Получение нематериальных активов на безвозмездной основе
Получение нематериальных активов на безвозмездной основе
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Безвозмездное поступление нематериальных активов | |||
1.1 | без использования счета 98 "Доходы будущих периодов" | 08-5 | 91-1 |
1.2 | с использованием счета 98 "Доходы будущих периодов" | 08-5 | 98-2 |
1.2 | признание внереализационных доходов | 98-2 | 91-1 |
Порядок единовременного списания основных средств стоимостью до 40 000 руб
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Приобретено основное средство стоимостью до 40 000 рублей | |||
Списана стоимость объекта основных средств при отпуске в производство | 20,26,44 |
Порядок единовременного списания основных средств стоимостью до 40 000 руб
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Приобретено основное средство стоимостью до 40 000 рублей | |||
Списана стоимость объекта основных средств при отпуске в производство | 20,26,44 |
Приобретение нематериальных активов за плату
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Стоимость приобретенных нематериальных активов | 08-5 | 76/60 | |
НДС по приобретенным нематериальным активам | 19-2 | 76/60 | |
Отражены затраты по доведению нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию: | |||
3.1 | материальные | 08-5 | |
3.2 | на оплату труда | 08-5 | |
3.2 | по отчислениям в бюджет | 08-5 | |
Оплачены полученные нематериальные активы | 76/60 | ||
Оприходованы объекты нематериальных активов | 08-5 | ||
Зачет суммы НДС | 19-2 |
Создание нематериальных активов собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Стоимость потребленных материалов | 08-5 | ||
Заработная плата | 08-5 | ||
Отчисления на социальные нужды | 08-5 | ||
Оплата подрядчикам за выполненные работы, услуги по созданию нематериальных активов | 08-5 | ||
Оплата сторонним организациям за выполненные работы, услуги по созданию нематериальных активов | 08-5 | ||
Расходы вспомогательных производств по созданию нематериальных активов | 08-5 | ||
Начисление НДС по суммам фактических затрат, связанных с созданием нематериальных активов | 08-5 |
Внесение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75-1 | ||
Внесены нематериальные активы в счет вклада в уставный капитал | 08-5 | 75-1 | |
Приняты к учету нематериальные активы | 08-5 |
Лизинг
Лизингодатель
№ | операция | Д | К |
Поступило лизинговое имущество | |||
Оприходовано лизинговое имущество | 03.1 | ||
НДС по поступившему лизинговому имуществу | |||
Передано лизинговое имущество лизингополучателю | |||
В теч.2 лет ежемесячно вып.операции | |||
Начислены лизинговые платежи | 90.1 | ||
Начислен НДС | 90.3 | ||
Поступили лизинговые платежи | |||
Начислена амортизация | |||
В конце месяца списываются расходы | 90.2 | ||
Списывается фин. результат | 90.9 | ||
По завершении договора объект переходит в собственность лизингодателя | 03.2 | ||
Лизингополучатель | |||
Полученное лизинговое имущество принято на забалансовый учет | |||
Начислены лизинговые платежи | |||
НДС по лизинговым платежам | 19.1 | ||
Перечислены лизинговые платежи | |||
Списан НДС на расчеты с бюджетом | |||
По завершении договора | |||
Лизинговое имущество списывается с забалансового учета | |||
лизинговое имущество принимается на баланс в качестве собственных ОС |
Переоценка ОС
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. ДООЦЕНКА:Сумма дооценки объекта основных средств зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов. | |||
1.1. | Увеличена первоначальная стоимость основных средств | 83/91.1 | |
1.2. | Увеличена начисленная амортизация основных средств | 83/91.2 | |
3. УЦЕНКА: Сумма уценки объекта основных средств относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. | |||
3.1. | Уменьшена первоначальная стоимость основных средств | 83/91.2 | |
3.2. | Уменьшена начисленная амортизация основных средств | 83/91.1 |
Аренда основных средств
Учет текущей аренды у арендодателя:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Переданы в аренду собственные основные средства | 01A | ||
Начислена задолженность по арендной плате | 76А | 90,91,98 | |
Начислена амортизация, переданного в аренду имущества | 20,91 | ||
Начислен НДС | 90,91 | ||
Получена арендная плата от арендатора | 76А | ||
Учтены затраты на капитальный ремонт переданного имущества, произведенные: | |||
a) | Арендодателем | 20,91 | 10, 70, 69, 23, 60 |
б) | Арендатором | 20,26 | 76А |
Возвращено ранее переданное в аренду имущество | 01А |
Учет текущей аренды у арендатора:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Получено арендованное имущество | - | ||
Начислена арендная плата (ежемесячно / за неск-ко месяцев) | 20/97 | 76А | |
Перечислена арендная плата арендодателю | 76А | ||
Учтены расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные | |||
a) | Арендатором | 20,26,97 | 76А |
б) | Арендодателем | 23, 60,97 | |
Возвращено арендованное ранее имущество | - |
Учет операций у лизингодателя и лизингополучателя представлен в таблице:
Учет у лизингодателя | Учет у лизингополучателя | |
Имущество на балансе у лизингодателя | При передаче имущества лизингополучателю, его стоимость с баланса не списывается, операция отражается внутренними записями по счету 03. Лизингодатель отражает затраты по лизинговой деятельности (амортизация, ремонт) на счете 20, а доходы по лизинговой деятельности - на счете 90. Задолженность лизингополучателя учитывается как задолженность покупателя. При возврате лизинговое имущество учитывается на счете 03, а если в дальнейшем его не планируется передавать в лизинг - переводится на счет 01. | Принятое имущество лизингополучатель учитывает за балансом как арендованные основные средства (счет 001). Лизингополучатель начисляет лизинговые платежи (относятся на затраты производства или расходы будущих периодов) на субсчете к счету 76 "Лизинговые платежи". После окончания срока действия договора имущество возвращается лизингодателю и списывается с забалансового учета у лизингополучателя. Если договором предусмотрен выкуп имущества лизингополучателем, то имущество не возвращается, а после списания со счета 001, учитывается на счете 01 с одновременным начислением амортизации. Если выкуп произведен раньше, чем закончился договор, то лизингополучатель доначисляет задолженность по платежам. |
Имущество на балансе у лизингополучателя | Лизинговое имущество списывается с баланса лизингодателя: сумма переданного имущества отражается на счете 91 и одновременно на забалансовомсчете 011 "Основные средства, сданные в аренду". Далее в учете лизингодателя отражается начисление лизинговых платежей. Они в данном случае являются прочими доходами (счет 91). При возврате лизингового имущества лизингодатель приходует его на счете 03 и списывает с забалансового учета. | Лизингополучатель учитывает затраты по приобретению лизингового имущества у лизингодателя в составе капитальных вложений (счет 08 ) в корреспонденции с субсчетом "Арендные обязательства" к счету 76. Одновременно начисляется кредиторская задолженность по лизинговым платежам на субсчете "Лизинговые платежи" к счету 76. Лизингополучатель начисляет амортизацию лизингового имущества. Возврат имущества лизингополучатель отражает как выбытие собственных средств. Если имущество подлежит выкупу, то лизингополучатель отражает в учете перевод лизингового имущества а начисленной по нему амортизации в состав собственных основных средств. |
Таблица: Системы оплаты труда в РФ.
Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф. | ||||
1.Простая повременная Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных | 2.Премиальная повременная ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада | |||
Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки. | ||||
1.Прямая сдельная ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ | 2.Сдельно-премиальная ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана | 3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы | 4.Косвенно-сдельная ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих | 5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника. |
Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации | ||||
1.С применением минимального оклада ЗП=минимальный оклад + % от выручки | 2.Без применения минимального оклада ЗП=% от выручки организации | |||
Выплата заработной платы
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Выплачена заработная плата из кассы организации | |||
Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника | |||
Депонирована неполученная вовремя заработная плата | 70 51 | 76-4 50 | |
Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата | 76-4 | ||
"Зарплатные" налоги
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников | 68.х | ||
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (отдельно страховая и накопительная часть) | счета затрат 20… | 69.х | |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев | счета затрат 20… | 69.х | |
Перечислен НДФЛ в бюджет | 68.х | ||
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование (отдельно страховая и накопительная часть) | 69.х | ||
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев | 69.х | ||
Подотчетные лица
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Выданы из кассы подотчетные средства | |||
Приобретены материалы из подотчетных средств | |||
Учтен НДС по расходам с подотчетных сумм | |||
Произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур) с подотчетных сумм | |||
Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств | 20/26 | ||
Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу | |||
Возмещен перерасход подотчетных сумм | |||
Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы |
Прочие расчеты с персоналом
Для учета прочих расчетов с персоналом предназначен счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям".
