Дебиторская задолженность

Дебиторской задолженностью являются средства организации временно находящиеся в распоряжении других юридических или физических лиц, которые являются должниками, т.е. дебиторами.

Виды дебиторской задолженности:

2.6.1.Задолженность покупателей за отгруженную им неоплаченную продукцию. При отгрузке товара или готовой продукции задолженность покупателя определяется в оценке по ценам реализации с учетом НДС по ставке 18%.

Например, фактическая себестоимость- 80 тысяч рублей; цена реализации- 118 тысяч рублей; прибыль-100 тысяч рублей.

2.6.2. Задолженность поставщиков по перечисленным им авансам (предоплата). Поставщик, получивший предоплату, является дебитором (должником) – вместо денежных средств в этом случае предприятие-кредитор имеет дебиторскую задолженность поставщика.

2.6.3. Задолженность подотчетных лиц по полученным авансам. Эти авансы выдаются работникам организации для оплаты командировочных расходов, а также для приобретения материальных ценностей за наличный расчет.

2.6.4.Задолженность персонала по прочим операциям.

К ним относят:

а) задолженность персонала по выданным ссудам на основании договора займа.

ПО ГК РФ договор займа между организацией и ее работниками может быть заключен без уплаты процентов или под какой-либо процент. Если договор займа предусматривает уплату процентов, размер которых менее 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника возникает материальная выгода за счет экономии на уплате процентов, которая на основании НК РФ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 35% от суммы материальной выгоды.

Например, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8% годовых. Если работнику организации выдан беспроцентный займ, то сумма налога будет составлять 35% от суммы материальной выгоды, которая будет составлять 2% = 8%- { 3/4 х 8%} от суммы полученного займа.

б) задолженность персонала за допущенный материальный ущерб. Ущерб может возникнуть при выявлении недостачи материалов на складе, тогда виновником будет кладовщик, или наличных денег в кассе, тогда виновником будет кассир. С кассиром и кладовщиком заключены договоры о полной материальной ответственности, при отсутствии признаков хищений они признаются виновниками и обязаны возместить причиненный материальный ущерб в полном объеме.

2.6.5. задолженность по векселям полученным – это задолженность дебиторов, погашение которой подтверждается векселями, оплата которого будет сделана в указанные сроки. Вексель – долговое обязательство, право получения денег по которому гарантируется в день его предъявления к оплате. Необходимо отличать долговой вексель организации от векселя как ценной бумаги, которые являются долгосрочными или краткосрочными финансовыми вложениями.

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочными финансовыми вложениями являются вложения с целью получения дохода организации на срок менее года:

- векселя

- облигации

- депозитные счета

- предоставленные займы

2.8. Денежные средства -это средства организации в кассе, на расчетных рублевых и валютных счетах, а также прочие денежные средства.

Наличные денежные средства в кассе.

Нормативными документами установлены следующие ограничения в части кассовой дисциплины:

а) Предприятие имеет право хранить рублевые и валютные денежные средства в кассе в пределах лимита, согласованного с банком. Превышение лимита допустимо в течение 3-х дней в дни выплаты заработной платы и авансовых выплат заработной платы (аванса).

б) запрещены расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами на сумму более 100 000 рублей по одному договору. Подотчетное лицо следует рассматривать как представителя юридического лица, он также не вправе оплачивать наличными по одному договору более 100 000 рублей.

в) Получение наличной выручкиможет производиться только при использовании контрольно-кассовой техники (ККТ), кассовые аппараты применяются в обязательном порядке при расчетах не только с физическими, но и юридическими лицами. Исключение: отдельные виды деятельности, которым дано право использовать бланки строгой отчетности (бытовые услуги: химчистки, ремонт обуви, часов и т.д., культурно-зрелищные мероприятия; транспорт и т.д.).

Получение (оприходование) наличной выручки без ККТ является нарушением кассовой дисциплины, за которое Кодексом об административных правонарушениях (КОАП) предусмотрены штрафные санкции от 40000 до 50000 рублей на юридическое лицо (организацию) и от 4000-5000 рублей на руководителя организации.

Наличная валюта может быть использована предприятием только для выплаты командировочных расходов при командировках за рубеж.

2) Расчетный счет.

Организации имеют право открывать неограниченное число рублевых расчетных счетов, течение 10 дней они обязаны предоставить сведения в налоговые органы сведения об их открытии .

Валютные счета.

Число валютных счетов, которые может открывать организация, также не ограничено. Для открытия валютного счета необходимо представить в банк пакет документов: копия устава учредительского договора, свидетельство о регистрации в налоговых органах, пенсионном фонде, органах социального страхования, карточка с образцами подписей лиц, которым дано право подписывать денежные документы и др.

Осуществление внешнеэкономической деятельности не требует наличия каких-либо специальных разрешений или лицензий, но необходима регистрация организации в таможенных органах, как участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

В настоящее время организация может иметь следующие валютные счета

а) текущий валютный счет, по которому проходят операции перечисления средств за рубеж и операции поступления валюты, не подлежащие обязательной продаже.

б) валютные счета за рубежом. В недавнем прошлом они открывались в строго определенных случаях:

- при наличии представительства организации за рубежом. На валютный счет поступают средства от головной организации необходимые для работы представительства строго по смете (зарплата, налоги, содержание автотранспорта, аренда и т.д.).

-при необходимости осуществления операций, которое не в состоянии провести российские банки.

После вступления в силу новой редакции Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» процедура открытия валютных счетов за рубежом значительно упрощена. Они могут быть открыты для расчетов с иностранными партнерами, однако операции на этих счетах проводятся под строгим контролем банковских структур.

До недавнего времена организации имели транзитные валютные счета. Они использовались для учета валютных поступлений, которые подлежали обязательной продаже. Обязательная продажа валюты в разные периоды составляла 25%, 75%, 50%.25%, 10% и должна была быть проведена в течение 7 дней. Транзитный валютный счет используется для распределения валютной выручки: например, в последнее время 10% валютной выручки направлялось на транзитный счет для обязательной продажи и затем в виде рублевой выручки (рублевого эквивалента) зачислялось на расчетный счет, 90% сразу зачислялось на текущий валютный счет.
В настоящее время обязательная продажа валюты приостановлена, ставка обязательной продажи составляет 0 %.

4) Аккредитивные счета. Они открываются, если договором купли-продажи или поставки предусмотрена аккредитивная форма безналичных расчетов покупателей и поставщиков. Аккредитивные счета используется при расчетах с неблагонадежными партнерами.

Аккредитивный счет (аккредитив) выставляется (открывается) в банке по месту нахождения поставщика или плательщика. Оплата с него производится после предоставления поставщиком в банк документов, подтверждающих выполнение всех условий, которые были определены покупателем в договоре.

Например: отгрузка в строгом соответствии с предусмотренной договором номенклатурой продукции или товаров, наличие сертификата качества, отгрузка в конкретный пункт и т.д.

5) Денежные средства в пути – средства, которые еще не зачислены на расчетные счета организации. Ими могут быть, например, наличные денежные средства, которые сданы организацией во избежание превышения установленного лимита инкассаторам, т.е. их уже нет в кассе, но также и нет еще на расчетном счетеорганизации. Зачисление этих средств на расчетный счет организации будет сделано банком на следующий день.