Тема 14. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий

Специалист-бухгалтер - это лицо, сведущее в области бухгалтерского учета, приглашенное для участия в проведении следственных действий или оперативно-розыскных мероприятий в качестве консультанта или технического помощника органов дознания и предварительного следствия в целях содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, постановки вопросов экспертов, а также разъяснения вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.

Участие специалиста в следственных действиях предусмотрено ст. 168 УПК РФ. О праве привлечения специалиста для участия в оперативно-розыскных мероприятиях говорится в ст. 6 ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельно­сти».

Необходимость участия специалиста-бухгалтера в следственных и судеб­ных действиях как формы использования специальных знаний появляется у следственных работников тогда, когда они нуждаются в лице, сведущем в об­ласти бухгалтерского учета, для выявления, собирания, осмотра бухгалтерс­ких документов, а так же в тех случаях, когда с помощью специалиста-бухгал­тера, не назначая ревизии, они могут собрать необходимые материалы для производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Специалист-бухгалтер привлекается к участию в следующих следствен­ных действиях, предусмотренных УПК РФ: производство осмотра (ст. 177); про­изводство обыска (ст. 182) и выемки (ст. 183); наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185); наложение ареста на имущество (ст. 115); производство следственного эксперимента при проверке объема выполненных работ (ст. 181) и т.д.

Цель участия специалиста в следственных действиях определена уголовно-процессуальным законом - оказывать следователю содействие в обнаружении, закреплении и изъятии документов, постановке вопросов эксперту, разъяснять сторонам вопросы, входящие в его профессиональную компетенцию.

Главная роль его состоит в том, чтобы помочь следователю не пройти мимо фактов, имеющих значение для дела.

В отличие от эксперта специалист сам не выявляет доказательств, а лишь помогает делать это следователю, устанавливающему фактические данные, имеющие значение для дела.

Участие специалиста-бухгалтера в перечисленных ранее следственных действиях (в первую очередь, выемке, обыске, осмотре) может иметь важное значение по делам, связанным с исследованием документов бухгалтерского учета, счетных регистров.

Для успешного проведения осмотра и выемки документов следователь должен предварительно сообщить специалисту-бухгалтеру некоторые сведе­ния, позволяющие ему подготовиться к проведению этих действий. В частно­сти, специалисту необходимо знать:

- к какой отрасли экономики относится предприятие или учреждение, где проводится указанное следственное действие;

- форму бухгалтерского учета, принятую на данном предприятии или в
учреждении;

- примерный круг документов и период их заполнения и др.

Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю:

1. Какие именно бухгалтерские документы и счетные регистры могут содержать сведения о хозяйственных операциях, интересующих следователя?

2. Где можно обнаружить подлинники бухгалтерских документов, вторые экземпляры, копии и т.п.?

3. Какие документы вызывают сомнения в их доброкачествен­ности, какая часть документа имеет значение для уголовного дела?

4. Что следует выяснить по бухгалтерским документам сле­дователю у подозреваемого, обвиняемого и свидетелей при их допросах?

5. Какие вопросы необходимо (целесообразно) поставить перед экспертом-бухгалтером?

6. Специалист-бухгалтер предостерегает следователя от ошибок в употреблении специфической терми­нологии при составлении процессуальных документов и др.?

На основании полученных сведений он может составить представление об особенностях бухгалтерского учета на предприятии и составить примерную схему документооборота с тем, чтобы определить примерный объем рассмат­риваемых документов и место их нахождения.

В качестве специалиста может быть привлечено любое лицо, не заинте­ресованное в исходе дела. Таким лицом может быть и сотрудник экспертного учреждения. Участие его в деле в качестве специалиста при осмотре или вы­емке документов не исключает, в соответствии с п.1 ч.2 ст.70 УПК РФ, его уча­стия в этом же деле в качестве эксперта-бухгалтера.

Перед началом следственного действия следователь удостоверяется в личности и компетентности специалиста, выясняет его отношение к обвиняе­мому, разъясняет ему его права и обязанности.

На специалиста распространяются правила отвода эксперта (ст. 70 УПК РФ). В частности, в роли специалиста не может выступать представитель орга­низации, контролирующей деятельность предприятия, в котором имело место преступление. Права специалиста регламентированы ст.58 УПК РФ. За раз­глашение данных предварительного следствия специалист может понести от­ветственность на основании ст. 310 Уголовного кодекса РФ.

Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела:

1. Специалист-бухгалтер путем применения специальных зна­ний оказывает содействие ли­цу, собирающему доказатель­ства, в обнаружении, закреплении и их изъятии.

2. Участие специалиста-бухгалтера фиксируется сле­дователем в соответствую­щем протоколе, который яв­ляется источником доказательств.

3. Специалист-бухгалтер не про­водит исследований и ни с ка­кими материалами дела не знакомится.

4. Специалист-бухгалтер имеет право делать подлежащие за­несению в протокол заявле­ния, относящиеся к обнару­жению, закреплению и изъятию доказательств.

5. Характер и объем деятельно­сти специалиста-бухгалтера определяется органом, пригла­сившим его для участия в следственном (судебном) действии

6. Вся деятельность специали­ста-бухгалтера осуществляет­ся только в присутствии следователя

Вопросы для самоконтроля:

1. Правовая основа участия специалиста в следственных действиях.

2. Для каких следствен­ных действий привлекается специалист-бухгалтер?

3. Назовите пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела.