Примеры решения типовых задач. 1. Предприятие добывает руду черных металлов, годовая выработка составляет 220 тонн, цена 1 тонны руды – 2886,57 рублей

1. Предприятие добывает руду черных металлов, годовая выработка составляет 220 тонн, цена 1 тонны руды – 2886,57 рублей. 30 % запасов разведано за счет средств недропользователя. Нормативные потери равны 21 %, фактические – 24 %. Предприятие поставляет руду на внутренний российский рынок. Определить величину налога на добычу полезных ископаемых.

Решение: Налог на добычу полезных ископаемых определяется согласно формуле:

Нд = Д*Ц*Сн/100, (8)

где Нд - налог на добычу полезных ископаемых, руб.;

Д - годовая добыча, тонн (м³);

Ц - цена единицы сырья, руб./тонн ( руб./м³);

Сн - налоговая ставка, %.

1) Исходя из вида полезного ископаемого, которое добывает недропользователь, определяем величину налоговой ставки. Согласно приложению 13 [14] для руд черных металлов она составляет 4,8 %.

2) В рассматриваемой задаче фактические потери превышают нормативные. Определяем величину превышения ( ), так как за этот объем добычи налог на добычу полезных ископаемых исчисляется с коэффициентом 2,0.

∆Д=Д (П_ф - П_н)/100, (9)

где П_ф, П_н- потери полезных ископаемых, соответственно, фактические и нормативные, %.

∆Д=220(24-21)/100=6,6 т.

3) Определяем налогооблагаемую базу, которая служит основой начисления налога, и рассчитаем величину налога Нд¹.

Нд¹ = Д*Ц/100 + ∆Д *Ц*2/100 = 220*2886,57+6,6*2886,57*2 = 673148,12 рублей.

4) Определяем величину налогооблагаемой базы, с которой налог должен рассчитываться с использованием коэффициента 0,7:

Нд₁= Нд¹*0,3*0,7=673148,12*0,3*0,7= 141361,11 рублей.

5) Определяем величину налогооблагаемой базы, которая рассчитывается без учета коэффициента 0,7:

Нд₂=Нд¹*0,7= 673148,12*0,7= 471203,68 рублей .

6) Выполним итоговый расчет величины налога на добычу полезных ископаемых:

Нд = (Нд₁ + Нд₂)*Сн/100 =(141361,11 + 471203,68)*4,8/100= 29403,11 руб.

Ответ: 29403,11 рублей.

2. Рассчитайте минимальную величину разового платежа для недропользователя, который разрабатывает общераспространенные полезные ископаемые (неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии). Проектная годовая добыча составляет 4386 тонн, цена – 5200 рублей за тонну.

Решение: Минимальный разовый платеж определяется согласно формуле:

Р = (Д*Ц*Сн/100,)*Nmin/100, (10)

где Р - разовый платеж, руб.;

Nmin – доля от годовой величины налога на добычу, определяющая предел ниже которого разовый платеж не должен опускаться (составляет 10%).

1) Исходя из вида полезного ископаемого, которое добывает недропользователь, определяем величину налоговой ставки. Согласно приложения 13 [14] для общераспространенных полезных ископаемых она составляет 5,5 %.

2) Определяем величину налога на добычу, исходя из проектной добычи

Нд = Д*Ц*Сн/100 = 4386*5200*5,5/100= 1254396 руб.

3) Определяем минимальный размер разового платежа для недропользователя:

Р = Нд*0,1 = 1254396*0,1 = 125439,6 руб.

Ответ: 125439,6 руб.

3. Определить водный налог, если расход воды для технических целей у предприятия, расположенного в Уральском регионе, составляет 1200 тыс. м³, при лимите в 1000 тыс. м³. Источником воды является поверхностный водоем бассейна реки Волги. 20 % воды использовано для ликвидации последствий аварии. Расчетный период – 2014 г.

Решение: Водный налог определяется по формуле:

Н_в= О_вл*С_н+(О_вф-О_вл)*С_н*5, (11)

где Н_в – водный налог, рублей;

О_вл – забор воды из подземных или поверхностных источниках в пределах лимита, тыс. м³,

О_вф - фактический забор воды из подземных или поверхностных источниках, тыс. м³

С_н – налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м³, воды забираемой из поверхностных или подземных источников, руб.

При заборе воды свыше установленного лимита налоговая ставка увеличивается в 5 раз.

1) Определяем объем воды, забранной для производственных целей, без учета объема, который используется при ликвидации аварии, т.к. он не подлежит налогообложению.

О_вф = О_вф - О_вф*0,2= 1200-1200*0,2= 960 тыс. м³

2) Сравниваем фактическую величину налогооблагаемой базы с лимитом для того, чтобы установить, нет ли превышения лимита.

О_вф ≤ О_вл, то есть 960 тыс. м³≤1000 тыс. м³

3) Определяем ставку платы за забор воды из поверхностных источников бассейна реки Волги Уральского региона согласно приложения 3.

