Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета
Д-т 94 К-т 10.
Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли списывают на издержки производства или обращения:
Д-т 20, 26, 44 К-т 94.
Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списывают на счета виновных лиц:
Д-т 73/2 К-т 94.
Стоимость недостающих ценностей, взыскиваемых с виновных лиц, определяют исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Сведения о рыночных ценах можно получить в органах ценообразования или органах государственной статистики.
Разница между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по рыночным ценам, подлежащая взысканию, списывается на счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»:
Д-т 73/2 К-т 98/4.
По мере погашения задолженности, учтенной на счете 73/2, соответствующая сумма разницы списывается со счета 98 на счет 91, субсчет «Прочие доходы»:
Д-т 98/4 К-т 91/1.
Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации:
Д-т 99 К-т 10.
Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов:
Д-т 91/2 К-т 94.
Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с отнесением суммы на доходы организации и отражаются проводкой:
Д-т 10 К-т 91/1.
Подумайте:
1. Как часто должна проводиться инвентаризация на предприятии?
2. Почему если конкретные виновники недостачи не установлены её нельзя отнести на себестоимость продукции. Ответ обоснуйте.
Тема 2. Учет денежных средств и расчетных операций
Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций. Синтетический и аналитический учет операций по кассе.
Безналичные расчеты в РФ, Порядок, открытия расчетного счета. Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание. Документальное оформление безналичных перечислений. Учет по счету № 51 "Расчетный счет".
Условия внутрироссийских поставок. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Зачет выданных и полученных авансов.
Понятие подотчетного лица. Нормы возмещения командировочных расходов. Расчет по авансовому отчету. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковая давность. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
При этом вносителю выдается квитанция к ПКО за подписью гл.бухгалтера или кассира, скрепленная печатью и штампом организации.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО (форма № КО-2).
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассовые ордера остаются в кассе, а квитанции к ним выдаются на руки лицам, вносившим или получающим денежные средства.
По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, приложенные к ним документы погасить штампом или подписью «оплачено» или «получено» (число, месяц, год). До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодом, причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.
Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).
Расчеты платежными поручениями (ф. 0401060) – самая распространенная форма расчетов. Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации – получателя денежных средств, третий прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.
В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а так же на иные хозяйственно-операционные нужды.
При выдаче денежных средств организация обязана:
1.Определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается.
2.Получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства.
3.Выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам.
4.Запретить передачу подотчетных сумм от одного работника другому.
Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм.
Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а так же предельные их размеры, принимаемые при налогообложении прибыли, определяются Министерством финансов России.
По возвращении из командировки работник обязан в трехдневный срок предоставить для утверждения руководителю организации авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После утверждения отчета он передается в бухгалтерию для отражения используемых сумм в бухгалтерском учете.
Подумайте:
1. На какой счет отнести расходы на командировку связанную с производственной необходимостью? Обоснуйте ответ.
2. В чем разница между платежами инкассо и аккредитив?
Тема 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда,
Состав фонда оплаты труда, Порядок оплаты труда. Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Порядок оплаты за дни очередного отпуска удержания из заработной платы
Депонирование зарплаты. Расчет обязательных отчислений по отношению к фонду оплаты труда,
Согласно ст. 91 ТК РФ 30.12.2001 г. № 197-ФЗ, продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.
Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочными работами.
К сверхурочным работам не допускаются:
- беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;
- работники моложе 18 лет;
- другие категории работников в соответствии с законодательством.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.
Оплата сверхурочных работ производится за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее, чем в двойном размере.
Работы в праздничный день оплачиваются в следующих размерах:
1. Сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам.
2. Работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки.
3. Работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 вечера до 6 ч. утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.
Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплата за каждый час работы в ночное время для предприятий с многосменным режимом определена в размере 40% от ставки или оклада работника.
Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно постановлению Правительства РФ № 213 от 11 апреля 2003 г. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев (кроме расчета отпускных).
Порядок расчета отпускных зависит, в том числе от того, полностью или не отработан расчетный период.
1. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан полностью:
О = ЗП / 12 / 29,4 х Д
Где О – сумма отпускных;
ЗП – общая заработная плата за расчетный период;
Д – количество дней отпуска
2. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан не полностью:
В этом случае сначала необходимо подсчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. х М + Д1 х 1,4 … + Д12 х 1,4
Где К – количество календарных дней;
М – количество полностью отработанный месяцев в расчетном периоде;
Д1, Д2, …, Д12 – количество отработанных дней в «неполных месяцах».
Сумма оплаты за отпуск рассчитывается по формуле:
О = ЗП / К х Д,
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработан не полностью, сумма начисленной заработной платы за такой месяц делится на количество фактически отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели, умноженных на соответствующий коэффициент. Коэффициент зависит от того, в каких днях исчисляется продолжительность рабочей недели на предприятии. Если установлена пятидневная рабочая неделя, то применяется коэффициент 1,4. При шестидневной рабочей неделе — 1,2.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:
1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и лет, — 100% среднего заработка;
2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8,1 — 80% среднего заработка;
3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет 60% среднего заработка.
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев или отработавшему в расчетном периоде менее 3 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
Налоговым кодексом РФ, ч. II, глава 23, установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Материальная выгода по займам облагается НДФЛ по ставке 35%, а по займам, полученным на строительство или покупку жилья, — по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты:
- это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды-«чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3-й групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.;
- право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и др.
- Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.
- Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в.возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет предоставляется в двойном размере. Вычет одиноким родителям, вдовам, вдовцам в двойном размере прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, зарегистрированный в органах загса. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до целого рубля
Подумайте:
Какую заработную плату получат работники предприятия, если:
1 На предприятии применяется пятидневная рабочая неделя с 8-ми часовым рабочим днем.
2 Агент по закупкам товаров Гусев А.В. (таб.№0123) имеет месячный оклад 8500 руб. Отработал в октябре 18 дней, есть больничный лист на 5 дней, в том числе 2 выходных, стаж работы 6 лет, имеет 1 несовершеннолетнего ребенка, расчетный период — 12 календарных месяцев отработан полностью
3 Рабочая Семенова О.М. (таб.№0078) уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 ноября 20__ г. В августе она болела 8 дней (заработок 2050 руб.), в сентябре болела 10 дней (заработок 2000 руб.), в октябре болела 14 дней (заработок 1714 руб.). Оклад 5000 руб. Детей нет.
В каждом месяце расчетного периода фактически отработано:
Август — 15 дней.
Сентябрь — 12 дней.
Октябрь — 9 дней.
Все остальные месяцы – полностью.
4 Старший бухгалтер Крупинова В. Д. (таб.№0100). В связи с подготовкой отчетов отработала в октябре 2 выходных дня по 5 часов. Месячный оклад составляет 15000 руб. Имеет 2х несовершеннолетних детей.
Вариант 1
Задание 1.Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 1 марта 20__ г. На каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, откройте отдельный счет бухгалтерского учета учебной формы, например:
Исходные данные.Баланс ОАО «Машиностроительный завод» на 1 марта 20__ г. (руб.):
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Нераспределенная прибыль | ||
| Касса | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчетные счета | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Краткосрочные кредиты банков | |||
| Расчеты с поставщиками | |||
| Баланс | Баланс |
Задание 2.Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Машиностроительный завод» за март 20__ г.
Исходные данные.Хозяйственные операции за март 20__ г.:
| № п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка | ||
| Приходный кассовый ордер № 25 Получено с расчетного счета наличными на заработную плату | ||
| Расходный кассовый ордер № 10 Выдана из кассы заработная плата | ||
| Справка бухгалтерии Произведены отчисления из прибыли в резервный капитал | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - поставщикам за материалы - по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расходный кассовый ордер № 11 Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А. С. | ||
| Приходный ордер склада Поступили основные материалы от поставщика | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено поставщику за материалы |
Задание 3.Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета, составить баланс ОАО «Машиностроительный завод» на 1 апреля 20__ г.
Исходные данные.Результаты решения задания 2.
Задание 4. Рассчитать естественную убыль материалов за проверяемый период и определить результаты инвентаризации путем составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации материальных ценностей на складе №3.
Исходные данные:
Остатки топлива на складе №3 на 1 января 20__ года
| Номенкл. номер | Наименование материала | Ед. изм. | Факт. себест., у.е.. | Остаток топлива на складе | Обороты по расходу топлива на 31.12 20__г. | |
| По учетным данным | По инвентар-ной описи | |||||
| Бензин А-72 | л | 4,0 | ||||
| Бензин А-76 | л | 5,0 | ||||
| Бензин А-93 | л | 6,0 | ||||
| Керосин технический | л | 3,0 |
Задание 5 Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по списанию инвентаризационных разниц на 1 января 20__г.
Журнал операций по списанию инвентаризационных разниц
| № п/п | Документ и содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Сличительная ведомость по инвентаризации Приходуются излишки материалов, выявленные на складе №3: | ||||
| Сличительная ведомость и решение руководителя организации Выявлена недостача материалов: - в пределах норм естественно убыли - сверх норм естественной убыли | ||||
| Сличительная ведомость и решение руководителя организации Списываются недостачи по назначению: - в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли: по фактической себестоимости дооценка до рыночных цен | ||||
| Приходный кассовый ордер №62 Поступило от зав. Складом №3 погашение недостачи | ||||
| Расчет бухгалтерии Разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью относится на финансовый результат |
Исходные данные:
1 Сличительная ведомость по результатам инвентаризации материалов на складе №3 на 1 января 20__г. из задания 4.
2 Выписка из прейскуранта цен розничной торговли:
| Наименование товара | Цена (у.е.) |
| Бензин А-72 | |
| Бензин А-76 | |
| Бензин А-93 | |
| Керосин технический |
Задание 6. Произвести начисления амортизации за месяц по каждому объекту ОС и в целом по предприятию, рассчитать остаточную стоимость по каждому объекту на начало и конец месяца. Отразить в учете хозяйственные операции по начислению амортизации.
Исходные данные и таблица для выполнения расчетов:
| Объект ОС | Время ввода в эксплуатацию и срок полезного использования | Первоначальная стоимость | Остаточная на начало месяца | Норма амортизации | Начисленная амортизация за месяц | Остаточная на конец месяца | |||
| годовая | месячная | ||||||||
| % | сумма | % | сумма | ||||||
| Сварочный трансформатор | Декабрь 2003 12 лет | ||||||||
| Комплект приспособлений для сварки | Декабрь 2005 12 лет | ||||||||
| Легковой автомобиль | Январь 2005 8 лет | ||||||||
| Персональный компьютер | Июль 2009 5 лет | ||||||||
| Сверлильный станок | Октябрь 2008 10 лет | ||||||||
| Итого: |
Задание 7. Составить бухгалтерские проводки и определить полную производственную себестоимость выпущенной продукции.
Исходные данные: Организация осуществляет производство двух видов продукции – А и Б. Затраты организации на производство продукции в отчетном периоде составили:
| Статьи затрат | Продукция А | Продукция Б |
| Сырье и материалы | ||
| Возвратные отходы (вычитаются) | ||
| Топливо и энергия | ||
| Заработная плата производственных рабочих | ||
| Отчисления с заработной платы (условно) | ||
| Услуги сторонних организаций (аренда и др.) | ||
| Амортизация ОС |
Общехозяйственные расходы составляют 47000 руб.
Согласно учетной политике организации общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих.
Задание 8 Произвести реформацию баланса ОАО «Радуга»
Исходные данные: ОАО «Радуга» по итогам 20__г. имеет следующие остатки на субсчетах, открываемых к счету 99:
К-т 99/1/1 «Прибыль/убыток от обычных видов деятельности» - 150000 руб.
Д-т 99/1/2 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 200000 руб.
Д-т 99/2/1 «Условный доход/расход по налогу на прибыль» - 54000 руб.
Д-т 99/2/2 «Постоянные налоговые обязательства и активы» - 28200 руб.
Вариант 2
Задание 1
1. Открыть счета по данным баланса ОАО «Луч» на 1 сентября 20__ г.
2. Записать на счетах хозяйственные операции ОАО «Луч» за сентябрь 20__ г.
3. Подсчитать на счётах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября 20__г.
4. Составить баланс швейной фабрики ОАО «Луч» на 1 октября 20__ г.
Исходные данные
1.Баланс ОАО «Луч» на 1 сентября 20__ г. (руб.):
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Нераспределенная прибыль | ||
| Касса | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчетные счета | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | Краткосрочные кредиты банков | ||
| Расчеты с покупателями | Расчеты с поставщиками | ||
| Баланс | Баланс |
2. Хозяйственные операции ОАО «Луч» за сентябрь 20__ г.:
| № п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | ||
| Расходный кассовый ордер № 5 Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы для приобретения материалов Чугунову Г. В. | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка | ||
| Приходный кассовый ордер № 2 Поступили деньги с расчетного счета на заработную плату | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расходный кассовый ордер № 5 Выдана из кассы заработная плата | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Поступило от покупателей | ||
| Приходный ордер склада № 2 Поступили материалы от поставщиков | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Получена долгосрочная ссуда банка | ||
| Приходный кассовый ордер № 3 Поступили деньги с расчетного счета на командировочные расходы | ||
| Расходный кассовый ордер № 6 Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А. С. | ||
| Авансовые отчет Чугунова Г.В. Приобретенные подотчетным лицом материалы оприходованы на склад | ||
| Приходный кассовый ордер №4 Принят от Чугунова Г.В. остаток подотчетных сумм | ? |
Задание 2. Рассчитать естественную убыль материалов за проверяемый период и определить результаты инвентаризации путем составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации материальных ценностей на складе №3.
Исходные данные:
Остатки топлива на складе №3 на 1 января 20__ года
| Номенкл. номер | Наименование материала | Ед. изм. | Факт. себест., руб. | Остаток топлива на складе | Обороты по расходу топлива на 31.12 20__г. | |
| По учетным данным | По инвентар-ной описи | |||||
| Бензин А-72 | л | 14,0 | ||||
| Бензин А-76 | л | 15,0 | ||||
| Бензин А-93 | л | 16,0 | ||||
| Керосин технический | л | 13,0 |
Задание 3 Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по списанию инвентаризационных разниц на 1 января 20__г.
Журнал операций по списанию инвентаризационных разниц
| № п/п | Документ и содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Сличительная ведомость по инвентаризации Приходуются излишки материалов, выявленные на складе №3: | ||||
| Сличительная ведомость и решение руководителя организации Выявлена недостача материалов: - в пределах норм естественно убыли - сверх норм естественной убыли | ||||
| Сличительная ведомость и решение руководителя организации Списываются недостачи по назначению: - в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли: по фактической себестоимости дооценка до рыночных цен | ||||
| Приходный кассовый ордер №62 Поступило от зав. Складом №3 погашение недостачи | ||||
| Расчет бухгалтерии Разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью относится на финансовый результат |
Исходные данные:
1 Сличительная ведомость по результатам инвентаризации материалов на складе №3 на 1 января 20__г. из задания 4.
2 Выписка из прейскуранта цен розничной торговли:
| Наименование товара | Цена (руб.) |
| Бензин А-72 | |
| Бензин А-76 | |
| Бензин А-93 | |
| Керосин технический |
Задание 4. Произвести начисления амортизации за месяц по каждому объекту ОС и в целом по предприятию, рассчитать остаточную стоимость по каждому объекту на начало и конец месяца. Отразить в учете хозяйственные операции по начислению амортизации.
Исходные данные и таблица для выполнения расчетов:
| Объект ОС | Время ввода в эксплуатацию и срок полезного использования | Первоначальная стоимость | Остаточная на начало месяца | Норма амортизации | Начисленная амортизация за месяц | Остаточная на конец месяца | |||
| годовая | месячная | ||||||||
| % | сумма | % | сумма | ||||||
| Сварочный трансформатор | Сентябрь 2000 12 лет | ||||||||
| Комплект приспособлений для сварки | Декабрь 2007 12 лет | ||||||||
| Легковой автомобиль | Январь 2003 8 лет | ||||||||
| Персональный компьютер | Июль 2009 5 лет | ||||||||
| Сверлильный станок | Март 2006 10 лет | ||||||||
| Итого: |
Задание 5. Заполнить недостающую информацию в таблице, представляющей фрагмент журнала регистраций хозяйственных операций с использованием счета 90 «Продажи» ставка НДС 18%. Определить соотношение прибыли и расходов на продажи и сделать вывод.
Исходные данные:
| Хозяйственные операции | Д | К | Сумма |
| 1.Учтена продажа товаров на оптовой базе | |||
| 2.Списаны на продажу товары по стоимости закупки без учета НДС | |||
| 3. | |||
| 4. | |||
| 5.Учтен финансовый результат от продаж |
Задание 6 Произвести реформацию баланса ОАО «Радуга»
Исходные данные: ОАО «Радуга» по итогам 20__г. имеет следующие остатки на субсчетах, открываемых к счету 99:
К-т 99/1/1 «Прибыль/убыток от обычных видов деятельности» - 200000 руб.
Д-т 99/1/2 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 100000 руб.
Д-т 99/2/1 «Условный доход/расход по налогу на прибыль» - 24000 руб.
Д-т 99/2/2 «Постоянные налоговые обязательства и активы» - 13400 руб.
Вариант 3
Задание 1.Открыть счета учебной формы (см. Приложение №3) синтетического учета по приведенным ниже данным.
Исходные данные: Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 20__ года (в руб.):
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Нераспределенная прибыль | ||
| Незавершенное производство | |||
| Касса | |||
| Расчетные счета | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | Расчеты с поставщиками | ||
| Баланс | Баланс |
Задание 2.Открыть счета учебной формы аналитического учета по приведенным ниже данным (в руб.)
Исходные данные:
1.Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 20__ года.:
| № п/п | Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица | Сумма по дебету |
| Чугунов Г.В. – агент по снабжению | ||
| Петров А.С.-заведующий хозяйством | ||
| Итого: |
2.Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» на 1 августа 20__ года.:
| № п/п | Наименование поставщика | Сумма по дебету |
| ОАО «Торгинструмент» | ||
| ОАО «Цветмет» | ||
| ОАО «Чермет» | ||
| Итого: |
Задание 3.Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 20__ года. Каждую операцию следует записывать последовательно в журнале регистрации, затем на синтетическом счете и после этого - на аналитическом счете.
Исходные данные. Хозяйственные операции за август 20__ года. (в руб.):
| № п/п | Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
| Счет № 173 «Чермет» и приходные ордера «210-215 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы | ||
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: ОАО «Торгинструмент» ОАО «Цветмет» ОАО «Чермет» | ||
| Авансовый отчет №15 и приходный ордер № 10 Агентом по снабжению Чугуновым Г.В. приобретены материалы | ||
| Приходный кассовый ордер № 70 От агента по снабжению Чугунова Г.В. принят в кассу остаток аванса | ? | |
| Счет №125 ОАО «Чермет» и приходные ордера №220-225 Акцептован счет за поступившие на склад материалы | ||
| Авансовый отчет №16 и приходный ордер № 12 Заведующим хозяйством Петровым А.С. приобретены электролампочки | ||
| Расходный кассовый ордер №60 Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Петрову А.С. | ? | |
| Выписка из расчетного счета в банке Перечислено ОАО «Чермет» часть задолженности | ||
| Расходный кассовый ордер №61 Выдано под отчет Чугунову Г.В. на хозяйственные нужды | ||
| Счет №190 ОАО «Цветмет» и приходные ордера №226-230 Акцептован счет за поступившие на склад материалы |
Задание 4.Подсчитать итоги в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября по счетам синтетического и аналитического учета. Составить оборотные ведомости (см. Приложение №3) по счетам синтетического учета и аналитического учета. Провести сверку полученных результатов с итогами по журналу хозяйственных операций и с данными синтетического учета.
Исходные данные. Результаты решения задания 3.
Задание 5. Рассчитать естественную убыль материалов за проверяемый период и определить результаты инвентаризации путем составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации материальных ценностей на складе №3.
Исходные данные:
Остатки топлива на складе №3 на 1 января 20__ года
| Номенкл. номер | Наименование материала | Ед. изм. | Факт. себест., руб. | Остаток топлива на складе | Обороты по расходу топлива на 31.12 20__г. | |
| По учетным данным | По инвентар-ной описи | |||||
| Бензин А-72 | л | 14,0 | ||||
| Бензин А-76 | л | 15,0 | ||||
| Бензин А-93 | л | 16,0 | ||||
| Керосин технический | л | 13,0 |
Задание 6 Записать в журнале операций и на счетах бухга<