Налог на добычу полезных ископаемых
Задание 7.1
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются пользователи недр при наличии лицензии на осуществление деятельности (выберите):
1)организации и индивидуальные предприниматели - участники простого товарищества;
2) иностранные граждане, если федеральными законами не установлены ограничения предоставления права пользования недрами;
3) иностранные юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения предоставления права пользования недрами;
4) российские организации и индивидуальные предприниматели;
5) международные общественные организации.
Задание 7.2
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (допишите):
1) если местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр, то – ______________________________ ________________________________________________________________;
2) если добыча полезных ископаемых производится на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ, то – ________________________________________________________________;
3) если добыча полезных ископаемых производится на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, то – ________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
Задание 7.3
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются (выберите):
- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законом РФ «О недрах»;
- общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
- добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
- дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Задание 7.4
Налоговым периодом признается (выберите):
- календарный месяц;
- квартал;
- год.
Задание 7.5
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (выберите):
- по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика;
- по месту нахождения участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.
Задание 7.6
1. Количество добытого полезного ископаемого может определяться следующими способами:
1) прямым способом. Прямой способ – это (дайте определение)____________________________________________________________.
При применении прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого (выберите) [учитываются / не учитываются] фактические потери полезного ископаемого;
2) косвенным способом. Косвенный способ – это (дайте определение)___________________________________________________________
2. Косвенный метод применяется в случае, если (допишите) ________________________________________________________________
3. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого должен быть утвержден (выберите):
1) налогоплательщиком в налоговой учетной политике;
2) министерством природных ресурсов;
3) налоговым органом.
Задание 7.7
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов (выберите):
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых;
4) исходя из плановой (нормативной) себестоимости добытых полезных ископаемых.
Задание 7.8
В случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого на основе выручки выручка определяется (выберите):
1) по ценам, сложившимся в текущем налоговом периоде;
2) при отсутствии цен в данном налоговом периоде – по ценам, сложившимся в предыдущем налоговом периоде;
3) по среднеотраслевым ценам.
Задание 7.9
В случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого на основе выручки выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
В сумму расходов по доставке включаются (выберите):
1) расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках;
2) расходы по доставке (перевозке) добытого полезного ископаемого от склада готовой продукции до получателя;
3) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством РФ;
4) расходы по доставке (транспортировке) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;
5) расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку;
6) на оплату услуг портов и транспортно-экспедиционных услуг;
7) расходы по доставке до входа в магистральный трубопровод;
8) расходы по доставке до границы раздела сетей с получателем.
Задание 7.10
В налоговом периоде организация добыла 800 тонн полезного ископаемого. В этом же периоде организация продала полезные ископаемые такого же рода (данные по продажам приведены в табл. 7.1). Ставка налога на добычу полезного ископаемого по добытому полезному ископаемому составляет 4%. Рассчитайте оценку стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого в табл. 7.1 и сумму налога на добычу полезного ископаемого в табл. 7.2.
Таблица 7.1
Информация по продажам полезного ископаемого
| Сделка | Количество проданного полезного ископаемого, т | Цена (без НДС), руб./т | Расходы по доставке до потребителя в целом по сделке, руб. | Выручка по сделке (без НДС), руб. | Выручка по сделке без НДС и расходов по доставке до потребителя, руб. |
| №1 | |||||
| №2 | |||||
| №3 | |||||
| №4 | |||||
| Итого | х | ||||
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого | х | х | х | х |
Таблица 7.2
Расчет налога на добычу полезного ископаемого
| Показатель | Значение показателя |
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого, руб./т | |
| Количество добытого полезного ископаемого, т | |
| Стоимость добытого полезного ископаемого, руб. | |
| Ставка налога на добычу полезного ископаемого, % | |
| Сумма налога на добычу полезного ископаемого, руб |
Задание 7.11
Организация в налоговом периоде добыла 4 000 тонн минерального сырья, содержащего 1 500 тонн полезных ископаемых. В данном периоде организацией было реализовано минеральное сырье, информация по продажам минерального сырья приведена в табл. 7.3. Ставка налога на добычу полезного ископаемого по добытому полезному ископаемому составляет 3,8 %. Рассчитайте оценку стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого в табл. 7.3 и сумму налога на добычу полезного ископаемого в табл. 7.4.
