Записи хозяйственных операций в этом случае на счетах 10, 15, 16 следующие.
| Д | Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | К | |||
| Фактическая себестоимость приобретенных материалов | Коррес-пондиру-ющий счет | Фактическая себестоимость поступивших материалов | Коррес-пондиру-ющий счет | ||
| Сальдо - материальные ценности в пути на начало периода | - | ||||
| Покупная стоимость материальных ценностей по расчетным документам поставщиков | Стоимость фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей по учетным ценам | ||||
| Расходы по заготовке и доставке материальных ценностей | 71, 60, 76 | ||||
| Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам (фактическая себестоимость меньше стоимости по учетным ценам - Ф<У) | Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам (фактическая себестоимость больше стоимости по учетным ценам- Ф>У) | ||||
| Начисление претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям | |||||
| Сальдо - материальные ценности в пути на конец периода | - | ||||
| Д | Счет 10 «Материалы» | К | |||
| Поступление материалов по учетным ценам | Коррес-пондирующий счет | Отпуск материалов по учетным ценам | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо - остаток материалов на начало периода | - | ||||
| Оприходование материалов от поставщиков, за счет подотчетных сумм, от прочих кредиторов | Отпущены материалы: на производственные нужды обслуживающим производствам и хозяйствам | 20, 23, 25, 26, 28 | |||
| на сторону для продажи, в совместную деятельность | |||||
| в уставный капитал другой организации | |||||
| Сальдо - остаток материалов на конец периода | - | ||||
| Д | Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | К | |||
| Отклонение фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам | Коррес-пондиру-ющий счет | Отклонение фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам | Коррес-пондиру-ющий счет | ||
| Сальдо - сумма отклонений, приходящаяся на остаток материальных ценностей на начало периода (Ф>У) | - | Сальдо - сумма отклонений, приходящаяся на остаток материальных ценностей на начало периода (Ф<У) | - | ||
| Сумма отклонений по поступившим за отчетный период материальным ценностям (фактическая себестоимость выше стоимости по учетным ценам – Ф › У) | Сумма отклонений по поступившим за отчетный период материальным ценностям (фактическая себестоимость ниже стоимости по учетным ценам – Ф ‹ У) | ||||
| Списание отклонений (Ф<У - красное сторно; Ф>У - дополнительная запись): | |||||
| на израсходованные материальные ценности на: | |||||
| производственные нужды непроизводственные нужды | 20, 23, 25, 26, 28 | ||||
| на проданные материальные ценности на переданные в совместную деятельность | |||||
| на переданные в уставный капитал другой организации материальные ценности | |||||
| на недостачу материальных ценностей, выявленную при инвентаризации | |||||
| Сальдо - сумма отклонений, приходящихся на остаток материальных ценностей на конец периода (Ф>У) | - | Сальдо - сумма отклонений, приходящихся на остаток материальных ценностей на конец периода (Ф<У) | - | ||
Учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
Производственные запасы могут поступать от поставщиков, от собственных производств (основного и вспомогательного) в качестве полноценных предметов труда, отходов производства, материальных ценностей, оставшихся от ликвидации основных средств, приобретаться подотчетными лицами организации.
Материальные ценности поступают от поставщиков, работы и услуги выполняются подрядчиками на основании заключенных между организацией и поставщиками и подрядчиками договоров. В них оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками и подрядчиками.
Порядок расчетов между организацией и поставщиками и подрядчиками по внутрироссийским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в Российской Федерации; по импортным поставкам – в соответствии с правилами международных расчетов.
Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления; франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и активных субсчетах 60(ав) «Расчеты по авансам выданным» и субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»:
| Д | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | К | |||
| Уменьшение Задолженности | Коррес-пондирую-щий счет | Увеличение задолженности | Коррес-пондирую-щий счет | ||
| Сальдо - задолженность поставщикам и подрядчикам на начало периода | - | ||||
| Оплата поставщикам и подрядчикам: | Начислено поставщикам и подрядчикам: | ||||
| наличными с расчетного счета | за поступившие материальные ценности: | ||||
| с валютного счета с аккредитива | стоимость ценностей НДС | 10, 15 | |||
| Зачет выданных авансов | 60 (ав) | за доставку материальных ценностей: | |||
| Зачет по товарообменным операциям Оплата поставщикам за счет кредитов банка | стоимость услуг НДС | 10, 15 | |||
| Положительная курсовая разница | по непоступившим материальным ценностям | 10, 15 «В пути» | |||
| Поступившие материальные ценности по ранее акцептованным счетам поставщиков: | |||||
| сторно акцептованной ранее суммы | 10, 15 «В пути» | ||||
| стоимость материальных ценностей НДС | 10, 15 | ||||
| Недостачи в пределах норм естественной убыли | |||||
| Недостачи сверх норм естественной убыли, несоответствие цен и тарифов, ошибки, несоответствие качества и др. | 76-2 | ||||
| Отрицательная курсовая разница | |||||
| Сальдо - задолженность поставщикам и подрядчикам на конец периода | - | ||||
По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, издержек производства отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, на которые перешло право собственности, принятые работы и услуги; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также налог на добавленную стоимость.