Раздел 5. учет процесса приобретения

Целевая установка

Усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций процесса приобретения; формирование фактических расходов по приобретению.

Методические указания к разделу 5

При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС.

Формирование фактических расходов по приобретению осуществляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или на счете 10 «Материалы» в зависимости от принятого способа учета.

При использовании счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы» формирование фактической себестоимости следует осуществлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом стоимость материалов по учетной цене следует списать на счет 10 «Материалы», а разницу между учетной стоимостью приобретенных материально-производственных запасов и фактической себестоимостью списать на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затем это отклонение следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели.

Расчет произвести в табл. 5.1.

Таблица 5.1

№ п/п Показатели Стоимость материалов по учетным ценам, руб. Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб. Фактическая себестоимость материалов, руб. Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, %
Остаток материалов на начало месяца       х
Поступило материалов за отчетный период       х

Окончание табл. 5.1

Итого поступление материалов с остатком       х
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, % раздел 5. учет процесса приобретения - student2.ru  
Израсходовано материалов за отчетный период: а) на изготовление продукции А б) продукции Б в) и т.д. Итого израсходовано       х


При формировании фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» следует стоимость материалов по учетной цене показать на счете 10 «Материалы», а расходы, связанные с приобретением материалов – на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы». Затем ТЗР следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в табл. 5.2.

Таблица 5.2

№ п/п Показатели Стоимость материалов по учетным ценам, руб. Транспортно-заготовительные расходы, руб. Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток материалов на начало месяца      
Поступило материалов за месяц      
Итого поступление материалов с остатком      

Окончание табл. 5.2

Средний процент транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), % раздел 5. учет процесса приобретения - student2.ru
Израсходовано материалов за отчетный период по учетной цене: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б в) и т.д. Итого израсходовано      

Задача 5.1

1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.

2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы») подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

3. Определить недостающие суммы.

4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных запасных частей.

5. Выявить и списать отклонение в стоимости запасных частей.

6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.

7. Оформить первичный документ по операции № 10.

Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.

Номер Счета Наименование счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Основные средства 123 000  
10/5 Запасные части 30 000  
Отклонение в стоимости материальных ценностей   8 400  
НДС по приобретенным ценностям 3 510  
Основное производство 23 350  
Касса 3 000  
Расчетные счета 78 740  
Расчеты с поставщиками и подрядчиками   23 010
Расчеты с персоналом по оплате труда   7 290
Уставный капитал   200 000
Нераспределенная прибыль   39 700
Итого: 270 000 270 000

Хозяйственные операции за январь 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание операций Сумма, руб.
Принят к оплате счет ОАО «Автозапчасть-Холдинг» за запасные части, в т.ч. НДС по ставке 18%   64 310 9 810
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части     64 310
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку запасных частей в т.ч. НДС по ставке 18 %     5 664
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей     5 664
Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене     54 500
Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей    
Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы в фонды в соответствии с законодательством от начисленной суммы оплаты труда.     ?
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги, связанные с приобретением запасных частей, в том числе НДС     1 770
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги     1 770
Расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью.     ?

Решение к задаче 5.1

Регистрационный журнал хозяйственных операций за январь 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет «Автозапчасть-Холдинг» а) за запасные части б) НДС по ставке 18% Итого:   54 500 9 810 64 310    
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части     64 310        
Счет, счет-фактура Акцептован счет транспортной организации а) за доставку запасных частей б) НДС по ставке 18 % Итого:   4 800     76/4 76/4
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей     5 664     76/4    
Приходный ордер Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене   54 500   10/5  
Наряд на оплату труда Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей            
Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы в фонды в соответствии с законодательством от начисленной суммы оплаты труда.      
Счет, счет-фактура Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги а) связанные с приобретением запасных частей б) НДС Итого:     1 500 1 770         76/5 76/5
Выписка из расчетного счета, платежное поручение Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги   1 770   76/5  
Расчет бухгалтерии Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить            

Расчет к операции №7

Начисленная сумма оплаты труда по операции №6 – 700 руб.;

процент отчислений во внебюджетныве фонды – 30 %.

Сумма отчислений от оплаты труда составит:

700 х 30 % = 210 руб.

Расчет к операции №10

Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью = Фактическая себестоимость (оборот дебета счета 15) – учетная стоимость запасных частей (оборот кредита счета 15). Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей составила – 61 710 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб.

Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составила:

61 710 – 54 500 = 7 210 руб.

Расчет бухгалтерии № 45 от 31.01. 20… г.

Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей – 61 710 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб. Отклонение между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составляет + 7 210 руб.

Бухгалтер материальной группы Иванова Иванова Л.В.

Наши рекомендации