Виды аудиторских рисков. Взаимосвязь риска необнаружения с неотъемлемым риском и риском средств контроля.

Ауд. риск – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в БФО содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск включает в себя следующие 3 основные части:

1) неотъемлемый риск;

2) риск средств контроля;

3) риск необнаружения.

Неотъемлемый риск – это подверженность остатка средств на счетах БУ или группы однотипных операций искажениям, кот. могут быть существенными по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств на других счетах БУ или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.Этот риск присущ любой сис-ме БУ и проявляется в качестве учетной инфо.

Риск средств контроля означает риск того, что искажение которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам БУ или группы однотипных операций и быть существенным по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств по другим БУ или группам однотипных операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем БУ и внутреннего контроля.

Система БУ – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения инфо. в ден. выражении об им-ве и обяз-вах орг-ии и их движения путем сплошного непреры. и документал. учета всех хоз. операций.

СВК – это сов-ть организационных мер, методик и процедур, исп-мых руков-вом аудируемого лица в кач-ве средств д/упорядоченного и эф-го ведения фин.-хоз. деят-ти, обеспечения сохранности активов, выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений инфо., а также своевременной подготовки достоверной БФО.

Риск необнаружения означает риск того, что ауд. процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам БУ или групп однотипных операций, кот. может быть существенным по отдельности или в сов-ти с искажениями остатков средств по другим счетам БУ или группам операций.Табл. зав-ти м/ду компонентами ауд. риска:

	Ауд. оценка риска средств контроля
Высокая	Средняя	Низкая
Ауд. оценка неот.риска	Высокая	Самая низкая	Более низкая	средняя
Средняя	Более низкая	средняя	Более высокая
Низкая	средняя	Более высокая	Самая высокая

11. Особенности и этапы планирования аудита

Ауд. орг-ия должна начинать планировать аудит до написания письма-обяз-ва и до заключения договора с экон. субъектом о проведении аудита.

Планирование состоит в разработке ауд. орг-ей общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке ауд. программы, определяющей объем, виды и последовательность осущ-ия ауд. процедур, необходимых для форм-ия ауд. орг-ей объективного мнения о БО орг-ии.

Планирование позволяет эф-но распределять работу м/ду членами ауд. группы, участвующей в проверке и координировать ее работу. При планировании аудита ауд. орг-ии выделяют этапы: а) предварительное планирование аудита; б) подготовка и составление общего плана аудита; в) подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварит. план-ия аудитор должен ознакомиться с фин.-хоз. деят-ю эк-го субъекта и иметь инфо о: а) внешних факторах, влияющих на хоз. деят-ть эк-го субъекта, отражающих эк. ситуацию в стране в целом и ее отраслевые особенности; б) внутренних факторах, влияющих на хоз. деят-ть эк-го субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Ауд-ру также следует ознакомиться с: а) организационно-управленч. стр-рой эк. субъекта; б) видами производ. деят-ти и номенклатурой выпускаемой прод-ии; в) технологическими особ-тями производства прод-ии; г) основными покупателями и поставщиками эк-го субъекта; д) существованием дочерних и зависимых орг-ий; е) организованной эк-ким субъектом системой внутреннего контроля.

Ауд. орг-ия несет ответ-ть за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

При разработке общего плана аудита аудитор обязан принимать во внимание: деят-ть аудируемого лица; систему БУ и внутреннего контроля; риск и существенность; характер, временные рамки и объем процедур; координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы.

Программа аудита является набором инструкцией для аудиторов, проводящих проверку, а также средством контроля надлежащего выполнения аудиторами своей работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки БФО по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Общий план и программа аудита по мере необходимости в ходе проведения проверки должна уточняться и пересматриваться.

План-ие аудиторами своей работы осущ. непрерывно на протяжении всего времени проведения проверки. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу проведения ауд. проверки д. б. документально зафиксированы.