Составление входного баланса предприятия на 31.12.2016г

Составим входной баланс предприятия на 31.12.2016г. по форме таблицы 1. Он проводится на основе данных приведенных в таблице 2 [1], [2].

Таблица 1 – Входной баланс предприятия на 31.12.2016г.

Актив	На 31.12.2016	Пассив	На 31.12.2016
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы		Уставный капитал
Основные средства		Нераспределенная прибыль/убыток
ИТОГО по разделу 1		ИТОГО по разделу III
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в том числе:		ИТОГО по разделу IV
сырье, материалы		V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)		Кредиторская задолженность, в том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи		поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
Налог на добавленную стоимость		задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Дебиторская задолженность, в том числе:		задолженность перед бюджетом
покупатели и заказчики		авансы полученные
авансы выданные		ИТОГО по разделу V
Денежные средства, в том числе:		Баланс
касса
расчетные счета
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС

При составлении входного баланса следует учитывать, что:

- в бухгалтерском учете существуют активные и пассивные счета, остатки на которых соответственно отражаются в разделе актив и пассив баланса;

- остатки активных счетов всегда дебетовые, а остатки пассивных счетов являются кредитовыми;

- итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.

- нематериальные активы и основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости, т.е. строка баланса основные средства определяется как разница между 01 счетом и 02 счетом, а нематериальные активы в балансе отражаются как разница 04 счета и 05 счета [3], [4].

Таблица 2– Исходные данные для составления входного баланса

наименование счета	Начальное сальдо, руб.
Дебиторская задолженность 62
Кредиторский остаток 60 (менее 12 мес)
Дебиторский остаток 60

Составление бухгалтерских проводок хозяйственных операций

За 2017 год

Составим бухгалтерские проводки всех хозяйственных операций за 2017 год на основе данных Приложения А и заполним журнал хозяйственных операций (таблица 3). Следует иметь в виду, что по некоторым хозяйственным операциям, может быть несколько проводок (например, реализация основного средства) [2].

Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций за 2017 г.

номер операции	хозяйственная операция	корреспондирующие счета	сумма (руб.)
дебет	кредит
	Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета
	Выплачена заработная плата из кассы
	Выдано под авансовый отчет на хозяйственные расходы подотчетному лицу
	С расчетного счета произведена предоплата поставщику за материалы
	Подотчетным лицом приобретены материалы
	Возврат остатка подотчетной суммы в кассу
7.1	Получение материалов от поставщика, без НДС
7.2	Учтен НДС по материалам 18%
7.3	НДС по материалам 18% принят к вычету
	Начисление амортизации основных средств за год
	Начисление амортизации нематериальных активов за год
10.1	Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги
10.2	Перечислены с расчетного счета социальные страховые взносы на заработную плату
	Произведена предоплата с расчетного счета за рекламные услуги
12.1	Подписан акт о выполнении рекламных услуг, без НДС
12.2	Учтен НДС за услуги 18%
12.3	НДС за услуги 18% принят к вычету
	Материалы отпущены в основное производство
	На расчетный счет получена выручка от покупателей
15.1	Реализован объект основных средств
15.2	Начислен НДС от реализации основного средства, 18%
15.3	Списана сумма ранее начисленной амортизации реализованного основного средства
15.4	Списана остаточная стоимость реализованного основного средства
15.5	Начислена прибыль до налогообложения от реализации основного средства
15.6	Начислен налог на прибыль от реализации основного средства

Продолжение таблицы 3

номер операции	хозяйственная операция	корреспондирующие счета	сумма (руб.)
дебет	кредит
15.7	Начислена чистая прибыль от реализации основного средства
	Начисление заработной платы рабочим основного производства
	Начисление страховых взносов на заработную плату
	Принята на склад готовая продукция
19.1	Отгружена заказчику продукция, с НДС
19.2	Начислен НДС от реализации продукции, 18%
19.3	Начислена прибыль до налогообложения от реализации продукции
19.4	Начислен налог на прибыль от реализации продукции
19.5	Начислена чистая прибыль от реализации продукции
	Отражена себестоимость реализованной продукции
	Учтена стоимость рекламных услуг (как расходов на продажу)

Журнал хозяйственных операций служит для отражения бухгалтерских проводок за 2017 год с указанием номера операции по порядку, содержание операции, суммы, корреспонденции счетов по дебету и кредиту.

Для определения суммы возврата остатков подотчетной суммы по операции 6 необходимо на счете 71 собрать дебет и вычесть кредит счета 71 получится искомая сумма [5].

Начисленную амортизацию основных средств за год по операции 8 находим по формуле (1) [3]:

, (1)

где А – амортизация основных средств за год, руб.;

П – первоначальная стоимость основных средств, руб.;

Н – годовая норма амортизации, %.

Начисленную амортизацию нематериальных активов за год по операции 9 находим по формуле (2) [4]:

, (2)

где А_н – амортизация нематериальных активов за год, руб.;

П_н – первоначальная стоимость нематериальных активов, руб.;

С – срок полезного использования, лет.

Начисление страховых взносов на заработную плату по операции 17 находим по формуле (3) [6]:

, (3)

где СВ – страховые взносы, руб.;

З – заработная плата (сумма операции 16), руб.

В операции 8 и 4 необходимо будет рассчитать сумму налога на прибыль по формуле (4).

Прибыль до налогообложения рассчитывается как разница между полученными доходами (выручка) и расходами [7].

, (4)

где НП – налог на прибыль, руб.;

ПР – прибыль до налогообложения, руб.

На счете 90 следует обобщать информацию о доходах и расходах, связанных с реализацией продукции.

А на счете 91 следует показать информацию о реализованном объекте основных средств [3], [7].

Финансовый результат от реализации (то есть прибыль до налогообложения) списать со счета 90 на счет 99. В конце после начисления налога на прибыль списать со счета 99 на счет 84 [8].