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Образование задолженности персонала перед организацией | |||
Выданы денежные средства из кассы организации | |||
Перечислены денежные средства на расчетный счет сотрудника | |||
Отнесен ущерб на виновного сотрудника | |||
Отнесен ущерб за брак продукции | |||
Реализованные персоналу товары организации | |||
Погашение и списание задолженности персонала перед организацией | |||
Удержание сумм из заработной платы | |||
Внесение наличных денег в кассу организации | |||
Перечисление денежных средств на расчетный счет организации | |||
Списание материального ущерба за счет средств организации | 91-2 |
Для учета расчетов с учредителями предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями"
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Образована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75-1 | ||
Получены денежные средства в счет погашения задолженности учредителей | 50, 51 | 75-1 | |
Получены основные средства и нма в счет погашения задолженности учредителей | 75-1 | ||
Получены ценные бумаги в счет погашения задолженности учредителей | 75-1 | ||
Начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации | |||
Начислены дивиденды учредителям - не являющимися сотрудниками организации | 75-2 | ||
Погашен непокрытый убыток за счет взносов учредителей | |||
Выплачены дивиденды | 75-2 | ||
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей | 75-2 |
Касса
Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Поступила выручка от реализации за наличный расчет | 90-1 | |
2. | Поступили деньги с расчетного счета | ||
3. | Поступили деньги от покупателей | ||
4. | Возвращен остаток подотчетных сумм | ||
5. | Поступления от сотрудников организации | ||
6. | Поступления от учредителей |
Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит | ||
1. | Выплачена зарплата из кассы | ||||
2. | Выдано под отчет на хозяйственный расходы | ||||
3. | Выданы дивиденды учредителям | ||||
4. | Переданы деньги инкассатору | ||||
5. | Оплачена задолженность поставщикам | ||||
ПРИОБРЕТЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПОСТУПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ, ВНЕСЕННЫХ УЧРЕДИТЕЛЯМИ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
| |||||||||
ПРОДАЖА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
| |||||||||||||||||||||||||||||
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
| |||||||||||||
НЕДОСТАЧА (ПОРЧА) МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРИ НАЛИЧИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
НЕДОСТАЧА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ
|
Приобретение товаров
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. Учет по фактической стоимости | |||
1.1. | Приобретены товары у поставщика | ||
1.2. | Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов | 41(44) | |
1.3. | Учтен НДС по приобретенным товарам и транспортно-заготовительным расходам | ||
2. Учет товаров по учетной стоимости | |||
2.1. | Учтена стоимость товаров поставщика | ||
2.2. | Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов | ||
2.3. | Учтена стоимость поступивших товаров | ||
2.4. | Учтена сумма отклонений в стоимости товара | ||
2.5. | Учтен НДС по приобретенным товарам и транспортно-заготовительным расходам | ||
3. Учет товаров по продажной стоимости | |||
3.1. | Учтена стоимость товаров поставщика | ||
3.2. | Учтена сумма посреднического вознаграждения | ||
3.3. | Учтена сумма транспортных расходов | ||
3.4. | Установлена сумма торговой наценки | ||
3.5. | Учтен НДС по приобретенным товарам и посредническому вознаграждению |
Реализация товаров
Пример:
Магазин приобрел для перепродажи 10 единиц оборудования по цене 1180 тыс.руб. за штуку (в т.ч. НДС - 180 тыс. руб.) на сумму 11 800 тыс. руб..
Магазин установил наценку в 30% (в т.ч. НДС 18%) на единицу оборудования. Сумма наценки на партию = 10 000 тыс.руб. * 30% = 3000 тыс. руб.
