Векселей и других долговых ценных бумаг
возврат кредитов и займов"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. "д", "ж" п. 11 ПБУ 23/2011).
Внимание!
Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, отражается по строке 4123 "проценты по долговым обязательствам" раздела "Денежные потоки от текущих операций" или по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" раздела "Денежные потоки от инвестиционных обязательств" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета
Используются для заполнения строки 4323
"в связи с погашением (выкупом) векселей
и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов (займов)"
При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.
Полученный показатель указывается в круглых скобках.
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│год" строки 4323 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │
│"в связи с │ │счетам 50, 51, 52, 55 │ │счетам 58 и 76 │
│погашением │ │в корреспонденции со │ │(аналитические счета │
│(выкупом) векселей │ │счетами 66 и 67 в │ │учета денежных │
│и других долговых │ = │части расчетов с │ + │эквивалентов) в связи │
│ценных бумаг, │ │кредиторами по │ │с выбытием денежных │
│возврат кредитов и │ │основной сумме долга │ │эквивалентов, │
│займов" │ │ │ │переданных в │
│ │ │ │ │погашение заемных │
│ │ │ │ │обязательств │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4323
"в связи с погашением (выкупом) векселей
и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"
ПРИМЕР 12.6
Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга (кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 66 в части расчетов по основной сумме долга, кредитовые обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части расчетов по заемным обязательствам отсутствуют):
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга | 2 400 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | - | (500) |
Решение
Сумма, направленная на погашение долговых обязательств организации, составляет:
в 2015 г. - 2400 тыс. руб.;
в 2014 г. - отсутствует (ставится прочерк).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.6 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | (2400) | - |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.3.11. Строка 4329 "прочие платежи"
По данной строке организация может отразить информацию об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4324 - 4328, или по строке 4329 "прочие платежи" могут отражаться, например:
- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;
- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Учет у лизингополучателя" подраздела "По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет у лизингополучателя" подраздела "По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.3.12. Строка 4300 "Сальдо денежных потоков
от финансовых операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4310 "Поступления - всего" и 4320 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств и денежных эквивалентов), то она указывается в круглых скобках.
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │
│год" строки 4300 │ │год" строки 4310 │ │год" строки 4320 │
│"Сальдо денежных │ = │"Поступления - всего"│ - │"Платежи - всего" │
│потоков от финансовых│ │ │ │ │
│операций" │ │ │ │ │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
Пример заполнения строки 4300
"Сальдо денежных потоков от финансовых операций"
ПРИМЕР 12.7
Для определения показателей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.
| Показатель | Сумма, руб. | |
| Графа "За 2015 г. " | Графа "За 2014 г. " | |
| 1 | 2 | 3 |
| По строке 4310 "Поступления - всего" | 890 | 4000 |
| По строке 4320 "Платежи - всего" | (11 140) | (7642) |
Решение
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2015 г. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 г. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | (10 250) | (3642) |
Строка 4400
"Сальдо денежных потоков за отчетный период"
По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │
│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │
│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │
│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │
│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │
│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │
│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Пример заполнения строки 4400
"Сальдо денежных потоков за отчетный период"
ПРИМЕР 13.1
Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2015 г.:
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Графа "За 2015 г. " | Графа "За 2014 г. " | |
| 1 | 2 | 3 |
| По строке 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" | 15 640 | 5685 |
| По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" | (5918) | (1273) |
| По строке 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" | (10 250) | (3642) |
Решение
Сальдо денежных потоков за 2015 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. - 5918 тыс. руб. - 10 250 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. - 1273 тыс. руб. - 3642 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | (528) |
3.4.5. Строка 4450 "Остаток денежных средств
и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета