Где КД – купонный доход по ценной бумаге.
Налог начисляет и уплачивает в бюджет источник дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода;
· по купонным ценным бумагам при их реализации -
Ндох = (КДпок – КДпрод) × Сдох / 100,
Где КДпок – накопленный купонный доход, полученный в цене продажи от покупателей; КДпрод – накопленный купонный доход, уплаченный продавцу при приобретении ценной бумаги.
Налог начисляет и уплачивает в бюджет получатель дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход;
· по государственным дисконтным ценным бумагам
Ндох = (Нгко – Нгко × Цгко /100) × Тф / 100 × Сдох /100,
где Нгко – номинал ГКО, руб.; Цгко– цена первичного размещения ГКО, определенная в условиях выпуска, руб.; Тф – время фактического нахождения ГКО на балансе организации, дни; Тоб – срок обращения ГКО по условиям выпуска, дни; Сдох – ставка дохода (15%).
При погашении ГКО налог начисляет и уплачивает в бюджет источник дохода в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
При продаже ГКО налог начисляет и уплачивает в бюджет получатель дохода в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
При выплате дивидендов российской организацией иностранным юридическим лицам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 15 %.
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды (Нин) следующим образом:
Нин = Дин× 15 / 100,
Где Дин – сумма начисленных дивидендов иностранному юридическому лицу.
При выплате дивидендов российской организацией физическим лицам – нерезидентам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 15 %.
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды (Ннр) следующим образом:
Ннр = Днр × 15 / 100,
Где Днр– сумма начисленных дивидендов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дивидендов российской организацией другим российским организациям или физическим лицам – резидентам налог удерживается организацией – источником дохода по ставке 9 %.
В этом случае организация должна как налоговый агент начислить налог на дивиденды каждому акционеру (участнику) (Накц) следующим образом:
Накц = (Добщ – Дпол) × (9 /100) × Дакц / Дрос ,
Где Добщ – общая сумма начисленных организацией дивидендов российским юридическим лицам и физическим лицам-резидентам; Дпол – сумма полученных от других российских организаций дивидендов; Дакц – сумма дивидендов, начисленных конкретной российской организации или физическому лицу –резиденту; Дрос – общая сумма дивидендов, начисленных российским организациям и физическим лицам-резидентам.
В случае если разница (Добщ – Дпол) окажется отрицательной, налог на дивиденды не начисляется.
Уплата налога на дивиденды в бюджет организацией - налоговым агентом производится в течение 10 дней со дня окончания месяца, в котором получен доход.
Дивиденды, полученные российскими организациями, облагаются по ставке 0 % при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка в размере 0 % применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином РФ перечень оффшорных зон.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Расчеты с дебиторами и кредиторами у организации возникают по разным причинам: по претензиям к поставщикам и подрядчикам; по страхованию имущества и персонала; по возмещению материального ущерба; по предоставленным работникам организации займам и др.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на основе самых разнообразных документов: исполнительных листов, актов, справок, расчетов и т.п.
Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используются счета: 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Порядок записей на указанных счетах рассмотрен ниже.