Отчисления в фонд социальной защиты населения. Налоги – это индивидуально безвозмездные платежи установленные законодательно и
Сущность налогов
Налоги – это индивидуально безвозмездные платежи установленные законодательно и
взимаемые в виде отчуждения в части дохода или имущества с целью формирования
государственного бюджета.
Налоги как экономическая категория выполняют следующие функции:
1.Фискальная, с помощью этой функции происходит мобилизация средств в
государственный бюджет с целью выполнения государственной программы.
2.Распредилительная, это функция помогает распределить и перераспределить доходы
между бюджетами различных уровней и воспроизводством.
3.Стиммулирующая, это создание определённых условий в виде различных налоговых
льгот для определённой части налогоплательщиков.
4.Социальная, с помощью этой функции устанавливаются щадящие ставки для
низкооплачиваемых плательщиков и производителей социально значимых товаров.
5.Контрольная, с помощью этой функции осуществляется контроль за движением
финансовых средств и определяется необходимость внесения изменений в бюджетную и
налоговую систему.
Элементы налогов.
Вне зависимости от того, к какому виду налогов относятся налоги, все налоги имеют
определённую структуру.
Налоги состоят из следующих элементов:
1.Объект налогообложения – события, факты, действия влекущие за собой
необходимость уплатить налоги.
Объектами могут быть:
- реализация товаров (работ, услуг)
- владение имуществом
- получение дохода
- ввоз товаров на таможенную территорию РБ
2.Налогооблагаемая база – это количественное выражение объёма налогообложения.
3.Единица налогообложения – это величина установленная законодательно для расчёта
налога.
4.Ставка – это размер налога на единицу налогообложения.
Существует 3 основных вида ставок:
1.Твёрдая или фиксированная устанавливается в абсолютной сумме (руб.) на единицу
налогообложения.
2.Пропорциональная, устанавливается в % и не зависит от величины налогооблагаемой
базы.
3.Прогрессивная, устанавливается в % и увеличивается по мере роста налогооблагаемой
базы.(Подоходный налог)
5.Сумма – это произведение налогооблагаемой базы на ставку.
6.Льгота – это снижение налогового времени для отдельных категорий
плательщиков.(Снижение ставок, предоставление налоговых кредитов и т. д.)
7.Налоговый период – это период в течение которого заканчивается формирование
налогооблагаемой базы. (Он может быть 1 год, 1 квартал, 1 месяц).
Порядок исчисления (начисления) налога.
В основном налоги уплачиваются самим плательщиком. Существуют случаи исчисление
налога налоговыми органами (земельный нал. и нал. на недвижимость с физ. лиц).
Есть исчисление налога третьими лицами с источником дохода (подоходный налог).
Порядок и сроки уплаты.
В основном налоги уплачиваются самим плательщиком, но существуют случаи уплаты
налогов третьими лицами. Сроки уплаты устанавливаются в зависимости от значимости
налога. Общеустановленный срок для большинства налогов не позднее 22 числа месяца
следующего за налоговым периодом.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.
1.Налоги исчисляемые от фонда оплаты труда:
а) Отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН).
б) Белгосстрах.
2.Другие налоги и отчисления которые исчисляются от других налогооблагаемых баз:
а) Экологический налог.
б) Земельный налог.
Отчисления в фонд социальной защиты населения.
Налогооблагаемая база – это все виды выплат начисленные на работника по всем основаниям, не зависимо от источника финансирования.
Порядок уплаты.
Отчисления в ФСЗН перечисляются за минусом выплат, которые произвёл наниматель за счёт средств ФСЗН.
1. Единовременное пособие при рождении ребёнка.
2. Пособия по временной нетрудоспособности.
3. Пособ. по уходу за ребёнком до достижения 3-х лет.
4. Пособ. на погребение.
5. Оплата одного дополнительного дня в месяц матери воспитывающей ребёнка инвалида до 18 лет.
Основная ставка – 34 %.
Срок уплаты – в день установленной для выплаты заработной платы, но не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.(Налоговый период - 1 месяц). Срок предоставления отчёта в ФСЗН – не позднее 15 числа месяца следующего за кварталом.
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;
5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений (краски и лаки, включая эмали, политуры, клеевые краски, и продукты на их основе; замазки, составы для уплотнения и прочие мастики, шпатлевки, полиграфическая краска);
7. производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
Ø выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
Ø сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
Ø отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
Ø нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;
Ø нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими переработку нефти;
Ø производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;
Ø производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также импорта товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.
Ставка определяется в зависимости от вида экологического налога.
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются земельные участки.
Ставка земельного налога устанавливается в соответствии с земельным кадастром.
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
Извещение с указанием подлежащего уплате земельного налога ежегодно вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам до 1 августа текущего года.