Где Муч - числа полных месяцев регистрации (месяц регистрации или снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц); Мгод - число календарных месяцев в налоговом периоде.
Транспортный налог (Нтр) рассчитывается по итогам налогового периода по видам транспортных средств:
· по транспортным средствам, имеющим двигатели:
Нтр = Мдв × Стр × Ккор –
где – сумма авансовых платежей по транспортному налогу, уплаченному по отчетным периодам, руб. ;
· по несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость:
Нтр = ВВ × Стр × Ккор –
· по транспортным средствам, не имеющим двигателя:
Н тр = ТС × Стр × Ккор –
· по самолетам, имеющим реактивные двигатели:
Нтр = СТдв × Стр× Ккор –
Налоговые ставки установлены НК РФ, и они могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
С 2014 г. владельцы легковых автомобилей, стоимость которых более 3 млн рублей, платят транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.
Стоимость, млн руб. | Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска легкового автомобиля | |||||
до 1 года | От 1 до 2 лет | От 2 до 3 лет | до 5 лет | до 10 лет | до 20 лет | |
от 3 до 5 | 1,5 | 1,3 | 1,1 | |||
от 5 до 10 | ||||||
от 10 до 15 | ||||||
от 15 |
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей будет определяться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей размещаются ежегодно не позднее 1 марта на официальном Интернет-сайте указанного органа.
Суммы платежей по транспортному налогу включаются в затраты на производство:
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (ТН).
Налогом на имущество организации рассчитываются с бюджетом, начиная с 01.01.2004 года, в соответствии с главой 30 НК РФ.
Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, вводя налог на имущество, имеют право установить налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.
Налогоплательщиками налога на имущество являются:
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается:
· для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком, установленном в бухгалтерском учете;
· для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам и учитываемое в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета;
· для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, - недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее этим организациям на праве собственности.
Объектом налогообложения не признаются:
· земля и иные объекты природопользования;
· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемая для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
· объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
· ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
· ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
· космические объекты;
· суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
· движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
Налоговым периодом является календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законами субъектов Российской Федерации могут не устанавливаться отчетные периоды.