Б-31). Ауд. и аналит. процедуры по проверке налогообложения
Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Цель аудита - подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюд. фонды налогов, сборов и платежей.
Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: Положение об учетной политике предприятия, (ф. № 1), (ф. № 2), декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др., Главная книга и др.
В ходе аудиторской проверки, по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:
- правильность исчисления налогооблагаемой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69;
- правильность составления налоговой отчетности.
1. Собрать всю инф-цию относит-но Н/О-го дохода, которая попадется в ходе ауд. проверки , и использ-ть эту инф-цию для увелич-ия ( уменьш-ия) фин. рез-та
2. Ускор. амортизация ст-ти: -эксплуатац-го обор-ия; -недвиж-ти; -МПЗ; -дебиторов
3. Провести сверку, кот. показала бы, что увелич-ие (сниж-ие ) ст-ти в соответ-ии с нормами амортизации соотв-ет данным регистра учета ОС
4. Проверить, чтобы уплаченные налоги за год соответ-ли рассчит-ым налогам за прошлый год.
Проверить сбор налога. Любые отклонения должны быть тщат-но изучены, и по ним должен быть подготовлен отчет
5 Рассч-ть Н/О-мый доход за год и налог на него. Сравнить с налогами за предыдущий год (забытые вычеты из налога и добавления)
6. Проверить, был ли отлож-й налог рассчитан в соотв-ии с принципами и указаниями стандарта 12 МСБУ
7. Проверить рассчет : можно ли утверждать, что за получ-ый фин. рез-т за год (с учетом +/- отклонений , вызванных несвоеврем-ым внесением в книги), умнож-ый на ставку налога, соответ-ет действит-но уплач-ому за год налогу
8. Проверить, чтобы рассчет уплач-го налога и величина отлож-го налога соответ-ли статьям фин. отч-ти
9. В ыяснить, делались ли налого-ми органами какие-нибудь запросы клиентской компании?
10. Произвести суммир-ие НО-го капитала (активов)
11. Проверить, чтобы представление налог-х вопросов в фин. док-ции соотв-ло стандарту12 МСБУ
В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудиторам необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В ходе проверки аудитор расчетов по налогу на прибыль применяет следующие процедуры:
-сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;
- подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;
- анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
- обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога.
- пересчет и проверку правильности подсчетов по данным налогового учета;
-сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
42. Ауд. и аналит. процедуры по проверке учета ОС и недвиж-ти
Целью аудита данного раздела учета является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об ОС, отраженной в бух отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней, а также установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Для достижения цели аудита следует решить следующие задачи:
1. По первич. док-там проверить увелич-е (уменьш-е) ст-ти активов
2. Проверить или рассчитать износ ОС
3. Проверить или внести новые данные в регистр учета внеоборотных ср-в. проверить, чтобы балансовая ст-ть мат-х внеоб-х ср-в на кон. пред-го года с учетом зарегистрир-х изменений была равна баланс. ст-ти мат-х внеоб-х ср-в на кон. отч-го года
4.Проверить физически, что все мат. ОС , перечисл-ые
в соотв-щем разделе ФО , действит-но имеются в наличии
5. Проверить, что все автомашины в компании, имеющиеся в соотв-вии с регистром учета внеоб-х ср-в , были застрахованы, чтобы имелись все док-ты, касающиеся прав на них и обязат-в
6. Проверить соблюдение учет. политики касательно
износа и амортизации
7. Проверить соотв-ие оценки активов стандарту16 МСБУ
Источниками информации являются. договора купли-продажи ОС; акт (накладная) приемки-передачи (ф. № ОС-1); акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных (ОС-3); акт на списание ОС (форма ОС-4); акты ввода в эксплуатацию; накладные; счета фактуры; инвентарные карточки; инвентарные книги; акт приемки; дефектные ведомости; учетные регистры (журналы — ордера 10 13 и 10/1, ведомости, машинограммы) по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20 25, 26, 84, 91, 96, 001, 010, 011 и др.; Главная книга; баланс; отчет о прибылях и убытках (форма № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (Ф- №-5).
При проверке операции по учету основных средств аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки.
При аудиторской проверке аудитору необходимо получить подтверждение надлежащего оформления прав собственности организации на объекты основных средств. Аудитору должны быть предоставлены договоры на создание, приобретение, передачу объектов ОС. Особое внимание должно быть уделено проверке сохранности и наличия ОС Проверка условий хранения и эксплуатации ОС предполагает получение сведений о том за кем закреплены отдельные объекты, как организована их охрана и использование. Выясняя правильность организации аналитического Учета ОС следует обратить внимание на наличие инвентарных номеров, технической документации, на сроки поступления и оприходования ОС.
В процессе проведения аудита амортизационных отчислений аудитор осуществляет проверку правильности начисления амортизации по отдельным объектам основных средств и в целом расчет за отчетный период.
Аудитору следует подтвердить правильность применяемых норм и сумм начисленной амортизации.