Этап - Определение фактического наличия ценностей.

В ходе вещественной проверки члены инвентаризационной комиссии пересчитывают, взвешивают, обмеривают и описывают имущество, фактически имеющееся у компании. Обязанность руководителя – создать все условия, необходимые для точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки. Для этого он обеспечивает инвентаризационную комиссию рабочей силой для перемещения и взвешивания грузов, технически исправным весовым оборудованием, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.

В процессе проверки фактического наличия имущества составляются инвентаризационные описи, куда заносятся сведения о фактическом наличии ценностей. Кроме инвентаризации имущества, проверяются также наличные деньги и ценные бумаги, хранящиеся в кассе, дебиторская и кредиторская задолженность, остаток средств на расчетном счете.

Этап - составление сличительных ведомостей.

На данном этапе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие имущества и источников его формирования с данными бухгалтерского учета. Выявленные расхождения фиксируются в сличительных ведомостях.

По всем фактам выявленных расхождений между фактическим наличием имущества и источников его формирования с данными бухгалтерского учета, материально ответственные лица предоставляют объяснения о причинах их образования.

После этого, инвентаризационная комиссия составляет протокол, в котором руководителю организации делаются предложения об урегулировании инвентаризационных разниц.

Также инвентаризационная комиссия составляет опись объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода их в эксплуатацию и причин непригодности (порча, физический и (или) моральный износ) и предлагает источники списания этих объектов.

Этап - регулирование инвентаризационных разниц.

Ознакомившись с выводами и предложениями инвентаризационной комиссии, руководитель организации издает приказ, в котором утверждается предложенный инвентаризационной комиссией порядок урегулирования инвентаризационных разниц.

Приказ руководителя организации наряду с инвентаризационными описями, актами инвентаризации и сличительными ведомостями служит основанием для внесения в регистры учета соответствующих бухгалтерских записей.

Материалы инвентаризационной комиссии по завершении инвентаризации передаются в бухгалтерию организации, где подлежат хранению в специальной папке не менее пяти лет, а в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел, возбужденных по результатам инвентаризации, – до вынесения окончательного решения.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического на­личия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в соответствии с Законом о бухгалтерском учете следующем порядке.

Все недостачи материальных ценностей, денежных средств и дру­гого имущества, в пределах норм естественной убыли, утверж­денные в установленном законодательством порядке, независимо от причин возникновения, списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фак­тических недостач, а при отсутствии таких норм убыли рассмат­риваются как недостача сверх норм, которая относится на винов­ных лиц. При отсутствии таковых суммы недостач списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы с разрешения руководителя организации может быть допущен толь­ко в виде исключения. При этом товарно-материальные ценности должны быть одного и того же наименования, в тождественных количествах, за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица.

Недостачи сверх норм естественной убыли списываются для взыскания с материально ответственных лиц в Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Выявленные излишки подлежат оприходованию на соответствующие счета: Дебет 10 (01, 04, 50 и др. Кредит 91)