Классификация и признание финансовых активов

Финансовые активы

Задание 2.5.1

Классификация и признание финансовых активов

Организация «A» владеет портфелем ценных бумаг следующего состава (см. табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1

Состав портфеля ценных бумаг организации

Вид бумаги	Дата погашения	Дата приобретения	Стоимость приобретения, руб.	Количество, шт.	Стоимость на 30.06.Х2 руб.	Купон, % годовых, выплаты 4 раза в год	Квартальная эффективная ставка, %
Еврооб­лигации «Б» но­миналом 100 руб.	01.01.Х4	01.01.Х2	103,5				2,022
Еврооб­лигации «В» но­миналом 100 руб.	01.04.Х5	01.04.Х2	116,35				1,501
Акции Г		25.05.Х2	33,5		28,6
Акции Д		28.06.Х2	10,85		13,5
Акции Е		13.01.Х2	15,61		9,12

Представленные ценные бумаги в соответствии с МСФО классифицируются следующим образом:

• «Г» и «Д» – оцениваемые по справедливой стоимости;

• «В» и «Е» – в наличии для продажи;

• «Б» – до погашения.

Требуется:

Отразить приобретение и дальнейшую переоценку ценных бумаг, а также учет купонного дохода облигаций на 30.06.Х2.

Задание 2.5.2

Создание резерва по сомнительной дебиторской

Задолженности

Согласно учетным данным организации «А» остаток по счету «Дебиторская задолженность по основной деятельности» на 30 июня 20Х2 года составил 32 589 тыс. руб. Распределение задолженности по срокам возникновения см. в табл. 2.5.2
Организация использует метод старения счетов для начисления резерва по сомнительной дебиторской задолженности. История погашения дебиторской задолженности в течение последних трех лет показывает, что задолженность со сроком возникновения:

· до месяца погашается на 99%;

· от месяца до двух – на 98%;

· от двух до четырех месяцев – на 95%;

· от четырех до семи месяцев – на 90%;

· от семи до десяти месяцев – на 50%.

Более старая задолженность, как правило, вообще не погашается.
Согласно учетной политике компании эти данные используются для начисления общего резерва по сомнительной дебиторской задолженности при составлении отчетности за 20Х1 год и в течение 20Х2 года.

Дебитор «Б» испытывает серьезные финансовые трудности и получил отсрочку погашения своей задолженности за май 20Х2 года на сумму 1320 тыс. руб. до 30.06.Х3. Кроме того, известно, что в отношении высшего руководства и собственников дебитора «В» начато уголовное дело по фактам мошенничества, и он прекратил выплаты по счетам. Задолженность дебитора «В» перед организацией «А» за январь 20Х2 года составляет 827 тыс. руб., за ноябрь 20Х1 года – 500 тыс. руб. Стоимость капитала организации «А» 10% годовых.

Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 1 июня 20Х2 года составил 2000 тыс. руб. В течение июня задолженность на сумму 1115 тыс. руб. была списана против ранее созданного резерва. Иных операций по счету резерва в июне не осуществлялось.

Требуется определить:

1) Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года.

2) Оборот по кредиту счета «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» за июнь 20Х2 года и написать необходимую проводку по начислению резерва.

Таблица 2.5.2

Расчет остатка по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года

Период возникновения	Дебиторская задолженность, руб.	Задолженность, подлежащая специальному резервированию, руб.	Величина общего резерва, %	Величина общего резерва, руб.	Сумма специального и общего резервов, руб.
				5 = (2 - 3) × 4	6 = 3 + 5
Июнь 20Х2	16 535 400
Май 20Х2	4 333 800
Апрель 20Х2	5 447 200
Март 20Х2	2 100 000
Февраль 20Х2	900 500
Январь 20Х2	827 000
Декабрь 20Х1	-
Ноябрь 20Х1	500 000
Октябрь 20Х1	744 900
Сентябрь 20Х1	53 000
Август 20Х1	69 400
Июль 20Х1	90 200
До июля 20Х1	987 600
Итого	32 589 000

Обязательства

Задание 2.6.1

Признание обязательств

1) На химическом предприятии в результате аварии произошел выброс загрязняющих веществ. Органы власти потребовали строительства дополнительных защитных сооружений стоимостью 5 млн.руб. Ожидается, что придется выплатить штраф за загрязнение среды (3 млн.руб) и компенсации местным жителям (1 млн. руб.). Какие обязательства должны быть признаны организацией?

2) В течение 20Х3 года организация поставляла клиенту продукцию, которая, как выяснилось, имела дефекты. В результате клиент возбудил судебный иск против организации, по которому, вероятно, придется заплатить 500 тыс. руб. в 20Х4 году. Дефект продукции был вызван неисправным компонентом, поставленным одним из поставщиков. Организация собирается направить иск на сумму 300 тыс. руб. против данного поставщика. Вероятность удовлетворения иска 70%. Какую сумму обязательства следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

3) Организация ведет торговлю в арендованном торговом павильоне, с 1.01.Х4 собирается отказаться от деятельности в данном районе. Оставшийся срок аренды 2 года, платежи по 1 млн.руб. в конце каждого года. При досрочном расторжении договора аренды предусмотрен штраф в размере 40% от суммы оставшихся платежей. Организация может сдать павильон в субаренду с годовыми платежами 700 тыс.руб. в конце каждого года. Ставка дисконтирования – 10% годовых. Какую сумму резерва следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

4) Организация продает сок. Покупателям, предъявившим 10 этикеток от приобретенного сока, выдается приз – футболка с эмблемой организации. За год было продано 100 тыс. бутылок по 70 руб., получено 30 тыс. этикеток и выданы призы. Организация оценивает, что будет предъявлено 50% всех этикеток, и приобрела 5 тыс. футболок по 200 руб. Составьте проводки по приведенным операциям.

Задание 2.6.2

Задание 2.6.3

Стоимости

30.09.Х1 выпущен облигационный заем по номиналу 1 000 тыс.руб. Купон 12% годовых выплачивается ежегодно. При этом рыночная процентная ставка составляет 10%. Срок обращения облигации 2 года. Затраты на эмиссию составили 60 тыс.руб.

Определите:

1) справедливую стоимость финансового обязательства (исходя из рыночной процентной ставки, т.к. объявленная ставка отличается от рыночной);

2) стоимость при первоначальном признании;

3) годовую эффективную ставку процента, для расчета расходов за период меньше года определяется эффективная ставка за необходимый период по формуле

ЭС _m = (1+ ЭС) ^m/12 – 1,

где ЭС - годовая эффективная ставка; ЭС _m - эффективная ставка за период m месяцев;

4) амортизированную стоимость финансового обязательства на отчетные даты и даты выплаты процентов (табл. 2.6.2).

Покажите бухгалтерские проводки, отражающие данные события (табл. 2.6.1).

Таблица 2.6.1

Главный журнал

№	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
1.
	Затраты на эмиссию.
2.
	30.09.Х1 признан облигационный заем по справедливой стоимости.
3.
	Включены в стоимость займа затраты на эмиссию.
4.
	31.12.Х1 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
5.
	30.09.Х2 выплата процентов по займу и начисление амортизации дисконта.
6.
	31.12.Х2 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
7.
	Переклассификация долгосрочных обязательств в текущие.
8.
	30.09.Х3 погашение займа.

Таблица 2.6.2

Расчет амортизированной стоимости финансового обязательства

Дата	Расходы по эффективной ставке	Начисленный купон к выплате	Амортизация дисконта	Фактический платеж	Амортизированная стоимость обязательства	Проценты к выплате
30.09.Х1	-	-	-	-		-
31.12.Х1				-
30.09.Х2				120 000		-
31.12.Х2				-
30.09.Х3				120 000		-
30.09.Х3	-	-	-	1 000 000	-	-
Итого					-	-

Задание 2.6.4

Задание 2.6.5

Затраты по займам

Организация в 20Х3 г. имела 3 непогашенных займа (табл. 2.6.3). Заем 3 был привлечен специально для строительства собственного склада, начатого 01.07.Х3. Затраты на привлечение займа 3 составили 2% от полученной суммы, амортизируются равномерно в течение срока займа. Остальные займы были получены на общие цели и использовались для строительства здания торгового центра с целью продажи. Балансовая стоимость торгового центра на начало года составляла 40 млн.руб, а на конец года в момент окончания строительства - 80 млн.руб., затраты осуществлялись равномерно в течение года. 01.10.Х3 получен промежуточный платеж от покупателя 20 млн.руб. Торговый центр можно продать за 85 млн.руб.

Определите:

1) сумму затрат по займам, включенным в 20Х3 г. в стоимость склада;

2) ставку капитализации затрат по займам в 20Х3 году;

3) балансовую стоимость построенного здания торгового центра.

Таблица 2.6.3

Заемные средства в 20Х3 г.

Вид	Сумма, млн. руб.	Годовая ставка, %	Дата получения	Дата погашения	Период использования в году	Затраты по займам за год, млн. руб.	Средневзвешенная сумма займов за год
Заем 1			01.10.Х2	30.10.Х3
Заем 2			01.04.Х3	31.03.Х4
Заем 3			01.06.Х3	31.05.Х6
Итого	-	-	-	-	-
Ставка капитализации	-	-	-	-	-

Задание 2.6.6

Затраты по займам

Организация с 01.04.13 г. начала строительные работы, которые проводились без перерывов, произведенные затраты за 2013 г. приведены в табл. 2.6.4. Для финансирования строительства 01.02.13 г. был получен целевой кредит 48 млн.руб. на 5 лет под 18% годовых. Свободные средства кредита размещены на депозите под 10% годовых. В ходе деятельности организации были привлечены заемные средства на общие цели от выпуска облигаций и займа (табл. 2.6.5 ).

Определите, какая сумма затрат по займам за 2013г. должна быть капитализирована, а какая – списана на расходы.

Таблица 2.6.4

Затраты на строительство за 2013 г.

Дата	Фактические затраты, млн.руб.	Непокрыто целевым кредитом, млн.руб.	Период до конца года	Средневзвешенные затраты за год, млн.руб.
01.04.13
01.07.13
01.10.13
Итого

Таблица 2.6.5

Заемные средства на общие цели в 2013 г.

Вид	Сумма, млн. руб.	Годовая ставка, %	Дата получения	Дата погашения	Период использования в году	Затраты по займам за год, млн. руб.	Средневзвешенная сумма займов за год
Облигации			01.12.09	30.11.13
Заем			01.04.13	31.03.15
Итого	-	-	-	-	-
Ставка капитализации	-	-	-	-	-

Таблица 2.6.6

Затраты по займам за 2013 г.

	До даты начала капитализации	После даты начала капитализации
	Целевой кредит
Фактические затраты
Инвестиционный доход
Сумма затрат по кредиту, разрешенная для капитализации
	Общие займы
Фактические затраты
Сумма затрат, разрешенная для капитализации
	Всего целевые и общие
Затраты по займам, отнесенные на расходы
Капитализированные затраты по займам

Задание 2.6.7

Вставьте пропущенные слова на рис.2.6.1.

Временная разница

=

-

Налогооблагаемая временная разница

Вычитаемая временная разница

Налогооблагаемая временная разница

*

Ставка налога на прибыль

=

Вычитаемая временная разница

*

Ставка налога на прибыль

=

Рис.2.6.1. Определение временных разниц и отложенных налогов по активам и обязательствам

Задание 2.6.8

Выберите правильные ответы (возможно несколько правильных ответов).

1. Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 требует отразить:

1) Обязательство по отложенному налогу (или актив по отложенному налогу);

2) Резерв;

3) Условное обязательство.

2. Постоянные разницы предусматривают образование:

1) Обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу);

2) Резерва;

3) Условного обязательства;

4) Ничего из вышеприведенного.

3. Отложенные налоги связаны с:

1) Вычитаемыми временными разницами;

2) Неиспользованными налоговыми убытками;

3) Неиспользованными налоговыми кредитами;

4) Налогооблагаемыми временными разницами;

5) Постоянными разницами.

4. Отложенные налоги

1) Погашаются (компенсируются) с течением времени;

2) Могут погашаться (компенсироваться) с течением времени;

3) Не погашаются (компенсируются).

5. Использование отложенных налогов:

1) Изменяет даты уплаты налогов;

2) Может изменить даты уплаты налогов;

3) Не изменяет даты уплаты никаких налогов.

6. Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как:

1) Отложенный налог;

2) Постоянная разница;

3) Актив.

7. Убытки от продажи основных средств отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна:

1) Нулю;

2) Сумме, которая может вычитаться в будущих периодах;

3) Сумме, отнесенной на расход.

8. Временная разница возникает, когда:

1) Балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы;

2) Применяется отложенный налог;

3) Отложенный налог отличается от текущего налога.

9. Вычитаемая временная разница образует:

1) Обязательство по отложенному налогу;

2) Актив по отложенному налогу;

3) (1) либо (2).

10. Признание отложенных налоговых активов зависит от:

1) Возможности получения бухгалтерской прибыли в будущем;

2) Возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем;

3) Отсутствия повышения ставки налога на прибыль.

11. Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:

1) Каждые 3 года;

2) Каждые 5 лет;

3) На каждую отчетную дату.

12. Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:

1) Изменений налоговых ставок;

2) Изменений ожидаемого способа возмещения актива;

3) Изменений будущей прибыли.

13. Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:

1) Изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;

2) Корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки;

3) Курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании.

Задание 2.6.9

Задание 2.6.10

Расчет чистой прибыли

По исходным данным табл.2.6.8 определите чистую прибыль и составьте проводку по отражению расходов по налогу на прибыль.

Таблица 2.6.8

Исходные данные

Статья	Сумма, тыс.руб.
Бухгалтерская прибыль до налогообложения
Налоговая база по налогу на прибыль (налогооблагаемая прибыль)
Ставка налога	20%
Увеличение стоимости основных средств при ежегодной переоценке, отнесенное на капитал
Вычитаемые временные разницы
Налогооблагаемые временные разницы
Отложенное налоговое обязательство на начало периода
Отложенный налоговый актив на начало периода

Задание 2.6.11

1) Строительство объекта основных средств обошлось в 10 млн.руб. По истечении срока полезного использования организация обязана демонтировать объект и восстановить природные ресурсы, стоимость демонтажа и восстановительных работ в текущих ценах 2 млн.руб. В налоговом учете затраты на демонтаж и восстановительные работы будут признаны только после их фактического осуществления. Налоговая ставка - 20 процентов.

Как отложенные налоги повлияют на чистые активы организации?

2) Основное средство было получено по договору финансовой аренды. На отчетную дату его балансовая стоимость 5 млн.руб., а сумма непогашенного арендного обязательства 4,5 млн.руб. В налоговом учете в расходы включаются суммы уплаченных арендных платежей. Налоговая ставка - 20 процентов. Какие отложенные налоговые последствия имеет этот договор на отчетную дату?

3) Основное средство было получено по договору операционной аренды 1.09.Х3 на 4 года. Арендные платежи вносятся авансом ежегодно 1 сентября, первый год 60 тыс.руб., оставшиеся годы по 40 тыс.руб. В налоговом учете в расходы включаются суммы уплаченных арендных платежей. Налоговая ставка - 20 процентов. Какие отложенные налоговые последствия имеет этот договор на 31.12.Х3?

4) Организация признала оценочное обязательство по отзыву и ремонту проданной продукции со скрытыми дефектами в размере 10 млн.руб., включив эту величину в коммерческие расходы. Эти затраты уменьшат налогооблагаемую прибыль по мере их фактического осуществления. Ни одного случая отзыва и ремонта до отчетной даты не произошло. Налоговая ставка - 20 процентов. Как повлияют отложенные налоговые последствия данной ситуации на чистые активы?

5) Организация 31.12.Х1 приобрела оборудование за 1,2 млн.руб., срок службы 8 лет, ликвидационная стоимость 400 тыс.руб., линейный метод амортизации. В налоговом учете организация применяет по данному оборудованию амортизационную премию 30% и нелинейную амортизацию с месячной нормой 2,7% (что соответствует годовой норме 28%). Налоговая ставка - 20 процентов. Рассчитайте по данному объекту отложенный налог в отчете о финансовом положении на 31.12.Х4 и расходы (доходы) по отложенному налогу в отчете о совокупном доходе за 20Х4 год (в тыс.руб).