Проводки:
Д 41 К 60 на сумму 10 000 тыс. руб. - оприходовано поступившее оборудование
Д 19 К 60 на сумму 1 180 тыс. руб. - учтен "входящий" НДС
Д 41 К 42 на сумму 3000 тыс. руб. - отражена наценка на оборудование
Через некоторое время магазин реализовал купленные ранее компьютеры:
Д 50 К 90-1 на сумму 13 000 тыс. руб. - учтена выручка за реализованное оборудование
Д 90-3 К 68 - на сумму 1800 тыс. руб. - начислен НДС с продажи
Д 90-2 К41 - на сумму 13 000 тыс. руб. - списана стоимость реализованного оборудования
Д 90-2 К 42 (сторно) - на сумму 3000 тыс. руб. - списана торговая наценка
Выпуск продукции
Учет с использованием счета 40 "Выпуск продукции" | Учет без использования счета 40 "Выпуск продукции" |
Заключается в том, что плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции отражается по кредиту счета 40 (в корреспонденции со счетом 43), а фактическая - по дебету счета 40 (в корреспонденции со счетами 20, 23, 29). В результате на конец периода счет 40 имеет сальдо (отклонение фактической себестоимости от плановой). По итогам месяца это отклонение необходимо распределить на отгруженную продукцию и остатки на складах. Если сальдо счета 40 дебетовое (перерасход) отклонение списывается проводкой: Дт 90-2 Кт 40 Если сальдо счета 40 кредитовое (экономия) - сторнировочной записью по дебету 90-2 и кредиту 40. | Осуществляется на счете 43 "Готовая продукция" следующим образом: Д 43 К 20 (23,29) - оприходована готовая продукция на складе по учетным ценам По окончании месяца исчисляется отклонение фактической себестоимость оприходованной продукции от ее стоимости по учетным ценам. Это отклонение списывают в дебет счета 43 со счета 20 (23,29) дополнительной или сторнировочной записью. Д 43 К 20 - отражено отклонение фактической себестоимости от плановой Д 90-2 К 43 - списана себестоимость продукции при реализации Д 90-2 К 43 - списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной) Д 90-2 К 43 (сторно) - списана экономия (превышение учетной цены над фактической себестоимостью) |
Расчет отклонений: Сумма отклонений по отгруженной продукции = Учетная цена готовой продукции * Процент отклонений Процент отклонений = (Отклонение по остаткам продукции на начало месяца + Отклонение по выпущенной за месяц продукции) / (Учетная стоимость остатков на начало месяца + Учетная стоимость выпущенной продукции) * 100 |
Пример распределения отклонений:
Условие в таблице.
№ | Показатель | Учетная цена | Фактическая себестоимость | Отклонение |
5(гр.4-гр.3) | ||||
Остаток продукции на начало месяца | +6 | |||
Выпуск продукции за месяц | +24 | |||
Процент отклонений | X | X | 1% (=30/3000*100) | |
Отгружено за месяц | 2525 (=2500*1%+2500) | +25 | ||
Остаток на конец месяца | 505 (=500*1%+500) | +5 |
Таким образом, умножив отгрузку за месяц на процент отклонения, определили, какая часть отклонения приходится на отгруженную продукцию: 2500*1%=25 и фактическую себестоимость отгруженной продукции 2525= 2500+25. Аналогично по остаткам
Проводки с использованием счета 40: | Проводки без использования счета 40: |
Д 43 К 40 на сумму 2700 - оприходована на складе готовая продукция по учетным ценам Д 40 К 20 на сумму 2724 - учтена фактическая себестоимость выпущенной продукции Д62 К 90-1 на сумму 3000 - отгружена готовая продукция Д 90-2 К 43 на сумму 2500 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции Д 90-2 К 40 на сумму 25 - списано отклонение по отгруженной продукции | Д 43 К 20 на сумму 2700 - оприходована на складе готовая продукция по учетным ценам Д 43 К 20 на сумму 24 - отражено отклонение фактической себестоимость выпущенной продукции от плановой Д62 К 90-1 на сумму 3000 - отгружена готовая продукция Д 90-2 К 43 на сумму 2500 - списана учетная себестоимость отгруженной продукции Д 90-2 К 43 на сумму 25 - списано отклонение по отгруженной продукции |
Реализация продукции
При реализации продукции необходимо списать ее фактическую себестоимость. В случае, если учет выпуска готовой
продукции ведется по учетным ценам, то списанию подлежат учетная стоимость и отклонения между фактической и
учетной стоимостью.
Расчет отклонений: Сумма отклонений по отгруженной продукции = Учетная цена готовой продукции * Процент отклонений Процент отклонений = (Отклонение по остаткам продукции на начало месяца + Отклонение по выпущенной за месяц продукции) / (Учетная стоимость остатков на начало месяца + Учетная стоимость выпущенной продукции) * 100 |
Пример по определению отклонений >>
Таким образом, реализация продукции оформляется записями:
Д 90-2 К 40 (43) - списана себестоимость готовой продукции
Д 90-2 К 40 (43) - списан перерасход (превышение фактической себестоимости над учетной ценой)
Д 90-2 К 40 (43) сторно - сторнирована экономия (превышение учетной цены над фактической себестоимостью)
Учет уставного капитала
Проводки:
Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал
Д50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.
Изменение уста