 Понятие сборов, взносов.

4 Специфические признаки налогов

5 Функции налогов.

6 Классификация налогов

Двойственный характер природы налога

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства и обращения при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

Экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования и физическими лицами при осуществлении своей деятельности.

Понятие налога. Принципы налогообложения

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налогообложение основывается на следующих принципах:

Понятие сборов, взносов.

Сбор — это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Отличия сбора от налога:

ü отсутствие требования безвозмездной уплаты, т.е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного муниципального образования);

ü нерегулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости,

ü уплата до начала функционирования субъекта в качестве участника экономического процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности.

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Специфические признаки налогов

ü императивность – субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному исполнению;

ü индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

ü смена формы собственности – часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

ü индивидуальная безвозвратность и безвозмездность налоговых платежей – отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получает никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;

ü легитимность – не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

Функции налогов

ü Фискальная функция (от лат. fiscus — государственная казна) – основная, благодаря действию данной функции государство формирует единый централизованный денежный фонд.

ü Распределительная функция – выражает их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

ü Стимулирующая подфункция проявляется в возможности влиять на поведение налогоплательщиков с помощью определенных видов налогов и отдельных элементов налогообложения (в частности, на- логовых льгот).

ü Дестимулирующая подфункция проявляется в том, что создаются налоговые барьеры для развития каких-либо нежелательных процессов, например, высокие ставки таможенных пошлин, препятствуют экспорту или импорту. Высокие ставки налогообложения по отношению к игорному бизнесу могут несколько сдерживать развитие этого вида предпринимательской деятельности.

ü Воспроизводственная подфункция реализуется через налоги, взимаемые при пользовании природными ресурсами. Взимание таких налогов способно ограничивать потребление природных ресурсов и дает источник средств для воспроизводства материально сырьевой базы, водных ресурсов, биологических ресурсов.

ü Контрольная функция налогов – сущность данной функции состоит в количественном анализе налоговых поступлений и их сопоставлении с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Классификация налогов

ДЗ: Конспект ст.3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах»