Векселей и других долговых ценных бумаг
возврат кредитов и займов"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. "д", "ж" п. 11 ПБУ 23/2011).
Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, отражается по строке 4123 "проценты по долговым обязательствам" раздела "Денежные потоки от текущих операций" или по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" раздела "Денежные потоки от инвестиционных обязательств" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга).
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│год" строки 4323 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │
│"в связи с │ │счетам 50, 51, 52, 55 │ │счетам 58 и 76 │
│погашением │ │в корреспонденции со │ │(аналитические счета │
│(выкупом) векселей │ │счетами 66 и 67 в │ │учета денежных │
│и других долговых │ = │части расчетов с │ + │эквивалентов) в связи │
│ценных бумаг, │ │кредиторами по │ │с выбытием денежных │
│возврат кредитов и │ │основной сумме долга │ │эквивалентов, │
│займов" │ │ │ │переданных в │
│ │ │ │ │погашение заемных │
│ │ │ │ │обязательств │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
Строка 4329 "прочие платежи"
По данной строке организация может отразить информацию об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4324 - 4328, или по строке 4329 "прочие платежи" могут отражаться, например:
- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;
- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.
Строка 4300 "Сальдо денежных потоков
от финансовых операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4310 "Поступления - всего" и 4320 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств и денежных эквивалентов), то она указывается в круглых скобках.
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │
│год" строки 4300 │ │год" строки 4310 │ │год" строки 4320 │
│"Сальдо денежных │ = │"Поступления - всего"│ - │"Платежи - всего" │
│потоков от финансовых│ │ │ │ │
│операций" │ │ │ │ │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
Строка 4400
"Сальдо денежных потоков за отчетный период"
По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │
│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │
│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │
│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │
│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │
│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │
│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
Строка 4450 "Остаток денежных средств
и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по │
│год" строки 4450 │ │счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │
│"Остаток денежных │ │<*>, 55, 57 на начало│ │(аналитические счета │
│средств и денежных │ = │отчетного года │ + │учета денежных │
│эквивалентов на │ │ │ │эквивалентов) <*> на │
│начало отчетного │ │ │ │начало отчетного года│
│периода" │ │ │ │ │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Строка 4500 "Остаток денежных средств
и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"
По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).
При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам <*>:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │
│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │
│"Остаток денежных │ = │<**>, 55, 57 на конец│ + │(аналитические счета │
│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │
│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <**> на│
│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘
<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Такой же результат даст расчет по формуле:
┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │
│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │
│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │
│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │
│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │
│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │
│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │
│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │
│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │
│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <***> │
└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
--------------------------------
<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
Строка 4490 "Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по отношению к рублю"
По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).
Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Оборот за отчетный │ │Оборот за отчетный │
│год" строки 4490 │ │год по кредиту │ │год по дебету │
│"Величина влияния │ │субсчета 91-1 в │ │субсчета 91-2 в │
│изменений курса │ = │корреспонденции со │ - │корреспонденции со │
│иностранной валюты по│ │счетами учета │ │счетами учета │
│отношению к рублю" │ │валютных денежных │ │валютных денежных │
│ │ │средств и денежных │ │средств и денежных │
│ │ │эквивалентов │ │эквивалентов │
└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