Тема 1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств

Тема 1. Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств

Бухгалтерский финансовый учёт денежных средств в кассе и на расчётных счетах

Цель занятия –усвоение правил заполнения первичных кассовых документов, первичных банковских документов и порядка отражения на счетах операций по кассе и по расчётным счетам.

Задача 1.

Отразить бухгалтерскими проводками кассовые операции ивывести остаток по счету «Касса» на конец месяца.

По отчету кассира ООО «Прогресс», остаток по счету «Касса» на 1 февраля т. г. составил 4050 руб. Хозяйственные операции по счету «Касса» за февраль т. г. приведены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Дата	Наименование документа и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
частная	общая
	02.02	Расходный кассовый ордер № 21 Выдан инженеру Сетрову А. Ф. на сумму перерасхода по авансовому отчету № 5	-
	02.02	Приходный кассовый ордер № 13 Сдан в кассу инженером Чановым И. Ф. Остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету № 6	-
	03.02	Приходный кассовый ордер №1 4 Получено в банке по чеку № 112488 Для выдачи заработной платы На хозяйственные расходы Для выдачи депонированной заработной платы		- -
	03.02	Расходный кассовый ордер № 22 По платежным ведомостям № 60-61 выдана заработная плата рабочим и служащим.	-
	04.02	Расходный кассовый ордер № 23 Выдано на хозяйственные нужды агенту Николаеву В. С.	-
	08.02	Расходный кассовый ордер № 24 Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Уточкину К. С.	-
	08.02	Расходный кассовый ордер № 25 По платежной ведомости выдана заработная плата по депонентам	-
	10.02	Расходный кассовый ордер № 26 Выдан аванс на командировку инженеру Торопкову Г. Н.	-

Задача 2.

Согласно исходным данным журнала-ордера 1 и ведомости № 1 за март текущего года по ООО «Прогресс» изложить содержание бухгалтерских проводок.

Журнал – ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» за март т. г.

Дата выписки банка	С кредита 50 счетов в дебет счетов:	Итого К-тсч. 50
01.04
02.04
06.04
12.04
15.04
18.04
21.04
25.04
31.04
Итого за месяц

Место для выполнения задания

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

Ведомость №1 по дебету счету 50 «Касса» за март т. г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 980 руб.

В дебет счета 50 «Касса»
Дата									Итого Д-тсч. 50
01.04
02.04
06.04
20.04
21.04
25.04
30.04
Итого за месяц

Задача 3.

Составить расходный кассовый ордер № 8 от 5.02. текущего года на выдачу наличных денег из кассы (приложение 3).

Исходные данные:

1. Выдан аванс на командировочные расходы в г. Астрахань заместителю директора Сомову К.С. на основании приказа № 25 от 31.01. текущего года. Сумма аванса – 20 000 руб.

2. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 17 01 № 658912, выдан ОВД Ленинского района г. Саратова 12 июня 2012г.

Задача 4.

Составить приходный кассовый ордер № 11 от 6.02. текущего года на возврат неиспользованной подотчетной суммы (приложение 5).

Исходные данные:

Сомов К.С.6 февраля возвращает в кассу неиспользованные подотчетные суммы в размере 20000 руб.

Задача5.

1. Заполнить кассовую книгу (приложение 6) на основании приходных и расходных ордеров (приложение 3 и приложение 5). Составить отчёт кассира.

2. Записать хозяйственные операции по движению денежных средств в регистрах бухгалтерского учета журнал-ордер №1 (приложение 7) и ведомость №1 (приложение 8), используя обработанные отчеты кассира.

3. Подсчитать месячные итоги (обороты) в ведомости №1 и сверить остаток на конец месяца по кассовой книге с остатком, полученным в ведомости.

4. Вывести сальдо по счету 50 «Касса» на 1.03. текущего года.

Задача 6.

ООО «Прогресс» приобрело авиабилеты на сумму 6500 руб. и выдала их работнику, направленному в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов.Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства авиакомпании за авиабилеты, руб.
Оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты, руб.
Выданы авиабилеты командированному работнику, руб.
Стоимость авиабилетов включена в затраты в составе командировочных расходов, руб.

Задача 7.

На основе данных выписки Эконом-банка за март месяц т. г. по расчетному счету ЗАО «Прогресс» составить:

- бухгалтерские проводки;

- заполнить ведомость №2 и журнал-ордер №2;

- определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.

Сальдо на начало месяца по расчетному счету ООО «Прогресс» на основании выписки – 25500 руб.

01.03.

Зачислено на расчетный счет

1.Средства учредителей в счет вклада в уставный капитал - 15000 руб.

2.Возврат излишне перечисленной суммы от ГП «Водоканал»- 910 руб.

Списано с расчетного счета

1.По чеку на заработную плату – 30000 руб.

2. В оплату счета ООО «Интеграл» - 8000 руб.

05.03.

Зачислено на расчетный счет

1. Краткосрочный кредит на приобретение материалов – 30000 руб.

2. Выручка за проданную продукцию – 26000 руб.

Списано с расчетного счета

1. В оплату счета ООО «Строймонтаж» - 6000 руб.

11.03.

Зачислено на расчетный счет

1.Средства, поступившие в счет погашения займа, выданного работнику Алову И.П. – 6700 руб.

2.Штраф, взысканный с ООО «Стимул» за несвоевременную отгрузку материалов - 1350 руб.

Списано с расчетного счета

1. Задолженность по долгосрочным кредитам и % по ним – 8000

Зачислено на расчетный счет

1. Средства от продажи грузового автомобиля 28000 руб.

2. Проценты по облигациям - 9000 руб.

Списано с расчетного счета

1. Получено наличными по чеку на заработную плату – 45000 руб.

20.03..

Зачислено на расчетный счет

1. Сумма по векселю по истечении установленного срока – 12000 руб.

Списано с расчетного счета

1. Задолженность по предъявленным претензиям – 2300 руб.

24.03.

Зачислено на расчетный счет

1.В погашение долга по исполнительному листу от Майданского И.В. – 2100 руб.

2. Средства от ЗАО «Трудовой» за продукцию – 18000 руб.

Списано с расчетного счета

1.Сумма займа, выданного работнику Мушкиной П.Ю. – 10000 руб.

2.В погашение задолженности по ранее полученному авансу –2450 руб.

28.03.

Зачислено на расчетный счет

1. Доходы по векселю – 3500 руб.

2. Арендная плата по договору аренды здания столовой – 2500 руб.

3. Средства в возмещение материального ущерба, нанесенного материально ответственным лицом Кузиной В.И. – 1700 руб.

Списано с расчетного счета

1. Пеня за несвоевременную оплату страховых вычетов в ФСС – 75 руб.

Задача8.

Используяобщие сведения об организации (приложение 2) заполнить:

- заявление на открытие расчетного счета в банке (приложение 9);

- карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 10).

Задача9.

Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета в кассу (приложение 11).

Исходные данные:

1. По чеку № БД 8448850 от 05.02.т.г. получено с расчетного счета в банке 90 000 руб. на выдачу премии за январь текущего года.

2. Деньги в банке получила кассир Соколова С.М. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 18 51 № 669015, выдан ОВД Кировского района г. Саратова 25 марта 2010г.

Задача10.

Заполнить объявление на взнос наличными (приложение 12)

Исходные данные:

1. 8 февраля текущего года внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма неполученной премии – 20 000 руб. Вноситель– кассир Соколова С.М.

Задача11.

Заполнить платежное поручение № 26 на перечисление денежных средств

поставщику за компьютер (приложение 13).

Исходные данные:

1. ООО «Прогресс» 5. 02. текущего года перечисляет поставщику 35 000 руб. за компьютер.

2. Плательщик ООО «Прогресс» (см. приложение 2).

3. Сведения о получателе – ОоО « Электромир» ИНН 641620516, КПП 641601020, счет № 40701610200000000412.

4. Банк получателя: Экономбанк, БИК 0461200602, счет 30101810000000000602.

5. Назначение платежа: по счету № 305 от 2.02.08 г. за компьютер, в том числе НДС 18%.

Задача12.

Заполнить платежное требование № 1 от 6.02. текущего года за продукцию (приложение 14).

Исходные данные:

1. Условие оплаты – с акцептом, срок для акцепта 10 дней.

2. ООО «Прогресс» 6. 02. текущего года направляет платежное требование к ООО «Пассив» на 50 000 руб. за продукцию.

3. Плательщик - ООО «Пассив», ИНН 7729083775, счет № 40702810800000000305.

4. Банк плательщика – АКБ «Коммерческий», БИК 044525442, счет № 30101810500000000442.

5. Назначение платежа- За продукцию по договору от 10.01.текущего года № 150, в том числе НДС 18%.

Задача13.

Составить журнал-ордер №2 (приложение 15) и ведомость №2 (приложение 16).Определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.

Задача 1.

ООО «Прогресс» предоставил в банк поручение на покупку 10000 долларов. Банк приобрёл валюту по курсу 60 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 59 руб. за 1 доллар. Комиссионное вознаграждение банку – 300 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 59.2 руб.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Денежные средства направленные на покупку валюты (60 руб. х 10000 долл.)
Оплачено комиссионное вознаграждение банку, руб.
Приобретенная валюта в рублевом эквиваленте зачислена на валютный счет (59 руб. х 10000 долл.)
Отражена курсовая разница (600000 руб. – 590000 руб.), руб.
Иностранная валюта в рублёвом эквиваленте зачисляется в кассу организации (59.2 руб. х 10000 долл.)
Отражена курсовая разница (59.2 руб. – 59 руб.) х 10000 долл.

Задача 2.

ООО «Прогресс» реализовало продукцию иностранному покупателю на сумму 10000 долларов. 30% валютной выручки направляется банком на продажу с транзитного валютного счёта по курсу ЦБ (курс доллара 59 руб.). Рублёвый эквивалент проданной валютной выручки в сумме 177000 руб. зачисляется на расчетный счет. Оставшаяся часть (7000 долларов) валютной выручки зачисляется на текущий валютный счёт.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Предъявлен счёт иностранному покупателю за отгруженную продукцию (дол.)
Поступили платежи за экспортные товары на транзитный валютный счёт (дол.)
30% выручки направляется банком на продажу (курс доллара 59 руб.) (дол.)
Рублевый эквивалент проданной валютной выручки зачислен на расчётный счет (руб.)
Списаны средства, направленные на продажу (руб.)
Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки за проданную продукцию (дол.)

Задача 3.

Согласно договору купли-продажи, заключенному с ООО «Промснаб», ООО «Прогресс» приобретает строительные материалы на сумму 400000 руб. (в том числе НДС 18%). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки — 400 000 руб.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Выставлен аккредитив
Оприходованы материалы на склад
НДС по приобретенным ценностям
Оплата счетов поставщика с аккредитива
Сумма НДС, подлежащего вычету

Задача 4.

По поручению ООО «Прогресс» «Экономбанк» депонировал денежные сред­ства под выдачу чековой книжки в размере 300000 руб. Организация приобрела запасные части на общую сумму 275000 руб. (в том числе НДС 18%). В оплату приобретенных материалов ООО «Промснаб» выданы чеки на сумму 275000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки
Стоимость оприходованных запасных частей
НДС по приобретенным ценностям
Сумма денежных средств, полученных поставщиком по чеку
Сумма НДС, подлежащего вычету
Сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков

Задача 5.

ООО «Прогресс» разместило свободные денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 2 500 000 руб. Срок вклада — 6 месяцев. Ставка процента — 13%, годовых. Про­центы выплачиваются одновременно с возвратом средств с де­позита.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств на депозитный вклад
Сумма процентов по вкладу (2500000 руб. х 13% : 12 месяцев х 6 месяцев)
Сумма возвращенного вклада

Задача 2.

ООО "Прогресс" переводит со своего текущего валютного счета в банке "Коммерческий" 1 000 долларов США на валютный счет в банке "Кредитный". Курс доллара на дату списания средств со счета в банке "Коммерческий" - 65 руб./USD, на дату поступления в банк "Кредитный" - 65,1 руб./USD.

§ Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Задача 3.Используя данные предыдущих задач составить ж.о.3 (приложение 17) и ведомость 3 (приложение 18).

Тестовое задание

1. За сохранность денежной наличности в кассе отвечает …

а).бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе

б).кассир

в).главный бухгалтер

г).руководитель организации

2. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 «Касса» на основании….

А).учетных регистров

б).выписок банка

в).первичных документов

3. Кассовые операции оформляются первичными … учетными документами

а).специализированными

б).разработанными в организации

в).типовыми межведомственными

4. Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в …

а).приходных кассовых ордерах

б).расходных кассовых ордерах

в).журнале-ордере № 1 и ведомости № 1

г). Кассовой книге

5. Основная масса денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для…..

а).покупки основных средств;

б).покупки оборотных средств;

в).расчётов с юридическими лицами;

г).выдачи средств на оплату труда.

6. Учёт наличия и движения денежных документов осуществляется на счёте…

а). 50»Касса»;

б). 55 «Специальные счета в банках»;

в). 51»Расчётные счета»;

г). 57 «Переводы в пути».

7. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является ….

А).внезапность;

б).быстрота;

в).сплошной охват объектов проверки;

г).присутствие кассира.

8. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

а) Д-тсч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – К-т сч.90 «Продажи»

б) Д-тсч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» – К-т сч. 90 «Продажи»

в) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 90 «Продажи»

9. Запись «Д-тсч. 52 «Валютные счета» – К-т сч. 57 «Переводы в пути» означает …

а) перечисление валютной выручки на текущий валютный счет

б) получение валютной выручки за проданную продукцию

в) отражение курсовой разницы

г) зачисление приобретенной иностранной валюты

10. При открытии аккредитива дебетуется счет 55 «Специальные счета в банках» и кредитуются счета :

а) 50 «Касса»

б) 51 «Расчетные счета»

в) 52 «Валютные счета»

г) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

д) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

11. Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплаченную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью …

а) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» – К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

б) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»

в) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т51 «Расчетные счета»

г) Д-т сч.51 «Расчетные счета» – К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Самостоятельная работа

Задание 1.Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по движению денежных средств в кассе и на расчётных счетах, подсчитайте конечные остатки. Остаток по счету «Касса» - 6000 руб., по расчётному счету – 132000 руб.

1. Поступили деньги в кассу с Р/сч. - 90000 руб.

2. Поступила в кассу выручка за оказанные услуги - 25000 руб.

3. Выдана премия сотрудникам организации –74000 руб.

4. Выдано из кассы подотчётным лицам- 16000 руб.

5. Возвращена подотчетным лицом Петровым В.И. неиспользованная сумма -1100 руб.

6. Зачислена выручка на расчётный счет -25000 руб.

7. Оприходованы, выявленные при инвентаризации, излишки денежных средств –7000 руб.

8. Оплачены, приобретенные денежные документы –28000 руб.

9. Остаток денежных средств из кассы внесен на Р\сч - ?

Место для выполнения задания

Задание 2. Составить приходный кассовый ордер № 11 от 5.02.т.г. на возврат Петровым В.И. неиспользованной подотчетной суммы (приложение 4 ).

Исходные данные:

Инженер Петров В.И. 5 февраля возвращает в кассу неиспользованные подотчетные суммы в размере? руб.

Задание 3.В ООО «Прогресс» выдали работнику заем из наличной выручки. Какая была допущена ошибка при оформлении кассовых операций и как её исправить.

Место для выполнения задания

Задача 3.

