Учет расчетов по соц. страхованию и обеспечению.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции.
Такие налоги, которые включаются в себестоимость продукции:
- земельный налог
- налог за пользование земельными (природными) ресурсами
- экологический налог
- налог на недвижимость
У каждого налога своя база налогообложения.
Суммы начисленного к уплате земельного налога отражаются:
| Д-т | К-т | |
| 20,25,44 | - уплата суммы земельного налога | |
| - перечислен. В установленные сроки (4 раза в год) |
Экологический налог исчисляется исходя из объемов использованных природных ресурсов и выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.
Экологический налог в установленных лимитах включается в затраты при производстве продукции; при превышении лимитов или без них - налог взымается в повышенных размерах и на затраты не включается.
| Д-т | К-т | |
| 20,26,44 | - в пределах лимитов | |
| - при превышении лимитов |
Налог на недвижимость уплачивается с остаточной стоимости недвижимого имущества, годовая ставка 1%, отчеты представляются ежеквартально.
| Д-т | К-т | |
| 20,26,44 | - налог на недвижимость | |
| - уплата ежеквартально |
Налоги, включаемые в отпускную цену товара.
На субсчете 68/2 отражаются расчеты по НДС, акцизам, НДС включается в цену реализации. Объектом налогообложения по НДС признаются: обороты по реализации продукции. основных средств и т.д., хищения, порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС исчисляется по установленным ставкам: 10% - при реализации продукции растениеводства, животноводства, продуктов питания, товаров для детей; 20% - по остальным товарам, и др.
При признании выручки в бух.учете по мере отгрузки начисления к уплате налога на НДС производится сразу же по мере предъявления покупателями и заказчиками счетов к оплате.
| Д-т | К-т | |
| выручка | ||
| НДС | ||
| перечисление НДС |
Начисленная к уплате сумма налога может быть уменьшена за счет налоговых вычетов.
При приобретении ТМЦ организация-покупатель уплачивает поставщику выделенную им сумму НДС, которая принимается к учету по Д-ту счета 18 и К-ту счета 60.
Принятие к учету налогового вычета отражается по Д-ту счета 68 и К-ту счета 18.
При реализации другого имущества начисленная к уплате сумма НДС отражается:
| Д-т | К-т | |
| остаточная стоимость | ||
| 76,62 | выручка | |
| НДС |
Налоги, уплачиваемые из прибыли.
На счете 68/3 отражаются расчеты по налогу на прибыль и доходы.
Налог на прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации продукции, а также от внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Налог на прибыль исчисляется по ставке 18% и отражается по Д-ту счета 99 и Кредиту счета 68.
Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется в виде разницы между выручкой от реализации уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и затратами по их производству и реализации, учитываемые при налогообложении.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется в виде разницы между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплаченных из выручки и их остаточной стоимостью, а также затратами по их реализации.
Налоговый период – 1 год, а отчетный - календарный квартал.
Налоговая декларация подается не позднее 20 числа , оплата налогов – до 22 числа месяца.
Начисление налога:
| Д-т | К-т | |
| начисление налога | ||
| оплата налога |
Штрафные санкции за несвоевременную и неполную уплату отражаются по Д-ту сч.90 и К-ту счета 68.
Учет расчетов по соц. страхованию и обеспечению.
В РБ действует государственное социальное страхование, которое представляет систему пенсий, пособий и других выплат гражданам за счет средств гос внебюджетных фондов. Основные принципы гос соц страхования: наступление страховых случаев, виды выплат определены законом РБ об основах государственного социального страхования.
Обязательному государственному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
К случаям, при наступлении которых застрахованные граждане приобретают право на выплаты пособий, относятся:
- болезнь и временная нетрудоспособность;
- беременность и роды;
- рождение ребенка;
- уход за ребенком в возрасте до 3-х лет;
- и др.
Обязательные страховые взносы установлены в следующих размерах:
1) по страхованию на случай достижения пенсионного возраста:
- для работодателей – 28%;
- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции – 24%;
- для работающих граждан – 1%.
2) обязательные страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, по беременности иродам и т.д. страховые взносы составляют 6%.
Уплата указанных видов страховых взносов осуществляется плательщиками единым платежом (34% и 30%).
Организации-плательщики представляют в ФСЗН отчет по форме №4-фонд «Отчет о средствах ФСЗН Министерства труда и социальной защиты», утверждены Национальным статистическим комитетом 22.10.2008г. № 353).
Для обобщения расчетов по социальному страхованию предназначен счет 69.
| Дебет | Кредит | |
| 08, 20, 23, 24, 25, 26, 44, 91, 11 | - 30% для с/х 34% все остальные | |
| - 1% от начисленных доходов | ||
| - начислена пеня и штрафные санкции | ||
| - получение недостающих средств от фонда | ||
| 51,52 | - расчеты с ФСЗН | |
| - начисления по больничным листам | ||
| - выплаты на рождение ребенка, по уходу за ребенком |
Обобщение данных по счету 69 за отчетный год осуществляется в ведомости расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Кредитовые обороты по счету 69 отражаются в журнале-ордере № 10.
Дебетовые обороты отражаются в журнале-ордере № 20.