Составление сличительных ведомостей по инвентаризации

По результатам проведения инвентаризации может быть сделан один из трех выводов:

1. Данные инвентаризации соответствуют данным бухгалтерского учета

2. В ходе инвентаризации обнаружена недостача

3.В ходе инвентаризации обнаружен излишек

Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации

1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

· основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

· убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм; недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

2. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

3. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

4. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (Акт результатов инвентаризации) форма ИНВ-26 или специализированная АП-48.

Форма N АП-48

Утверждена

Приказом Министерства

здравоохранения СССР

от 8 января 1988 г. N 14

Управление (объединение) ______________________

Аптека N ______________________________________

АКТ

результатов инвентаризации

от "__" _______________ 20__ г.

На основании приказа от "__" ___________________ 20__ г. N ____________

инвентаризационная комиссия в составе: председателя ______________________,

членов комиссии ___________________________________________________________

произвела проверку записей по учету товаров, тары, материальных ценностей и

денежных средств аптеки и сличила остатки перечисленных ценностей по

бухгалтерским данным по состоянию на "__" ___________ 20__ г. с фактическим

наличием согласно инвентаризационной описи на то же самое число. При этом

оказалось:

Наименова- ние	Чис- лится по данным учета	Факти- ческие остат- ки по описи	Порча	Результат	Начисле- но есте- ствен. убыли по описи	Списа- но ест. убыли	Подле- жит взыс- кать с винов- ного	Оприхо- довано (излиш- ки)
недо- стача	из- лишки
I. Товары по рознич- ным ценам
II. Тара
III. Вспомогат. материалы
IV. Мало- ценный инвентарь
V. Касса
VI. Основ- ные средства

Заключение инвентаризационной комиссии

Инвентаризационная комиссия считает возможным:

1. Естественную убыль в пределах норм на сумму _____________ руб. ____ коп.

списать за счет __________________________________________________________.

2. Недостачу товаров на сумму _____________ руб. _____ коп. отнести за счет

__________________________________________________________________________.

3. Недостачу товаров на сумму _____________ руб. _____ коп. отнести за счет

__________________________________________________________________________.

4. Излишки в сумме __________________________ руб. _____ коп. оприходовать.

Председатель инвентаризационной

комиссии ___________ ___________ ___________________

(должность) (подпись) (фамилия, и.о.)

Члены комиссии: ___________ ______________ ___________________

(должность) (подпись) (фамилия, и.о.)

___________ ______________ ___________________

(должность) (подпись) (фамилия, и.о.)

___________ ______________ ___________________

(должность) (подпись) (фамилия, и.о.)

Решение руководителя предприятия (вышестоящей организации)

Акт утвердить. Естественную убыль в пределах норм на сумму ___________ руб.

_____________ коп. списать за счет ________________________________________

Недостачу товаров на сумму ______ руб. _____ коп. отнести за счет виновных.

Недостачу товаров на сумму ________________ руб. _____ коп. списать за счет

___________________________________________________________________________

Излишки товаров в сумме ____________________ руб. ______ коп. оприходовать.

"__" _________________ 20 __ г. Руководитель

Важные документы

1. Приказ об инвентаризационной комиссии

2. Приказ о проведения инвентаризации

3. Инвентаризационные описи

4. Акты проведения инвентаризации

5. Сличительные ведомости

6. Приказы о порядке отражения в учете недостач и излишков, выявленных в ходе инвентаризации

7. Договоры о материальной ответственности

8. Расписки материально ответственных лиц, взятые с них перед началом инвентаризации

9. Объяснительные записки материально ответственных лиц

Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации
Содержание хозяйственной операции	Первичный документ
Выявлены излишки материалов (товаров)	Сличительные ведомости, акты инвентаризации, приказ руководителя
Выявлены недостачи материалов (товаров)	Сличительные ведомости, акты инвентаризации, приказ руководителя
Списана недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли	Приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии
Списана недостача на стоимость недостающих ценностей для возмещения виновным лицом	Приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии, договор о материальной ответственности
Удержана недостача из заработной платы работника	Справка-расчет бухгалтерии
Работник внес сумму к взысканию в кассу	ПКО
Недостача, которая не может быть взыскана с виновного работника, списана на финансовые результаты организации	Приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии

Инвентаризации препаратов ПКУ

Для наркотических препаратов проводится ежемесячно с составлением инвентаризационной описи.

Для остальных препаратов ПКУ (спирт этиловый, фенобарбитал, и другие пр. №183) ежемесячно ведется журнал учета ПКУ, учет ведется книжного остатка. На момент инвентаризации составляется сличительная ведомость и сравниваются остатки фактические и книжные.

Согласно приказа №284 необходимо рассчитать норму естественной убыли. Если несовпадение не укладывается в нормы естественной убыли, то выводится недостача.

В соответствии с приказом №330 (в редакции приказа №205) в случае выявления отклонений при снятии фактических остатков от книжных в наркотических и сильнодействующих, ядовитых лекарственных средствах , руководитель аптеки обязан немедленно известить орган управления фармацевтической деятельностью, который в 3-5 дневный срок должен провести служебное расследование.

После инвентаризации учет ведется от фактического остатка.

В аптеке кроме инвентаризации может проводиться комплексная проверка, например на предмет соблюдения лицензионных требований, по жалобе.

Результаты комплексной проверки оформляются «Актом» Это документ, являющийся основанием для выдачи предписаний и постановлений о применении мер воздействия в соответствии с действующим законодательством. Требования к «Акту»:

Достоверность и обоснованность установленных фактов нарушений и их причин, краткость изложения, полнота результатов, объективность. Акт подписывается всеми участниками проверки и подписывается руководителем проверенного объекта. При необходимости может быть изложено особое мнение в письменной форме, которое прилагается к акту.

Естественная убыль – уменьшение количества (веса, объема) ТМЦ при их хранении в результате усушки, выветривания, распыления и при технологических операциях.

Нормируемые потери - это естественная убыль ТМЦ, а также приравниваемые к естественной убыли потери, имеющие объективный характер ( бой при транспортировке и т.п.)

Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 20.07.2001 г. N 284

«Об утверждении норм естественной убыли лекарственных

средств и изделий медицинского назначения в аптечных

организациях независимо от организационно-правовой формы и формы собственности»

НОРМЫ