Редставительство в налоговых правоотношениях и злоупотребление правами – сам-но J

Понятие и виды оснований возникновения налогового правоотношения

Главная составляющая налогового правоотношения – налоговое обязательство – это либо только обязанность по уплате налога, либо и обязанность по уплате налога и комплекс иных обязанностей, предусмотренных налоговым з-вом (встать на налоговый учет и т.д.).

2 подхода: либо налоговое правоотношение тождественно налоговому обязательству, либо налоговое правоотношение – это сов-ть прав и обязанностей каждого из субъектов.

Налоговое обязательство – правовая форма присвоения публично-терр. образованием налоговых доходов бюджетов.

Налоговое обязательство – обязательство лица – должника совершить в пользу другого лица – кредитора опред.действия по уплате налога, а кредитор вправе требовать исполнения этой обязанности от должника.

Эл-ты налогового обязательства:

1. Участники налогового отношения, которыми явл. налоговый кредитор и налоговый должник;

2. Объект – это денежные ср-ва;

3. Содержание – правомочия участников.

Налоговый кредитор – публично-территориальное образование (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования). Ф-ии по контролю и надзору выполняют налоговые органы. Налоговый орган – не кредитор.

Два налоговых кредитора – когда часть идет в федеральный Б, а часть – в региональный.

Налоговый должник– лицо, обязанное в силу эк.оснований и указания закона произвести денежное предоставление в пользу налогового кредитора.

Виды должников:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов

2. Налоговые агенты

3. Банки и иные кредитные организации

4. Производные должники. Поручитель или залогодатель. Лица, несущие солидарную или субсидиарную ответ-ть в случаях, указанных в законе.

У разных должников – разная налоговая обязанность.

Св-ва налогового правоотношения (обязательства):

1. Налоговые отношения – всегда относительные

2. Это отношения активного типа – активное волевое действие должника

3. Это публичное обязательство - основано на властных полномочиях гос-ва требовать уплаты налога или принудительно его взыскивать

4. Это имущественное правоотношение. Объектом налоговых обязательств могут быть деньги

Содержание правоотношения – сов-ть прав и обязанностей. Прописаны в НК (ст. 21, 31). Перечень прав – исчерпывающий. Права – это правообязанности.

Виды налоговых обязательств:

По критерию структур налогового обязательства:

1. Обязательство «налогоплательщик – публично-территориальное образование»

2. «налогоплательщик – налоговый агент – публично-территориальное образование»

3. «банк – публично-территориальное образование»

Сам-но: способ исчисления и исполнения налогового обязательства, прекращение налогового обязательства, изменение срока исполнения обязательства, зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, правило противодействия трансфектному ценообразованию

Налогово-контрольные правоотношения

Виды налогового контроля:

1. Налоговый учет

2. Налоговое декларирование

3. Налоговые проверки

Предшествующий налоговый контроль – учет.

Текущий налоговый контроль – декларирование и камеральные налоговые проверки (в течение 3-х месяцев без конкретного решения о ее проведении) (см. Определение Конституционного Суда о камеральной проверке)

Последующий налоговый контроль – в виде выездных налоговых проверок. Выявляются правонарушения. По специальному решению налогового органа, в нем отражается: субъект проверки, объект (налоги) проверки, налоговые периоды - глубина налоговой проверки, состав проверяющих (инспекторов).

Правила назначения выездных налоговых проверок:

1. В ходе одной ВНП м.б. проверены несколько налогов

2. М.б. проверены налоги за разные налоговые периоды

3. Глубина проверки не может превышать 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

4. Не вправе проводить 2 и более выездных проверок по одним налогам за один период

5. Не допускается в течение одного календарного года проведение более 2 выездных налоговых проверок, за искл. случая принятия вышестоящим налоговым органом решения о необходимости проведения повторной выездной налоговой проверки

ВНП продолжается 2 месяца. ВНП м.б. приостановлена, основания указаны в НК, срок приостановления – не более 6 месяцев. ВНП м.б. продлена. Проводится по месту нахождения налогоплательщика.