ООО «Прогресс» приобрело материалы на сумму 147000руб. (в том числе НДС 18%). Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения за­долженности организацией выписан собственный вексель.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Оприходованы материалы без НДС
НДС по приобретенным ценностям
Выдан вексель

2.2 Расчёты с покупателями и заказчиками

Цель занятия –усвоить порядок отражения на счетах учёта расчётов с покупателями и заказчиками.

Задача 1.

ООО «Прогресс» предъявлены расчётные документы ООО «Надежда» за отгруженную продукцию на сумму 145600 руб. (в том числе НДС). ООО «Прогресс» оплатило счета поставщика.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Отгружена продукция покупателю
Сумма НДС на отгруженную продукцию
Оплата продукции покупателем

Задача 2.

АО «Саркирпич» заключило с ООО «Прогресс» дого­вор на поставку партии кирпича стоимостью 760 000 руб. (в том числе НДС). Договором предусмотрена пред­варительная оплата продукции в размере 50% ее стоимости. ООО «Прогресс» перечислил аванс на расчетный счет производителя, который в свою очередь отгрузил продукцию и предъявил по­купателю расчетные документы. Покупатель перечислил остав­шиеся 50% суммы договора.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Получен аванс от покупателя (760000 руб. х 50%)
Сумма НДС, исчисленного с суммы полученного аванса
Отгружена продукция покупателю
Сумма НДС, исчисленного с объема реализации
Зачислен аванс в счёт погашения задолженности покупателя
Сумма НДС, подлежащего вычету
Окончательная оплата отгруженной продукции
Сумма НДС, подлежащего вычету

Задача 3.

Согласно договору поставки ООО «Саркирпич» отгрузило ООО «Марс» продукции на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 560 000 руб. По истечении срока погашения вексель оплачен ООО «Марс».

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Отгружена продукция покупателю
Сумма НДС по отгруженной продукции
Получен вексель за отгруженную продукцию
На разницу между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности покупателя за поставленную продукцию
Оплата векселя

Расчёты по налогам и сборам

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государствен­ного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок начисления и уплаты налогов определяют инструкции Государственной налоговой службы Россий­ской Федерации.

Синтетический учет ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» —основной, расчетный, пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете– погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе счета 68 открываются субсчета по видам платежей:

- 68/1 — расчеты по налогу на прибыль;

- 68/2 — расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- 68/3 — расчеты по акцизам;

- 68/4 — расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- 68/5 — расчеты по налогу на имущество и так да­лее по видам платежей.

Перечисление налогов осуществляется на основании платежного поручения. Синтетическим регистром является журнал-ордер 8, который ведется по кредитовым оборотам. Аналитический учёт ведётся в ведомостях отдельно по учёты НДС и внебюджетным налоговым платежам.

Цель занятия –усвоить порядок отражения на счетах учёта расчётов по налогам и сборам.

Задача 1.

В ООО «Стимул» начислены и перечислены в бюджет налоги:

- НДС – 42000 руб. начислено с объема реализации и 10000 руб. предъявлено к вычету из бюджета;

- налог на имущество – 2000 руб.;

- страховые взносы – 12800 руб.;

- налог на прибыль – 19000 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма начисленного налога
Сумма НДС, подлежащего вычету из бюджета
Сумма НДС, уплаченного в бюджет
Сумма начисленного налога на имущества
Сумма налога на имущества, перечисленного в бюджет
Сумма начисленных страховых взносов
Сумма перечисленных страховых взносов
Сумма начисленного налога на прибыль
Сумма налога на прибыль, перечисленного в бюджет

Учет кредитов и займов

Цель задания - усвоение отражения операций по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 1.

