Глава 1.1. Учет труда и заработной платы

Введение

Цель работы – изучение учета источников формирования имущества и оформление, и проведение инвентаризации имущества организации.

Для решения поставленной цели предстоит решить следующие задачи:

ü Рассмотреть учет источников формирования имущества

ü Изучить выполнение работ по инвентаризации.

ü Представить мероприятие по совершенствованию учета источников формирования имущества и выполнение работ по инвентаризации.

Объект исследования - АО ТД «Перекрёсток» магазин «Пятёрочка».

Предмет исследования - учет источников формирования имущества, по выполнению работ по инвентаризации.

Глава 1.1. Учет труда и заработной платы

В делопроизводстве есть документы, регулирующие порядок начисления за­работной платы:

штатное расписание,

ü расценки и нормы,

ü договора подряда (на выполнение разовых работ),

ü другие трудовые договоры (контракт, авторские и пр.),

ü приказы и распоряжения (на выплату премий, до­плат, материальной помощи).

Для учета личного состава, начисления и выплат зара­ботной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

ü приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);

ü личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каж­дого работника организации в одном экземпляре;

ü приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5);

ü приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

ü приказ (распоряжение) о прекращении трудового до­говора (ф. № Т-8) — составляется в двух экземпля­рах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольне­ния;

ü табель учета использования рабочего времени и рас­чета зарплаты (ф.№ Т-12);

ü табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13).

Табельный учет охватывает всех работников. Каждому из них присваивается определенный табель­ный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного уче­та заключается в ежедневной регистрации явки работни­ков на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, на каждого работающего есть лицевой счет по форме № Т-54. Это основной документ аналитического характе­ра, в котором за каждый месяц в отдельности регистриру­ются все сведения о суммах начисленной заработной пла­ты, поощрения, компенсации, удержания и вычеты и суммы к выдаче на руки. В лицевом счете создается база для заполнения расчетной ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного работника. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отрабо­танных часов, дней и прочие данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.

Заработная плата начисляется в лицевом счете, в рас­четной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, от­работанного времени и документов на разные виды опла­ты. На основании данных лицевого счета составляется рас­четная ведомость.

Доплаты и надбавки

Действующее трудовое законодательство Российской Федерации ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работода­тель. Для работников обычно устанавливается 40-часовая рабочая неделя. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

В праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям. Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонт­ные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

ü сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

ü работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;

ü работникам, получающим месячный оклад, — в раз­ мере не менее одинарной часовой или дневной став­ки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа произво­дилась сверх месячной нормы.

По согласованию сторон трудового договора за работу и выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выпла­чивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и

Выплаты им заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным док» вором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ве­домость. Это регистр аналитического учета, так как со­ставляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержания.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

ü начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

ü удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для за­работной платы в окончательный расчет.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее рекви­зитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок по (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на пред­приятии должны в течение трех рабочих дней. По истече­нии трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а напротив фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ор­дера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кас­совой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сда­ет в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Де­понированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задол­женностей, так как рабочие и служащие могут их потребо­вать в любой день.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату хранится в течение 3 лет и учи­тывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата», в книге учета депонированных сумм. Д-т 70 К-т 76/4 — отражена невыданная заработная плата.

Учет уставного капитала

Величина уставного капитала определяется долей его участников. Учёт операций по движению средств устав­ного капитала ведется на счете 80 (пассивный, балансо­вый, фондовый счет).

При формировании уставного капитала в бухгалтер­ском учете делаются записи:

ü Дт - 75 Кт - 80/1 — отражен уставный капитал, пред­ложенный к государственной регистрации;

ü Дт - 80/1 Кт - 80/2 — отражено распределение устав­ного капитала по номинальной доле участников;

ü Дт - 80/2 Кт - 80/3 — отражен уставный капитал пос­ле оплаты учредителями.

Вкладами в уставный капитал могут быть:

ü Денежные средства - Дт - 51,50 Кт -75.

ü Ценные бумаги - Дт - 58 Кт - 75.

ü Нематериальные активы - Дт - 08 Кт - 75, Дт - 04 Кт -08.

ü Основные средств - Дт - 08 Кт - 75, Дт - 01 Кт - 08.

ü Прочие ценности - Дт - 10, 41 Кт - 75.

Оценка неденежных вкладов участников производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии его единогласного принятия. Она должна быть про­изведена независимым оценщиком. В учете будут сделаны записи на суммы, определенные независимым оценщиком. По решению учредителей в процессе деятельности орга­низации уставный капитал может быть увеличен:

ü за счет имущества организации;

ü за счет дополнительных вкладов участников или третьих лиц, принимаемых в состав учредителей.

Увеличение размеров уставного капитала может произ­водиться за счет средств добавочного капитала или за счет чистой прибыли:

ü Дт - 83 Кт - 80 — за счет добавочного капитала;

ü Дт - 84 Кт - 80 — за счет нераспределенной прибыли;

ü Дт - 75 Кт- 80 — за счет взносов учредителей.

