Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы работника бывают:

- обязательные;

- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

- в целях погашения работником задолженности работодателю;

- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику сумм, а в случаях, предусмотренных ФЗ,-505; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб,- не более 70%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Исполнительный лист- это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяются Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной форме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка- одной четвертой, на двух детей- одной трети, на трех детей и более- половины указанной суммы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически либо единовременно, а при отсутствии соглашения- ежемесячно.

Пример. В январе текущего года работнику, обязанному выплачивать алименты с 1 июля предыдущего года, начислена заработная плата в сумме 3 тыс. руб.и вознаграждение по итогам предыдущего года в сумме 4 тыс.руб.

Базой для начисления установленных в процентах алиментов за январь является сумма:

3000 руб. +(4000 руб./2) = 5000 руб.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 НК РФ При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников:

в России и за ее пределами- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

в России -для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.40 НК РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Пример. Работнику 21 января за январь выдан аванс в сумме 1200 руб. Всего за месяц начислено 3 тыс. руб. Работнику полагаются налоговые вычеты в сумме 400 руб. и 600 руб. на двоих детей.

Сумма исчисленного налога на доходы физического лица с учетом стандартных вычетов составила:

(3000-400-600)*0,13 = 260 руб.

Сумма заработной платы к выдаче за вторую половину января определена в размере:

3000-1200-260 = 1540 руб.

Установленный срок выдачи заработной платы -7-ечисло каждого месяца.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как:

- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лиц- при получении дохода в денежной форме:

- день передачи дохода в натуральной форме:

- день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, работ. услуг, ценных бумаг- при получении дохода в виде материальной выгоды;

- последний день месяца за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

13% – если иное не предусмотрено НК РФ;

35% – в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

30% – в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

6% – по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

К доходам физического лица относятся материальная выгода полученная:

от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций

от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физический лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми к налогоплательщику;

от приобретения ценных бумаг.