С_н = 294 руб./ тыс. м³

4) Определяем величину водного налога:

Н_в = 294*960 =282240 руб.

Ответ: 282240 руб.

4. Земельный участок, площадью 3,8 га находится в Алапаевском районе Свердловской области и принадлежит недропользователю. Половина земельного участка в настоящее время заняли промплощадкой и карьером, вторая половина приобретена федеральным государственным образовательным учреждением для строительства общежития для временного проживания студентов. Определите земельный налог, который начислялся в 2014 г.

Решение: Земельный налог определяется по формуле:

Н_з = S_н*К_уд*С_з/100, (12)

где Н_з – размер земельного налога, руб.;

S_н – площадь земельного участка, м²;

К_уд – удельный показатель кадастровой стоимости земель на 1 января года, являющегося налоговым периодом, рублей за 1 м²;

С_з – ставка земельного налога для соответствующей категории земли и населенного пункта, %.

1) Выбираем соответствующую ставку земельного участка, занятого промышленными объектами, которая устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов Алапаевского района. Если она не определена используем максимальную ставку из Налогового кодекса – 1,5 %.

2) Определяем площадь земельного участка, за пользованием которой начисляется земельный налог, учитывая, что площадь земельного участка, приобретенная федеральным образовательным учреждением для строительства общежития, налогом не облагается.

= *0,5=3,8 га*0,5=1,9 га

3) Находим удельный показатель кадастровой стоимости земель руб./м² согласно приложения 4, при умножении на который получаем полную кадастровую стоимость земельного участка.

К_уд = 259,86 рублей за м²

4) Определяем налогооблагаемую базу для расчета земельного налога.

* =19000 м²*259,86 рублей за м²= 4937340 руб.

5) Определяем размер земельного налога

Н_з = 4937340*1,5/100 = 74060,10 руб.

Ответ: 74060,10 руб.

5. Предприятие загрязняет атмосферу, водные ресурсы и размещает отходы. Расположено в Свердловской области в городской черте. Характеристика выбросов в табл. 14.

Таблица 14

Наименование загрязняющих веществ	Выбросы, тонн
ПДВ	Лимит	Факт
Аммиачная селитра	0,2	0,28	0,24
Бутил хлористый	10,0	12,2	12,8
Твердые вещества (пыль)	58,8	62,8	56,0

Сброс загрязняющих веществ в водные объекты реки Исеть (бассейн р. Оби). Коэффициент экологической ситуации и экологической значимости водных объектов имеет максимальное значение. Характеристика сбросов в табл. 15.

Таблица 15

Наименование загрязняющих веществ	Сбросы, тонн
НДС	Лимит	Факт
Глицерин	3,0	5,2	4,6
Нитрат-анион	12,2	14,1	15,8
Сульфат-анион	31,1	34,0	32,2

Размещено отходов: 3 класса опасности 34 тонны при лимите 33 тонны и 4 класса опасности 210 тонн при лимите 212 тонн. Отходы 3 класса опасности размещены на промплощадке, принадлежащей предприятию, которая соответствует всем предъявляемым требованиям.

Определите плату за загрязнение окружающей среды и размещение отходов за 2013 год.

Решение:

Первоначально определяем плату за загрязнение атмосферы по формуле:

Паi=[n_б^а*ПДВ+5n_б^а *(лимит- ПДВ)+25n_б^а *(факт- лимит)]*Кг*К_э^а*Кдеф, (13)

где Паi – плата за загрязнение атмосферы i химическим веществом, руб.;

n_б^{а –} норматив платы за выброс 1 тонны i-го химического вещества в городской черте, в пределах ПДВ, руб. за 1 тонну;

5n_б ^– норматив платы за выброс 1 тонны i-го химического вещества в городской черте, в пределах лимита, руб. за 1 тонну;

25n_б ^– норматив платы за выброс 1 тонны i-го химического вещества в городской черте, сверх лимита, руб. за 1 тонну;

ПДВ, лимит, факт – размер выброса i-го загрязняющего вещества в пределах ПДВ, лимита и фактический выброс, тонны;

Кг – коэффициент, учитывающий расположение предприятия относительно городской черты;

К_э^а – коэффициент, учитывающий экологическую ситуацию и состояние атмосферного воздуха в рассматриваемом экономическом районе.

Кдеф – индекс-дефлятор

Па = Паi, (14)

где Па – общая величина платы за загрязнение атмосферы,

n – загрязняющее вещество (i = 1, …, n).

1) Согласно приложения 5 определяем нормативы платы за выбросы для загрязняющих веществ

n_б^а аммиачная селитра = 19,5 руб. за тонну

n_б^а бутил хлористый = 78 руб. за тонну

n_б^а взвешенные твердые вещества = 13,7 руб. за тонну

2) Определяем К_э^а для Уральского района. Согласно приложения 16^а [14] он составляет 2,0.

