Анализ внутренних документов предприятия
Учетная политика организации составлена в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации.
В учетной политике четко определены обязанности всех сотрудников бухгалтерии. Определены правила ведения бухгалтерского и налогового учета.
Приказ по учетной политике ООО «ВИТ-Инвест» находится в приложении Ж.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов. На основании плана счетов и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).
На предприятии используется план счетов, указанный в приложении З.
В связи с отсутствием оборотов по некоторым счетам, из рабочего плана счетов, данные счета и субсчета исключены. И, напротив, для удобства ведения бухгалтерского учета, добавлено несколько дополнительных субсчетов.
Движение первичных документов с момента их создания, получения от других организаций, принятие к учету, обработки до передачи в архив представляет собой документооборот. В организации документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График должен устанавливать в организации рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота утверждается приказом руководителя организации. Часть графика документооборота ООО «ВИТ-Инвест» представлен ниже.
Таблица 4 - График документооборота ООО «ВИТ-Инвест» (фрагмент)
| Наимено-вание докумен-та | Создание документа | Проверка документа | Обработка документа | Передача в архив | |||||||||
| Кол-во экз. | Ответствен-ный за выписку | Ответствен-ный за оформление | Ответствен-ный за исполнение | Срок исполнения | Ответствен-ный за проверку | Кто предста-вляет | Порядок представления | Срок представления | Кто исполняет | Срок исполнения | Кто исполняет | Срок передачи | |
| Требование-накладная | Бухгалтерия | Бухгалтерия | Склад | Ежедневно (до __ часов) | Бухгалтерия | 1 экз. – бухгалтерия, 2 экз. - склад | При отчете при реестре | Ежедневно (до __часов) | Бухгалтерия | Ежедневно | Бухгалтерия | По истечении квартала |
Договора полной индивидуальной материальной ответственности и договор коллективной ответственности представлены в приложении И. Данные договора составлены на основании типовых, и отвечают всем требованиям.
Инвентаризация – это проверка практического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация обязательств и имущества определена Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Для проведения инвентаризации ООО «ВИТ-Инвест» используется типовые форма приказа о проведении инвентаризации ИНВ-22, утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Пример приказа представлен в приложении К.
При проведении инвентаризации используются документы соответствующие перечню форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации. (Таблица 5)
Таблица 5 – Перечень форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации
| Номер формы | Наименование формы |
| ИНВ-1 | Инвентаризационная опись основных средств |
| ИНВ-1а | Инвентаризационная опись нематериальных активов |
| ИНВ-2 | Инвентаризационный ярлык |
| ИНВ-3 | Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей |
| ИНВ-4 | Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных |
| ИНВ-5 | Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение |
| ИНВ-6 | Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути |
| ИНВ-8 | Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них |
| ИНВ-8а | Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях |
| ИНВ-9 | Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них |
| ИНВ-10 | Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств |
| ИНВ-11 | Акт инвентаризации расходов будущих периодов |
| ИНВ-15 | Акт инвентаризации наличных денежных средств |
| ИНВ-16 | Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности |
| ИНВ-17 | Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
| Приложение к форме ИНВ-17 | Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
| ИНВ-18 | Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств |
| ИНВ-19 | Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей |
| ИНВ-22 | Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации |
| ИНВ-23 | Журнал учета и контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации |
| ИНВ-24 | Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей |
| ИНВ-25 | Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации |
| ИНВ-26 | Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией |
План первичного аналитического и синтетического учета
В ООО «ВИТ-Инвест» начало работы по НИОКР оформляется приказом на фирменном бланке организации. В приказе указываются сотрудники, занятые в НИОКР, а так же сроки начала и окончания работ. Приказ подписывается руководителем и участниками работ. В процессе работ возникают расходы, связанные с НИОКР. Учет расходов на НИОКР ведется на счете 08 субсчет 08. В бухгалтерском учете на основании первичных документов по учету расходов на НИОКР делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дт. 08.08 – Кт. 02 – Амортизация основных средств занятых в НИОКР.
Дт. 08.08 – Кт. 05 – Амортизация НМА занятых в НИОКР.
Дт. 08.08 – Кт. 10 – Материалы используемые для НИОКР.
Дт. 08.08 – Кт. 60 – Расчеты с поставщиками по товарам используемых в НИОКР.
Дт. 08.08 – Кт. 70 – Учет затрат на оплату труда, сотрудников занятых в НИОКР.
Дт. 08.08 – Кт. 69 – Отчисления на социальные нужды, сотрудников занятых в НИОКР.
Окончание работ по НИОКР документируется Актом приемки выполненных работ, на основании которого формируется проводка Дт. 04.03 – Кт. 08.08.
В случае невыполнения хотя бы одного из условий признания расходы организации, связанные с выполнением НИОКР, признаются внереализационными расходами отчетного периода. Признаются внереализационными расходами отчетного периода также расходы по НИОКР, которые не дали положительного результата.
Непризнанные расходы на НИОКР и расходы, на давшие положительного результата, отражаются в учете следующим образом Дт. 91.02 – Кт. 08.08.
В течение отчетного года списание расходов по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы Дт. 20.45 – Кт. 04.03.
Изменение принятого способа списания расходов по конкретным НИОКР в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.
В случае прекращения использования результатов конкретной НИОКР, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой НИОКР, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на внереализационные расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы Дт. 91.02 – Кт. 04.03.
Список использованной литературы
1. Ю.А. Бабаева, «Бухгалтерский финансовый учет», Москва, «Вузовский учебник ВЗФЭИ», 2008г.
2. Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина, Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету, 3-е издание, Москва, «Проспект», 2007г.
3. В.Г. Гетьман, «Финансовый учет», Москва, «Финансы и статистика», 2005г.
4. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов, «Бухгалтерский финансовый учет», Москва, «Омега-Л», 2009г.
5. Н.П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, «Инфра-М», 2007г.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 115н.