Расчетная часть курсового проекта

Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: пассива и актива. Общий принцип двойной записи заключается в том, что каждая операция одновременно фиксируется как изменение активов (приход) и пассивов (расход).

Бухгалтерский счет - это "регистр", на котором ведется учет хозяйственной деятельности предприятия.

Корреспонденция счетов - это двойная запись операции, метод ведения бухгалтерского учета, составления (заполнения) бухгалтерских счетов, состоящий в том, что каждая бухгалтерская операция отражается одной и той же величиной, суммой в двух счетах: дебете одного и кредите другого.

При подобной записи между счетами возникает двойная, взаимная связь, которая и называется корреспонденцией (соответствием) счетов. Такая запись позволяет повысить надежность учета и способствует лучшему уяснению сути хозяйственных операций.

Для наглядности, ниже представлена корреспонденция по всем счетам ООО «Стимул» за отчетный период (табл. 3.1. – табл.3.31). в каждой таблице отражено сальдо на 01.01.2011, оборот по счету за месяц и сальдо на 01.02.2011.

Оборот - приход или расход объекта учета на счете за определенный период времени.

Сальдо - остаток объекта учета на счете на дату сальдирования (расчета остатка).

Балансовые счета можно разделить на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета имеют дебетовое сальдо (остаток), пассивные кредитовое сальдо (остаток).

Указанные таблицы составлены по каждой проводки хозяйственных операций, представленных в пункте 2.3. курсового проекта. Заметим, что проводка - это связь счетов бухгалтерского учета, обусловленная одной хозяйственной операцией. Она предназначена для изменения состояния средств, отражаемых в бухгалтерском учете. Содержит корреспондирующие счета, сумму, информацию по синтетическому и аналитическому учёту, а также дополнительные реквизиты. А операция– это совокупность проводок, отражающих в бухгалтерском учете хозяйственную операцию.

Таблица 3.1

№ 01 Основные средства
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	7 546 600
№ опер.
Сальдо на 01.02.	7 865 600

Таблица 3.2

№ 02 Амортизация основных средств
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		2 263 980
№ опер.
Сальдо на 01.02.		2 285 980

Таблица 3.3

№ 04 Нематериальные активы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	51 337
№ опер.
Сальдо на 01.02.		162 137

Таблица 3.4

№ 05 Амортизация нематериальных активов
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		9 241
№ опер.
Сальдо на 01.02.		9 841

Таблица 3.5

№ 08 Вложения во внеоборотные активы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.6

№ 10-3 Материалы топливо
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	3 000
№ опер.
Сальдо на 01.02.	15 300

Таблица 3.7

№ 10-1 Сырье и материалы (ткань)
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	319 600
№ опер.
Сальдо на 01.02.	174 485

Таблица 3.8

№ 10-3 ТЗР Материалы топливо
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.9

№ 10-6 Прочие материалы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	38 600
№ опер.

Продолжение табл.3.9

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.	29 700

Таблица 3.10

№ 10-6 ТЗР Прочие материалы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	2 300
№ опер.
Сальдо на 01.02.	1 099

Таблица 3.11

№ 19 НДС
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.

Продолжение табл.3.11

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.12

№ 20-1 НЗП куртки
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	81 500
№ опер.
		-33976
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.13

№ 20-2 НЗП комбинезоны
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	45 900
№ опер.

Продолжение табл.3.13

	Дебет	Кредит
		-49419
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.14

№ 23 Вспомогательные производства
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.15

№ 25 Общепроизводственные расходы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.16

№ 26 Общехозяйственные расходы
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.

Продолжение табл.3.16

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.17

№ 28 Брак в производстве
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.18

№43-1 ГП куртки
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	600 300
№ опер.
	-33976
Сальдо на 01.02.	652 371

Таблица 3.19

№43-2 ГП комбинезоны
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
	-49419
Сальдо на 01.02.	442 433

Таблица 3.20

№44 Расходы на продажу
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.21

№ 50 Касса
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	3 400
№ опер.
		680 000
Сальдо на 01.02.	4 800

Таблица 3.22

№ 51 Расчетный счет
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	5 139 401
№ опер.

Продолжение табл.3.22

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.23

№ 60 Расчет с поставщиками и подрядчиками
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		1 111 700
№ опер.

Продолжение табл.3.23

	Дебет	Кредит

Продолжение табл.3.23

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.24

№ 66 Расчет по краткосрочным кредитам и займам
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		650 000
№ опер.
Сальдо на 01.02.		651 700

Таблица 3.25

№ 62 Расчет с покупателями и заказчиками
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	561 800
№ опер.
Сальдо на 01.02.	500 500

Таблица 3.26

№ 68 Расчет по налогам и сборам
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.

