Раздел 4. синтетический и аналитический учет

Целевая установка

Установить порядок отражения операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Методические указания к разделу 4

При решении задач по данному разделу необходимо использовать табл. 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.

Таблица 4.1

Схема аналитического учета по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

Дебет Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит

№ п/п	Основания записи	Кол-во	Сумма, руб. коп.	№ п/п	Основания записи	Кол-во	Сумма, руб. коп.
	Остаток на 01_____20… г.
	оборот				оборот
	Остаток на 01_____20… г .

Таблица 4.2

Схема аналитического счета по учету расчетов

Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)

Дебет Кредит

№ п/п	Основания записи	Сумма, руб. коп.	№ п/п	Основания записи	Сумма, руб. коп.
	Остаток на 01_____20… г.
	оборот			Оборот
	Остаток на 01_____20… г.

Таблица 4.3

Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Дебет (приход)	Кредит (расход)
Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, руб.
	Итого

Таблица 4.4

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету по учету расчетов

№ п/п	Наименование поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Итого

Таблица 4.5

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на 1 февраля 20… г	Обороты за февраль 20… г.	Сальдо на 1 марта 20… г.
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
и т.д.
	Итого

Задача 4.1

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	20 020 990
	Материалы	47 200
	Основное производство	60 000
	Касса	18 000
	Расчетные счета	3 580 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 010
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		32 840
	Расчеты с покупателями и заказчиками	970 000
	Расчеты по налогам и сборам		5 436 305
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		20 760
	Расчеты с персоналом по оплате труда		81 000
	Расчеты с подотчетными лицами	5 000
	Уставный капитал		2 427 215
	Прибыли и убытки		16 708 080
		24 706 200	24 706 200

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Доски дубовые	м3	6,5	6 000	39 000
	Клей столярный	кг			4 500
	Лак спиртовой	кг			2 800
	Гвозди	кг
Итого				47 200

Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Поставщики	Сумма, руб.
	ОАО «Авангард»	25 550
	ЗАО «Химлак»	6 950
	ООО «Металлооптторг»
	Итого	32 840

Хозяйственные операции за февраль 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
	Приходный ордер № 54. Счет фактура № 23. Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6 000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого	? ? ? ?
	Авансовый отчет № 4. Приходный ордер № 55. Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг	?
	Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого	? ? ? ? ?
	Наряды на сдельную работу № 31-38. Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели	115 000
	Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог	?
	Приходный ордер № 56. Счет-фактура № 62. Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого	? ? ? ?
	Выписка банка из расчетного счета платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено: - ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный платежные поручения № 133 а) перечислено: - ЗАО «Химлак» платежные поручения № 134 б) перечислено: - ООО «Металлооптторг» Итого	512 000   405 900   6 950   165 900 ?
	Лимитно-заборные карты № 4-7. Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовый 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого	? ? ? ?
	Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет	15 000
	Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого	? ? 15 000
	Накладная № 5. Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг
	Лимитно-заборная карта № 4. Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5м3	?
	Приходный кассовый ордер № 14. Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды	100 000
	Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.	78 000
	Реестр не выданной заработной платы. Книга учета депонентов. Депонированная заработная плата	3 000
	Накладные № 10-12. Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	148 520
	Приходный кассовый ордер №15. Принят в кассу остаток подотчетной суммы
	Выписка банка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата	?
	Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС	88 284
	Приходный ордер № 58. Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3	?
	Выписка банка из расчетного счета. Платежные поручения № 135-142. Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого	20 760 3 200 000 3 220 760
	Итого по журналу за месяц	?

Решение к задаче 4.1

Регистрационный журнал хозяйственных операций за февраль 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция
Дебет	Кредит
	Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого	450 000 37 500 87 750 575 250
	Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг	4 200
	Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого:	30 000 1 680 3 750 35 790
	Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели	115 000
	Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%)	29 900
	Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого	3 150 140 000 25 767 168 917
	Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг»	512 000   405 900 6 950 165 900
	Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого	72 000 5 600 1 500 79 100
	Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет	15 000
	Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого	14 550 15 000
	Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг
	Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3	63 000
	Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы	100 000
	Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.	78 000
	Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата	3 000		76/4
	Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	148 520
	Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы
	Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата	3 000
	Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС	88 284
	Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого	48 000 8 640 56 640
	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого	20 760
	Всего по журналу

Счета синтетического учета

Д 0	1 К
с. 20 020 990
Д 4	3 К
с. -
16) 148 850
148 850
148 850
Д 2	0 К
с. 60 000	11) 420
3) 35 790	16) 148 520
4) 115 000
5) 29 900
8) 79 100
12) 63 000
322 790	148 940
с. 233 850
Д 6	0 К
7) 578 750	с. 32 840
	1) 575 250
	2) 168 917
	19) 56 640
578 750	800 807
	с. 254 897
Д 7	6/4 К
с. -	с. -
	15) 3 000
	3 000
	с. 3000
Д 9	9 К
	с.16 708 080

Д 1	0 К
с. 47200	3) 35 790
1) 487 500	8) 79 100
2) 4 200	12) 63 000
6) 143 150
10) 15 000
11) 420
20) 48 000
698 270	177 890
с. 567 580
Д 5	0 К
с. 18 000	9) 15 000
13) 100 000	14) 78 000
17) 800	18) 3 000
100 800	96 000
с. 22 800
Д 6	8 К
19) 88 284	с. 5 436 305
21) 3 200 000
3 288 284	-
	с. 2 148 021
Д 7	0 К
14) 78 000	с. 81 000
15) 3 000	4) 115 000
81 000	115 000
	с. 115 000
Д 8	0 К
	с. 2 427 215

Д 1	9 К
с. 5 010	19) 88 284
1в) 87 750
6в) 25 767
20) 8 640
122 157	88 284
с. 38 883
Д 5	1 К
с. 3 580 000	7б) 578 750
7а) 512 000	13) 100 000
18) 3 000	21) 3 220 760
515 000	3 899 510
с. 195 490
Д 6	2 К
с. 970 000	7а) 512 000
-	512 000
с. 458 000
Д 6	9 К
21а) 20 760	с. 20 760
	5) 29 900
20 760	29 900
	с. 29 900
Д 7	1 К
с. 5 000	2) 4 200
9) 15 000	10) 15 000
	17) 800
15 000	20 000
с. -

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.

	Сальдо на 1.02.20…г.	Оборот за февраль 20…г.	Сальдо на 1.03.20…г.
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	20 020 990		-	-	20 020 990
	47 200		698 270	177 890	567 580
	5 010		122 157	88 284	38 883
	60 000		322 790	148 940	233 850
	-		148 520	-	148 520
	18 000		100 800	96 000	22 800
	3 580 000		515 000	3 899 510	195 490
		32 840	578 750	800 807		254 897
	970 000		-	512 000	458 000
		5 436 305	3 288 284	-		2 148 021
		20 760	20 760	29 900		29 900
		81 000	81 000	115 000		115 000
	5 000		15 000	20 000		-
	-	-	-	3 000		3 000
		2 427 215	-	-		2 427 215
		16 708 080	-	-		16 708 080
Итого	24 706 200	24 706 200	5 891 331	5 891 331	21 686 113	21 686 113