Документально оформление и учет отпуска товаров из кладовых

Товары из кладовой отпускаются на кухню, в буфеты и филиалы. Отпуск оформляется накладными на внутреннее перемещение (расходными накладными). Документы выписываются в двух экземплярах:

-первый отдаётся лицу, который принимает товары;

-второй остается у кладовщика

Проводки:

1. При отпуске товаров из кладовой, если цены совпадают:

- на кухню

Дт Кт

20 41/1

-в буфет

Дт Кт

20 41/1

2. При отпуске товаров из кладовой на кухню, если цены на кухне больше чем в кладовой:

Дт Кт

2041/1 – по ценам кладовой

20 42 – на разницу между ценами кухни и кладовой

3. При отпуске товаров из кладовой на кухню, если цены на кухне меньше чем в кладовой:

Дт Кт

20 41/1 – по ценам кладовой

20 42 – на разницу между ценами кухни и кладовой

4. При отпуске товаров в буфет, если цены в буфете больше чем в кладовой:

Дт Кт

41/1 41/1- по ценам кладовой

41/1 42 – на разницу между ценами буфета и кладовой

5. При отпуске продукции из кладовой в буфет, если цены в буфете меньше чем в кладовой:

Дт Кт

41/1 41/1- по ценам кладовой

41/1 42 – на разницу между ценами буфета и кладовой

Пример

По накладной на внутренне перемещение отпущены товары из кладовой на кухню.

Стоимость товаров – 10253-10

Дт Кт С

20 41/1 10253-10

Документальное оформление и учет потерь от порчи, боя, лома, завесе тары, переоценки товаров.

Потери от порчи, боя, лома оформляются актом о порче, бое, ломе товаров. Акт составляет комиссия. Состав комиссии:

- председатель администрации;

- председатель бухгалтерии;

- председатель общественности (член профсоюзного комитета, если есть профсоюзная организация);

- материально – ответственные лица;

- санитарный врач может быть тогда, когда порча товаров в крупных размерах.

Акт составляется в двух экземплярах:

Первый экземпляр сдается в бухгалтерию, второй остается у материально – ответственного лица.

Потери от порчи, боя, лома по решению руководителя списываются за счет виновных лиц и только в исключительных, когда конкретные виновники не установлены – за счет предприятия (о том что конкретные виновники не установлены должно быть решение судебно следственных органов).

Учет потерь от порчи, боя, лома, если товары учитываются по покупным ценам:

- при списании потерь от порчи, боя, лома по покупным ценам на основании акта о порчи, бое, ломе:

Дт Кт

94 41/2

- при списании потерь от порчи, боя, лома по решению руководителя за счет материально – ответственного лица:

Дт Кт

73/2 94

- на сумму НДС к восстановлению:

Дт Кт

73/2 68

или Дт Кт

68 19/3

Дт Кт

73/2 19/3

- на сумму торговой наценки:

Дт Кт

73/2 91/1

Пример: отразить на счетах

1.В кладовой на основание акта списана порча товаров по покупным ценам 370 рублей:

Дт Кт С

94 41/2 370

2.По решению руководителя потери от порчи списаны за счет материально ответственного лица, торговая наценка 55 %, включая НДС 10%

Дт Кт С

73/2 94 370

73/2 68 37

73/2 91/1 167

3.В кассу поступила сумма в возмещении материального ущерба от порчи в полном размере:

Дт Кт С

50 73/2 574

Учет потерь от порчи, боя, лома, если товары учитываются по свободным розничным ценам:

1)При списании потерь от порчи, боя, лома на основании акта, по розничным ценам:

Дт Кт

94 41/2

- на разницу между розничной и покупной ценой:

Дт Кт

94 42

2.При списании потерь от порчи, боя, лома по решению руководителя за счет виновных лиц:

-по покупным ценам:

Дт Кт

73/2 94

- на сумму НДС к восстановлению:

Дт Кт

73/2 68

или Дт Кт

68 19/3

Дт Кт

73/2 19/3

Пример:

1) На основании акта списываются потери от порчи товаров в кладовой по розничным ценам 400 рублей, торговая наценка 90%, включая НДС 18%

Дт Кт С

94 41/2 400

9442189 - 400*90/190= 189

2) По решению руководителя потери от порчи списываются за счет виновных лиц:

Дт Кт С

73/2 94 211

73/2 68 38 211 * 18% = 38

73/2 91/1 151400-211-38 = 151

3) В кассу поступило 400 рублей в возмещении материального ущерба за порчу товаров:

Дт Кт С

50 73/2 400

При списании потерь от порчи, боя, лома за счет предприятия:

-если товары учитываются по покупным ценам:

Дт Кт

94 41/2 – по покупным ценам до решения руководителя

Дт Кт

91/2 94

-на сумму НДС к восстановлению:

Дт Кт

91/2 68

или Дт Кт

68 19/3

91/2 19/3

Если товары учитываются по свободным розничным ценам:

Дт Кт

94 41/2 – по розничным ценам

Дт Кт

9442 – на разницу между розничной и покупной ценой

Дт Кт

91 94 – по покупным ценам до решения руководителя

-на сумму НДС к восстановлению:

Дт Кт

91/2 68

Пример:

1) На основании акта списывается порча товаров в кладовой по розничным ценам 290 рублей, торговая наценка 90 %, включая НДС 10 %

ДтКт С

94 41/2 290

2) По решению руководителя потери списываются за счет предприятия ( имеется решение судебно – следственных органов, о том что конкретные виновники не установлены) :

Дт Кт С

91/2 94 153

91/1 68 15-30

Учет завеса тары

К товарным потерям относятся также завес тары. Завес тары это разница между весом тары после ее освобождения её из под товара и весом, который указан в документах поставщика или по трафарету.

Завес тары из под рыбы и рыбопродуктов (кроме икры) не производится. Завес тары по этим товарам списывается за счет скидки предоставленной поставщиком (предоставление скидки поставщиком на завес тары должно быть предусмотрено в договоре на поставку). Скидка поставщиков на завес тары учитывается на счете № 42 на отдельном аналитическом счете «скидка на завес тары».

Завес тары за счет скидки поставщиков списывается только в том случае, если при инвентаризации будет выявлена недостача товаров. Списание недостачи за счет скидки поставщика производится пропорционально проданным и оставшимся товарам. По которым предоставлялась поставщиками скидка на завес тары.

- При выявлении недостачи товаров по розничным ценам:

Дт Кт

94 41/1

- на разницу между розничными и покупными ценами:

Дт Кт

- при списании недостачи товаров за счет скидки поставщика:

Дт Кт

94 42 – по покупным ценам, 42 – аналитический счет «скидка на завес тары»

По остальным товарам тара завешивается и комиссией составляется акт «О завесе тары». Акт составляется в срок предусмотренный договором с поставщиком, но не позднее 10 дней после ее освобождения, а по таре из под влажных товаров, немедленно после ее освобождения, на таре делается отместка не смываемой краской: указывается дата и номер акта (во избежание повторного завеса тары).

В торговом предприятии необходимо заполнять книгу регистрации товаров, материалов, требующих завеса тары.

Записи в книгу производятся на основании товарных накладных и актом о завесе тары, акт о завесе тары составляется в двух экземплярах: 1 экземпляр сдается в бухгалтерию, 2 экземпляр вместе с претензией направляется поставщику для возмещения потерь.

При списании завеса тары за счет поставщика, в соответствии с договором на поставку товаров (товары учитываются по покупным ценам):

1) При списании на основании акта завеса тары:

Дт Кт

94 41/1 - по покупным ценам

2) При списании завеса тары по решению руководителя в соответствии с договором, за счет поставщика:

Дт Кт

76/2 94 – по покупным ценам

- на сумму НДС к восстановлению:

Дт Кт

76/2 68

Если товары учитываются по свободным розничным ценам, то при списании завеса тары составляются следующие проводки:

1) При списании завеса тары на основании акта по розничным ценам:

Дт Кт

94 41/1

- на разницу между розничными и покупными ценами:

Дт Кт

2) При списании завеса тары по решению руководителя в соответствии с договором, за счет поставщика:

-по покупным ценам без НДС

Дт Кт

76/2 94

- на сумму НДС к восстановлению

Дт Кт

76/2 68

Учет переоценки

Переоценка – это повышение или снижение цен. Переоценка товаров производится по решению руководителя. Дооценка – увеличение цен; уценка – снижение цен.

При переоценке комиссией, которая составит акт о переоценке:

1) На сумму дооценки товаров

Дт Кт

41/1 91/1

2) На сумму уценки товаров

Дт Кт

91/2 41/1