Задание 2.6.12

ООО «Каскад» за 20Х2 г., первый отчетный год деятельности, получило прибыль до налогообложения 800 тыс.руб. Были приобретены основные средства стоимостью 500 тыс.руб., по которым в бухгалтерском учете было начислено 50 тыс.руб. амортизации, а в налоговом – 70 тыс.руб. Налоговая ставка – 20%.

ООО «Каскад» за 20Х3 г. получило прибыль до налогообложения 900 тыс.руб. В бухгалтерском учете начислено 60 тыс.руб. амортизации, а в налоговом – 80 тыс.руб. 1.05.Х3 выпущены облигации на сумму 1 млн.руб. под 12% годовых с полугодовой выплатой процентов, в налоговом учете расходы по процентам признаются кассовым методом. Признано оценочное обязательство по гарантийному ремонту продукции 50 тыс.руб., из которого 5 тыс.руб. уже исполнено, в налоговом учете расходы по гарантийному ремонту признаются в момент осуществления. Заплачен штраф по налогам 10 тыс.руб. Налоговая ставка с 1.01.Х3 г. – 18%.

Определите остатки текущего и отложенного налога в отчете о финансовом положении и расходы по налогу на прибыль в отчете о совокупном доходе за 20Х2 и 20Х3 гг.(табл. 2.6.9 - 2.6.11). Раскройте необходимую информацию по налогу на прибыль в соответствии с МСФО 12 (табл. 2.6.12 - 2.6.15)

Таблица 2.6.9

Расчет обязательства по текущему налогу на прибыль, тыс.руб.

Статьи	20Х3 г.	20Х2 г.
Бухгалтерская прибыль
Корректировки:
Бухгалтерские расходы по амортизации
Налоговые расходы по амортизации
Бухгалтерские расходы по процентам
Налоговые расходы по процентам
Бухгалтерские расходы по гарантийным обязательствам
Налоговые расходы по гарантийным обязательствам
Расходы по штрафам
Итого налогооблагаемая прибыль
Расходы по текущему налогу на прибыль
Обязательство по текущему налогу на начало периода
Уплачено налога за период
Обязательство по текущему налогу на конец периода

Таблица 2.6.10

Расчет отложенных налогов на прибыль, тыс.руб.

Статьи	Балансовая стоимость	Налоговая база	Налогооблагаемая временная разница (НВР)	Вычитаемая временная разница (ВВР)
20Х2 г.
Основные средства
Итого временных разниц	-	-		( )
Ставка налога на прибыль		0,20
Отложенные налоговые обязательства (активы) на конец отчетного периода
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на конец отчетного периода
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на начало периода			-
Расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль
20Х3 г.
Основные средства
Проценты к уплате
Оценочное обязательство по гарантиям
Итого временных разниц	-	-
Ставка налога на прибыль		0,18
Отложенные налоговые обязательства (активы) на конец отчетного периода
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на конец отчетного периода
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на начало периода
Корректировка чистого отложенного налогового обязательства (актива) на начало периода в связи с изменением ставки
Расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль

Таблица 2.6.11

Налог на прибыль в отчете о финансовом положении и

отчете о совокупном доходе, тыс.руб.

Статьи	20Х3 г.	20Х2 г.
Отчет о финансовом положении
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Обязательства по текущему налогу
Отчет о совокупном доходе
Расходы по налогу на прибыль

Таблица 2.6.12

Раскрытие основных компонентов расхода по налогу на прибыль, тыс.руб.

Статьи	20Х3 г.	20Х2 г.
Расход (доход) по текущему налогу на прибыль
Расход (доход) по отложенному налогу, относящемуся к изменениям в ставках налога
Расход (доход) по отложенному налогу, относящемуся к возникновению и восстановлению временных разниц
Итого расход по налогу на прибыль, отнесенный на прибыли и убытки

Таблица 2.6.13

Сверка между расходами по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью, умноженной на ставку налога на прибыль, тыс.руб.