Таблица 7.3
Информация по продажам полезного ископаемого
| Сделка | Количество проданного минерального сырья, т | Количество полезных ископаемых в 1 тонне минерального сырья, т /т | Цена (без НДС), руб./т мин. сырья | Расходы по доставке до потребителя, руб./т мин. сырья | Выручка по сделке без НДС и расходов по доставке до потребителя, руб. |
| №1 | |||||
| №2 | |||||
| №3 | |||||
| №4 | |||||
| Итого | х | х | |||
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого | х | х | х | х |
Таблица 7.4
Расчет налога на добычу полезного ископаемого
| Показатель | Значение показателя |
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого, руб./т | |
| Количество добытого полезного ископаемого, т | |
| Стоимость добытого полезного ископаемого, руб. | |
| Ставка налога на добычу полезного ископаемого, % | |
| Сумма налога на добычу полезного ископаемого, руб. |
Задание 7. 12
Организация в налоговом периоде добыла 700 тонн глины, из которых 400 тонн отпущено на производство кирпича, а 300 тонн глины реализовано. Глина реализована по следующим ценам (без НДС и расходов на доставку глины покупателям):
- 100 тонн - 80 руб./т;
- 200 тонн - 70 руб./т.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 5,5 %.
Оцените стоимость 1 тонны глины (Сгл):
Сгл = _____________________________________________________
Рассчитайте налог на добычу полезных ископаемых в табл. 7.5.
Таблица 7.5
Расчет налога на добычу полезного ископаемого
| Показатель | Значение показателя |
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого, руб./т | |
| Количество добытого полезного ископаемого, т | |
| Стоимость добытого полезного ископаемого, руб. | |
| Ставка налога на добычу полезного ископаемого, % | |
| Сумма налога на добычу полезного ископаемого, руб. |
Задание 7.13
Организация за март месяц текущего года добыла 400 т полезных ископаемых и продала 300 т Выручка от продажи полезных ископаемых без НДС и расходов на доставку полезных ископаемых до потребителя составила 120 000 руб. Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 4 %.
За апрель месяц текущего года организация добыла 500 т полезных ископаемых. Продаж полезных ископаемых в апреле не было.
Рассчитайте налог на добычу полезных ископаемых в марте и апреле месяце в табл. 7.7.
Таблица 7.6
Расчет налога на добычу полезного ископаемого
| Показатель | Значение показателя в марте | Значение показателя в апреле |
| Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого, руб./т | ||
| Количество добытого полезного ископаемого, т | ||
| Стоимость добытого полезного ископаемого, руб. | ||
| Ставка налога на добычу полезного ископаемого, % | ||
| Сумма налога на добычу полезного ископаемого, руб. |
Задание 7.14
В случае отсутствия у налогоплательщика продаж добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет расчетный способ оценки добытого полезного ископаемого, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета в соответствии с правилами, установленными в законе о налоге на прибыль.
При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде (выберите):
1) материальные расходы, понесенные при добыче полезных ископаемых;
2) материальные расходы, связанные с реализацией добытых полезных ископаемых;
3) расходы на оплату труда, понесенные при добыче полезных ископаемых;
4) расходы на оплату труда работников, выполняющих работы по упаковке добытых полезных ископаемых;
5) суммы начисленной амортизации, понесенные при добыче полезных ископаемых;
6) суммы начисленной амортизации по основным средствам, занятым транспортировкой реализованных полезных ископаемых;
7) расходы на ремонт основных средств;
8) расходы на освоение природных ресурсов;
9) расходы, на ликвидацию основных средств и расходов по консервации производственных мощностей;
10) прочие расходы;
11) расходы на страхование транспортных средств для управленческого аппарата добывающей организации.
Задание 7.15
Расходы, учитываемые при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, делятся на (впишите):
1)___________________________________________________
2)___________________________________________________
Прямые расходы (выберите) распределяются / не распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец периода.
Косвенные расходы (выберите) распределяются / не распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец периода.