Показатель стоимости чистых активов введен для оценки степени лик­видности организаций отдельных организационно-правовых форм. Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, прини­маемых к расчету суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. Активы, участвующие в расчете, — это денежное и неденежное имущество организации по балансовой стоимо­сти. Суммы обязательств включают кредиты, заемные сред­ства, резервы предстоящих расходов, целевые финансиро­вание и поступления, арендные обязательства.

В течение своей деятельности организация может, а в отдельных случаях обязана произвести операции по умень­шению размера уставного капитала. Уменьшение уставно­го капитала должно производиться в обязательном порядке в следующих случаях:

ü неполной оплаты участниками своих взносов в ус­тавный капитал в течение года после регистрации;

ü превышения размера уставного капитала над вели­чиной чистых активов по итогам работы во втором и последующих финансовых годах после регистрации:

ü Дт - 80 Кт - 75/1 — отражено уменьшение уставного капитала, если он не оплачен учредителями, или при выходе из состава учредителей;

ü Дт - 80 Кт - 84 — отражено уменьшение уставного капитала.

Учет резервного капитала

Учет резервного капитала ведется на счете 82 —"«Резерв­ный капитал» (пассивный, фондовый, сальдовый, балан­совый).

Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ, федеральным законом «Об ак­ционерных обществах» установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом процент обяза­тельных ежегодных отчислений в резервный капитал дол­жен быть не менее 5% от чистой прибыли.

Резервный капитал может быть использован для начис­ления дивидендов по привилегированным акциям при не­достаточных средствах чистой прибыли:

ü Дт - 82 Кт - 84 — средства резервного капитала на­правлены на погашение убытка;

ü Дт - 82 Кт - 66 — резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО;

ü Дт - 82 Кт - 67 — резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО.

Синтетический учет резервного капитала ведется в жур­нале-ордере № 12.

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал — это источник увеличения сто­имости имущества организации. Для учета добавочного капитала используется пассив­ный балансовый счет 83 «Добавочный капитал».

Формирование и увеличение добавочного капитала от­ражается по кредиту счета 83 и может быть за счет:

o увеличения стоимости основных средств в результа­те переоценки;

o эмиссионного дохода:

o направления в него части чистой прибыли;

o образования курсовой разницы при взносе в устав­ный капитал иностранной валюты.

Организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основ­ных средств. Сумма дооценки основных средств в резуль­тате переоценки относится на добавочный капитал: Дт - 01 Кт - 83.

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сум­ме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отне­сенной на счет прочих расходов, относится к прочим дохо­дам отчетного периода.

В качестве взноса в уставный капитал может быть вне­сена иностранная валюта. При этом в современных усло­виях возникает, как правило, положительная курсовая раз­ница, т. е. разность между официальными курсами иност­ранной валюты ЦБ РФ на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации организации. Курсовая разница учитывается в составе до­бавочного капитала.

Записи по дебету счета 83 могут быть сделаны в случаях:

ü погашения сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (уценки): Дт - 83 Кт - 01;

ü направления средств на увеличение уставного капи­тала: Д-т 83 К-т 75/1; Дт - 83 Кт - 80;

ü погашения убытка: Дт - 83 Кт - 84;

ü распределения сумм между учредителями организа­ции: Дт - 83 Кт - 75/2.

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации:

ü Дт - 83 Кт - 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)».

Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформиро­ван добавочный капитал Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

Нераспределенная прибыль

Прибыль (или убыток) после окончания отчетного года отражают на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)».

Счет 84 — активно-пассивный, сальдовый, балансовый. Распределять прибыль, полученную за отчетный год, орга­низация должна в следующем году. На счет 84 списывается сумма чистой прибыли (убыт­ка) заключительными записями декабря со счета 99 «При­были и убытки»:

ü Д-т 99 К-т 84 — списана нераспределенная прибыль;

ü Д-т 84 К-т 99 — учтен непокрытый убыток отчетного года.

В балансе счет 84 показывается в пассиве. Сумма не­покрытого убытка в балансе показывается в круглых скоб­ках и при подсчете валюты баланса вычитается.

В начале года, следующего за отчетным, учредители организации прини­мают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на:

ü выплату дивидендов акционерам (участникам) орга­низации Дт - 84 Кт - 75 (70);

ü создание и пополнение резервного капитала Д-т 84 К-т 82;

ü погашение убытков прошлых лет.

Собрание участников организации может принять решение вообще не распределять полученную при­быль (или оставить нераспределенной ее часть).

Аналитический учет по счету 84 можно вести по направле­ниям использования прибыли, например, можно открыть к счету 84 субсчет «Нераспределенная прибыль использованная».

Если по итогам года получены убытки, они могут быть покрыты за счет резервного капитала, средств добавочного капитала, целевых взносов учредителей или за счет (средств) уменьшения уставного капитала.

Убытки могут возникать в результате:

ü убытков финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций;

ü возникновения расходов за счет прибыли, сумма ко­торых превысила суммы прибыли.