	20Х3 г.	20Х2 г.
Бухгалтерская прибыль
Налог по ставке, установленной законодательством
Корректировка в связи со снижением ставки налога
Налоговые последствия расходов, не подлежащих вычету в налоговых целях
Расходы по налогу на прибыль

Таблица 2.6.14

Раскрытие движения отложенных налоговых обязательств

(активов) по каждому виду временных разниц, тыс.руб.

	Остаток на 1.01.Х2	Отнесено на прибыли и убытки в 20Х2	Остаток на 31.12.Х2	Отнесено на прибыли и убытки в 20Х3	Остаток на 31.12.Х3
Основные средства	-
Проценты к уплате	-
Оценочное обязательство по гарантиям	-
Итого расходы (доходы) по отложенному налогу	-
Итого чистые ОНО	-
ОНО
ОНА

Таблица 2.6.15

Раскрытие движения чистого отложенного налогового обязательства, тыс.руб.

Статьи	20Х3 г.	20Х2 г.
Остаток на начало периода
Корректировка в связи с изменением ставки налога
Остаток на начало периода с учетом изменения ставки
Отнесено на прибыли и убытки
Остаток на конец периода

ВЫРУЧКА

Задание 2.7.1

Признание выручки

Выберите правильный ответ.

1. Выручка:

1) Включает в себя доход;

2) Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;

3) Включает в себя налог на добавленную стоимость.

2. Суммы торговых и оптовых скидок:

1) Не учитываются при определении выручки;

2) Вычитаются из суммы выручки;

3) Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.

3. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:

1) Выручка не признается до получения средств;

2) Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;

3) Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.

4. При обмене товаров:

1) Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;

2) В операции не задействованы денежные средства;

3) Возникает выручка.

5. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:

1) Эта сделка не приводит к возникновению выручки;

2) Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги, признается в течение всего периода обслуживания;

3) Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.

6.Выручка от продаж признается, когда:

1) Продавец принял решение признать выручку;

2) В конце каждого отчетного периода;

3) Удовлетворяются определенные условия.

7. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:

1) Лучшая причина для отсрочки признания выручки;

2) Не является причиной для отсрочки признания выручки;

3) Подробно отражается в отчете аудиторов.

8. Если компания сохраняет значительные риски, то:

1) Выручка не будет признана;

2) Не существует проблем для признания выручки;

3) Страхование является обязательным.

9. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:

1) Сделка не признается в качестве продажи;

2) Сделка может состояться с согласия акционеров;

3) Признание выручки откладывается.

10. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:

1) Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;

2) Сделка отменяется;

3) Должен быть создан резерв на безнадежный долг.

11. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:

1) Снижение суммы выручки;

2) Расходы на безнадежные и сомнительные долги;

3) Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.

12. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:

1) В качестве расходов;

2) Как уменьшение суммы выручки;

3) В последующий период, когда осуществлено гарантийное обслуживание.

13. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:

1) Первоначальные расчеты;

2) Платежи, полученные авансом;

3) Стадию завершенности сделки на отчетную дату.

14. Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:

1) Являются доказательством стадии завершенности;

2) Могут не отражать стадии завершенности;

3) Должны учитываться как счета к оплате.

15. В случае, когда стадия завершенности не может быть надежно определена, но существует вероятность возмещения расходов, признается:

1) Вся выручка;

2) Только часть выручки, равная расходам;

3) Выручка не признается.

16. Выручка от процентов должна признаваться:

1) На процентно-временной основе, учитывая эффективный реальный доход на актив;

2) На денежной основе;

3) На процентно - временной основе, учитывая период погашения задолженности.

17. Лицензионные платежи должны признаваться:

1) На денежной основе;

2) На основе начислений;

3) На временной основе.

18. Дивиденды должны признаваться:

1) На денежной основе;

2) На основе начислений;

3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.

Задание 2.7.2

Определите, когда и в каком объеме выручка может быть признана в следующих ситуациях (табл. 2.7.1), укажите проводки.

Таблица 2.7.1

Признание выручки

Ситуации

Порядок признания выручки