ООО «Макрос» 1 августа текущего года получило краткосрочный заём в банке в сумме 175 000 руб. сроком на 90 дней под 28% годовых. Проценты начисляются и перечисляются банку ежемесячно в конце каждого месяца. По окончанию срока действия договора сумма займа была возвращёна банку.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Отражена сумма полученного займа	175 000
Начислены проценты по займу за август (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Перечислены проценты банку по займу за август	4 083
Начислены проценты по займу за сентябрь (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Перечислены проценты банку по займу за сентябрь	4 083
Начислены проценты по займу за октябрь (175 000 руб. х 28% : 12 мес.)	4 083
Возвращена сумма основного займа и перечислены проценты по займу за октябрь (175 000 руб. + 4 083 руб.)	179 083

Задача 2.

ООО «Макрос» оформило краткосрочный кредит в банке в размере 346 000 рублей под 27 % годовых, сроком на 90 дней, порядок уплаты ежемесячно. Сумма кредита поступила на расчетный счет.

ООО «Макрос» оприходовало материалы на сумму 346 000 руб. (в том числе НДС 18%).Счёт поставщика оплачен в полном объёме. Проценты начислялись и уплачивались в конце каждого месяца. По окончанию срока действия договора кредит был возвращён.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Получена на расчётный счёт сумма кредита	346 000
Оприходованы материалы и акцептован счёт поставщика	293 220
НДС по приобретённым ценностям (346 000 руб. : 118 х 18)	52 780
Оплачен счёт поставщика	346 000
Начислены проценты за пользование кредитом за июнь месяц (346 000 руб. х 1/12 х 27%)	7 785
Начислены проценты за пользование кредитом на конец отчётного периода (за июль и август месяц) (346 000 руб. х 1/12 х 27% х 2 мес.)	15 570
Перечислены банку проценты за кредит в конце июня месяца	7 785
Начисленные проценты за кредит включены в состав операционных расходов июля месяца	7 785
Перечислены банку проценты за кредит в конце июля месяца	7 785
Начисленные проценты за кредит включены в состав операционных расходов августа месяца	7 785
Перечислены банку проценты за кредит в конце августа месяца	7 785
Возвращена банку сумма основного долга по кредиту	346 000

Тестовое задание

1. Какой нормативный документ регулирует вопросы учёта кредитов и займов

а) ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»;

б) ПБУ 14 /2007 «Учёт нематериальных активов»;

в) ПБУ 15/08 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;

г) ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль».

Самостоятельная работа

Задание 1. В ходе проведения инвентаризации кредиторской задолженности в ЗАО «Прогресс» выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за приобретенные товары в сумме 15000 руб. (в том числе НДС), срок исковой давности, которой истёк. Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма кредиторской задолженности
Сумма НДС, относящегося к данной поставке и числящегося на счете 19

Задание 2.В ходе инвентаризации дебиторской задолженности по счету 62.1 «Расчеты с покупателями» выяснилось, что на балансе ОАО «Штурм» числится задолженность на сумму 45000 руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности, по которой истек. Организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Списание дебиторской задолженности

Задание 3.На основе результатов проведенной инвентаризации создан резерв сомнительных долгов в отношении дебиторской задолженности за поставленную продукцию на сумму 25000 рублей. В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности дебиторская задолженность списывается с баланса. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Создание резерва по сомнительным долгам
Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности

Задание 4. Бухгалтер ООО "Прогресс" учитывает налог на прибыль на субсчете 68-1. "Прогресс" платит налог ежеквартально. В 2015 г. организация получила прибыль в сумме 1 250 000 руб., в том числе:- за I квартал - 200 000 руб.;- за II квартал - 300 000 руб.;- за III квартал - 600 000 руб.;- за IV квартал - 150 000 руб. отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

Решение:

Задача 1.

Алиева Н.П. получила из кассы организации под отчет 1000 руб. для приобретения краски. Краска приобретена в магазине розничной торговли на сумму 720 руб. (в том числе НДС) и сдана на склад предприятия. Согласно предоставленному авансовому отчету, остаток неиспользованной суммы- 280 руб. сдан Алиевой Н.П. в кассу предприятия.

На основании данных произвести расчеты с подотчетным лицом по выданным суммам, составить авансовый отчет.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Денежные средства выданы впод отчет из кассы орган