Источниками покрытия убытков могут служить:

ü средства резервного капитала: Дт - 82 Кт - 84;

ü свободные средства, внесенные учредителями: Дт – 75 Кт - 84;

ü добавочный капитал (за исключением средств при­роста стоимости имущества по переоценке): Дт - 83 Кт - 84.

Если имеющихся источников недостаточно для погаше­ния непокрытого убытка отчетного года, принимается ре­шение об оставлении на балансе непокрытого убытка с воз­можностью его списания в будущих периодах. Если магазин получил в предшествующем году убыток, то он освобождается от уплаты налога на прибыль часть прибыли, которая направлена на покрытие этого убытка, в течение последующих пяти лет. Такая льгота применяется только для покрытия убытков от реализации продукции, работ и услуг.

Инвентаризационная комиссия

Для проведения инвентаризации создается постоянно действую­щая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвента­ризационных комиссий утверждает руководитель магазина.

Доку­мент о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) ре­гистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Главная задача инвентаризационной комиссии при проведении ин­вентаризации - обеспечение полноты и точности внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров. Денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, пра­вильности и своевременности оформления материалов инвентаризации.

Список литературы

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016), (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

2) Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.07.2016)

3) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

4) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

5) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н (ред. от 08.11.2010)

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06. 2001 г. № 44н (Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) .

7) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. (ред. от 16.05.2016)

8) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н (ред. от 06.04.2015).

9) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.2001 г. № 27н).

10) Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. Приказом МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н (в ред. Приказа МФ РФ от 16.05.2016г.)

11) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. № 114н. (в ред. Приказа МФ РФ от 06.04.2015г.)

12) Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом МФ РФ от 10.12. 2002 г. № 126н. (ред. от 06.04.2015)

13) Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом МФ РФ от20.07.98 г. № 33 н (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010))

14) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом МФ РФ от 28.12.2001 г. № 119н. (ред. от 24.12.2010)

15) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №40 от 13.06.1998 г. (ред. от 08.11.2010)

16) Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: тесты. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012 – 532 с.

17) Астахов В.П. Финансовый учет. Тесты: учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2012 – 256 с.

18) Беликова Т.Н., Минаева Л.Н.Все о заработной плате и кадрах. – СПб.: Питер, 2013 – 224 с.

19) Блинова У.Ю., Апанасенко Е.Н. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. – М.: КНОРУС, 2011 – 400 с. (Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит»)

20) Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: «Феникс», 2012 – 800 с.

21) Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2012 – 345 с.

22) Богаченко В.М. Любая бухгалтерская проводка за 5 минут: корреспонденция счетов. – Ростов н/Д: Феникс, 2013 – 448 с.

23) Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 352 с

24) Вещунова Н.Л. Сборник задач по бухгалтерскому, финансовому учету. – М.: Проспект, 2013 – 160 с.

25) Козлова Е,П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. М., 2013.- 502 с.

Дополнительные источники

1. Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»

2. Газета «Экономика и жизнь»

Интернет-ресурсы

1. www.minfin.ru

2. http://www.klerk.ru/

3. http://www.aup.ru/books/m176/

Введение

Цель работы – изучение учета источников формирования имущества и оформление, и проведение инвентаризации имущества организации.

Для решения поставленной цели предстоит решить следующие задачи:

ü Рассмотреть учет источников формирования имущества

ü Изучить выполнение работ по инвентаризации.

ü Представить мероприятие по совершенствованию учета источников формирования имущества и выполнение работ по инвентаризации.

Объект исследования - АО ТД «Перекрёсток» магазин «Пятёрочка».

Предмет исследования - учет источников формирования имущества, по выполнению работ по инвентаризации.

Глава 1.1. Учет труда и заработной платы

В делопроизводстве есть документы, регулирующие порядок начисления за­работной платы:

штатное расписание,

ü расценки и нормы,

ü договора подряда (на выполнение разовых работ),

ü другие трудовые договоры (контракт, авторские и пр.),

ü приказы и распоряжения (на выплату премий, до­плат, материальной помощи).

Для учета личного состава, начисления и выплат зара­ботной платы используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

ü приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);

ü личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каж­дого работника организации в одном экземпляре;

ü приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5);

ü приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

ü приказ (распоряжение) о прекращении трудового до­говора (ф. № Т-8) — составляется в двух экземпля­рах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольне­ния;

ü табель учета использования рабочего времени и рас­чета зарплаты (ф.№ Т-12);

ü табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13).

Табельный учет охватывает всех работников. Каждому из них присваивается определенный табель­ный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного уче­та заключается в ежедневной регистрации явки работни­ков на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, на каждого работающего есть лицевой счет по форме № Т-54. Это основной документ аналитического характе­ра, в котором за каждый месяц в отдельности регистриру­ются все сведения о суммах начисленной заработной пла­ты, поощрения, компенсации, удержания и вычеты и суммы к выдаче на руки. В лицевом счете создается база для заполнения расчетной ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного работника. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отрабо­танных часов, дней и прочие данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.

Заработная плата начисляется в лицевом счете, в рас­четной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, от­работанного времени и документов на разные виды опла­ты. На основании данных лицевого счета составляется рас­четная ведомость.