3) Выполняем расчет платы для каждого загрязняющего вещества с учетом расположения объекта в городе (Кг=1,2)

П_ам.сел. = [19,5*0,2+5*19,5* (0,24-0,2)]*1,2*2,0= 18,72 руб.

П_бут.хл. = [78*10,0+5*78* (12,2-10,0)+25*78*(12,8-12,2)]*1,2*2,0 = 9771,84 руб.

П _{вз.тв. вещ.} = [13,7 *56,0]*1,2*2,0 = 1841,28 руб.

4) Определяем общий размер платы за загрязнением атмосферы размер в 2013 год с учетом индекса-дефлятора = 2,2

Па = [18,72+9771,84+1841,28]*2,2 = 25590,09 руб.

Определяем размер платы за загрязнение водных объектов по формуле:

Пвi=[n_в^а*ПДВ+5n_в^а *(лимит- ПДВ)+25n_в^а *(факт- лимит)] *К_э^в*Кдеф, (15)

где Пвi – плата за загрязнение водных объектов i-ым химическим веществом, руб.;

n_в^{а –} норматив платы за сброс 1 тонны i-го химического вещества в определенный бассейн, в пределах НДС, руб. за 1 тонну;

5n_в ^– норматив платы за сброс 1 тонны i-го химического вещества в определенный бассейн, в пределах лимита сверх НДС, руб. за 1 тонну;

25n_в ^– норматив платы за сброс 1 тонны i-го химического вещества в определенный бассейн сверх лимита, руб. за 1 тонну;

НДС, лимит, факт – размер сброса загрязняющего вещества в пределах НДС, лимита и фактический выброс в тоннах;

К_э^в – коэффициент, учитывающий экологическую ситуацию и экологической значимости состояния водных объектов рассматриваемого бассейна;

Кдеф – индекс-дефлятор.

П_в = Пвi, (16)

где П_в – общая величина платы за загрязнение водных объектов, руб.;

n – загрязняющее вещество (i= 1, …, n).

5) Определяем нормативы платы за сборы для загрязняющих веществ согласно приложения 7

n_в^а глицерин = 276 руб. за тонну

n_в^а нитрат-анион = 8,2 руб. за тонну

n_в^а сульфат-анион = 2,5 руб. за тонну

6) Определяем К_э^в согласно приложения 14 [14] для Свердловской области. Для бассейна реки Исеть максимальное значение составляет 1,3.

7) Выполняем расчет платы для каждого загрязняющего вещества

П_глиц. = [276*3,0 + 5*276 *(4,6-3,0)]*1.3 = 3588 руб.

П_{нитр.-ан.} = [8,2*12,2 + 5*8,2 *(14,1-12,2)+25*8,2*(15,8-14,1)]*1.3 = 684,37 руб.

П._{суль.-ион.} [2,5*31,3 + 5*2,5 *(32,2-31,3)]*1.3 = 116,35 руб.

8) Определим размер платы за загрязнение водных объектов за 2013 год с учетом индекса-дефлятора = 2,2

П_в = [3588+684,37+116,35]*2,2 = 9655,19 руб.

Определяем размер платы за размещение отходов i класса опасности по формуле:

Потi = [П_б^о*лимит+5П_б^о (факт – лимит)]*К_э^о*Кдеф, (17)

где Потi – плата за размещение отходов i класса опасности, руб.;

П_б^о, 5П_б^о – норматив платы за размещение 1 т отходов, i-го класса опасности, соответственно в пределах лимита и сверх лимита, рублей за тонну;

Лимит, факт – масса размещаемых отходов в переделах и сверх лимита, т.;

К_э^о – коэффициент, учитывающий экологическую ситуацию и экологической значимости состояния почв в рассматриваемом регионе;

Кдеф – индекс-дефлятор.

Потх = Потi, (18)

где Потх – общая величина платы за размещение отходов, руб.;

n –класс опасности отходов (i= 1, …, n).

9) Определяем нормативы платы за размещение отходов каждого из классов опасности согласно приложения 8

П_б^о 3 класса опасности = 497 руб. за 1 тонну

П_б^о 4 класса опасности = 248,4 руб. за 1 тонну

10) Согласно приложения 16^а [14] определяем К_э^о для Уральского района. Он составляет 1,7

11) Рассчитаем плату за размещение отходов каждого класса опасности, учитывая, что отходы 3 класса опасности расположены на собственном полигоне, оборудованном согласно требованиям, что согласно [13] предполагает применение понижающего коэффициента 0,3:

П_3кл = [497*33+5*497*(34-33)]*1,7*0.3 = 9631,86 руб.

П_4кл=[248,4 *210+5*248,4*(212-210)]*1,7 = 92901,6 руб.

12) Определяем общую величину платы за размещение отходов

П_отх = [9631,86+92901,6]*2,2 =225573,61 руб.

где 2,2 – индекс-дефлятор

13) Определяем общую величину платежей за загрязнение окружающей среды и размещение отходов:

П = Па+П_в+П_отх = 25590,09 +9655,19+225573,61= 260818,89 руб.

Ответ: 260818,89 рублей.