Продолжение табл.3.26

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.		321 802

Таблица 3.27

№ 69 Расчет по социальному обеспечению и страхованию
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01
№ опер.
		1 000

Продолжение табл.3.27

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.		277 550

Таблица 3.28

№ 70 Расчет с персоналом по оплате труда
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		706 000
№ опер.
		65 000
		95 000
		90 000
		25 000
		35 000

Продолжение табл.3.28

	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.02.		959 273

Таблица 3.29

№71 Расчеты с подотчетными лицами
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01	5 200
№ опер.
		2 500
Сальдо на 01.02.

Таблица 3.30

№84 Нераспределенная прибыль (убыток)
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		2 988 800
№ опер.
Сальдо на 01.02.		2 988 500

Таблица 3.31

№76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01		23 500
№ опер.
Сальдо на 01.02.		49 500

Расчеты

Операция 25: Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды. Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы представлена в табл.3.32.

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов для проведения хозяйственной операции 32 произведен в таблице 3.33. Аналогичные расчеты по операции 33 произведен в таблице 3.34.

Для операции 58 по суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов:

- страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

- страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

- страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 3.35.

Таблица 3.32

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов в производство

Показатель	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб./ед.изм.	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая стоимость, руб.
Остаток на 1.01.20ХХ	м		53,92
Поступило за месяц:
1-я партия	м
2-я партия	м
3-я партия	м
Итого за месяц	м
Итого с остатком	м
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм.	58,26
Отпущено за месяц:
на пошив курток	м		Х	Х	Х
на пошив комбине-зонов	м		Х	Х	Х
на исправле-ние брака	м		Х	Х	Х
Итого отпущено	м		Х	Х	Х
Остаток на 01.02.20ХХ	м

Таблица 3.33

Расчет ТЗР по прочим материалам

Показатель	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х
Поступило за месяц
Итого с остатком
Средний процент ТЗР	7,60
Отпущено за месяц:
На пошив курток
На пошив комбинезонов
На общепроизводрасходы
На общехозяйственные расходы
В транспортный цех
Итого отпущено
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ

Таблица 3.34

Расчет ТЗР по топливу

Показатель	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.20ХХ
Поступило за месяц
Итого с остатком
Средний процент ТЗР	7,58

Продолжение табл.3.34

Показатель	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Отпущено за месяц:
В транспортный цех
Итого отпущено
Остаток бензина на 01.02.20ХХ

Для операции 60 необходимо произвести распределение и списание затрат транспортного цеха. Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.

Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.3.36, а распределение услуг транспортного цеха производится в табл.3.37.

В конце отчетного периода необходимо списать общепроизводственные расходы по видам продукции. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Полная информация по затратам на 25 счете отражается в таблице 3.38., распределение общепроизводственных расходов представлены в таблице 3.39.

Операция 63 – «Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции», для реализации данной хозяйственной операции необходимо рассчитать фактическую себестоимость по каждому виду продукции, то есть для курток (табл.3.40) и комбинезонов (табл.3.41). Учетная оценка курток и комбинезонов равна 650 руб./шт. и 500 руб./шт. соответственно.

Таблица 3.35

Включено в затраты	Дебет счетов	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
В ПФ	В ФСС	В ФСС (несч.случай)	В ФМС	ИТОГО отчислений
На пошив курток	20-01
На пошив комбинезонов	20-02
На исправление брака
В общепроизводственные расходы
Транспортного цеха	23-Т
В общехозяйственные расходы
ИТОГО

Таблица 3.36

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10/3	10/6	10/6 ТЗР	10/3 ТЗР
		Материалы	19 000,00	1 500,00	106,38	1 583,33					22 189,72
		Заработная плата рабочих							90 000,00		90 000,00
		Отчисления на социальные нужды								31 500,00	31 500,00
		Общепроизводственные расходы					25 000,00	1 800,00			26 800,00
Итого по счету 23									170 489,72

Затраты транспортного цеха

Дебетуемые счета		Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Наименование статьи расходов	10-3	10-6	10-3 ТЗР	10-6 ТЗР
23-Т	Материалы
23-Т	Заработная плата рабочих
23-Т	Страховые взносы
23-Т	Общепроизводственные расходы
Итого по счету 23

Таблица 3.37

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
Процент распр.	Сумма
Пошивочный цех
Управление организации
ИТОГО:

Таблица 3.38

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Наименование статьи		10-6	10-6 ТЗР	60-Р
	Амортизация производственного оборудования
	Материалы
	Ремонт оборудования
	Заработная плата
	Отчисления на соц. нужды
	Услуги транспортного цеха
Итого по счету 25

Таблица 3.39