Расчеты по аккредитиву
Статья 867 ГК РФ раскрывает общие положения о расчетах по аккредитиву.
При выполнении расчетов по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика о открытии аккредитива и согласно с его указанием, обязуется провести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать поручение иному банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Если же банк-эмитент, не передавал полномочия иному банку, а сам производил платежи, к нему будут применяться предусмотренные в ГК РФ правила в отношении не только банка-эмитента, но и исполняющего банка (п. 1 ст. 867 ГК).
Основные различия аккредитивной формы расчетов от расчетов платежными поручениями содержатся в том, что:
Во-1-х, при применении аккредитивной формы сущность поручения плательщика заключается не в переводе средств на счет получателя, а в открытии аккредитива.
Во-2-х, получение средств при открытии аккредитива обусловлено для их получателя потребностью соблюдения условий аккредитива, которые ориентируются его договором с плательщиком, также отражаются в поручении аккредитиводателя банку на открытие аккредитива. На исполняющий банк возлагается ответственность выяснить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива.
Однако, эта проверка обязана проводиться банком только по внешним признакам представляемых бенефициаром документов.
Порядок проведения расчетов по аккредитиву регламентируется законом, также установленными согласно с данным законом банковскими правилами и использующимися в банковской практике обычаями делового оборота.
Например, для открытия аккредитива плательщик обязан представить обслуживающему банку заявление на бланке установленной формы, в котором должны быть указаны последующие неотъемлемые реквизиты: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование получателя средств; наименование выполняющего банка; место исполнения аккредитива; полное и точное название документов, против которых выполняются выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления; вид аккредитива; для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг); сумма аккредитива; метод реализации аккредитива.
Исполнение аккредитива осуществляется исполняющим банком тогда, когда получателем средств представлены документы, подтверждающие исполнение им всех условий аккредитива. Несоблюдение хотя бы одного из критерий аккредитива обязано работать для исполняющего банка основанием к отказу в исполнении аккредитива (п.1 ст.870 ГК РФ).
Ответственность банка за несоблюдение условий аккредитива установлена в статье 872 ГК РФ. Обязанность перед плательщиком несет банк-эмитент, а исполняющий банк отвечает перед банком-эмитентом. Из данного правила вытекают 2 исключения, когда допускается конкретная обязанность исполняющего банка как перед плательщиком, так и перед получателем средств.
В первую очередь, на исполняющий банк может быть возложена обязанность перед получателем средств в случае необоснованного отказа в выплате денежных средств по покрытому либо подтвержденному аккредитиву. Во-2-х, на исполняющий банк может быть возложена ответственность перед плательщиком в случае ошибочной выплаты средств по покрытому или же подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива.
В двух названных случаях идет речь исключительно о покрытом, либо о подтвержденном аккредитиве. Помимо всего этого, в аналогичных ситуациях возложение ответственности непосредственно на выполняющий банк не является императивным. Не исключается использование единой схемы ответственности.
К примеру, бенефициар, исполнивший обязательства по договору с плательщиком, но получивший отказ выполняющего банка в выдаче подходящей денежной суммы по аккредитиву, волен предъявить их контрагенту по договору (плательщику) связанным с несоблюдением последним обязанностей по оплате товаров, работ или же услуг. В такой ситуации плательщик предъявит собственные требования банку-эмитенту, который, так же, привлечет к ответственности исполняющий банк.
Закрытие аккредитива выполняется исполняющим банком по причинам, исчерпывающий перечень которых учтен Гражданским кодексом РФ в статье 873. К их числу относятся: истечение срока аккредитива; заявление получателя средств о отказе от использования аккредитива, в случае если эта вероятность учтена условиями аккредитива; полный либо выборочный отзыв плательщиком отзывного аккредитива.
Так или иначе о закрытии аккредитива исполняющий банк обязан поставить в известность банк-эмитент. Установлена ответственность исполняющего банка одновременно с закрытием покрытого аккредитива мгновенно вернуть неиспользованную сумму банку-эмитенту, который обязан зачислить ее на счет плательщика.
Расчеты по инкассо
Общие положения о расчетах по инкассо раскрывает Статья 874 ГК РФ.
При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента совершить за его счет действия по получению от плательщика платежа либо акцепта платежа. Для исполнения поручения клиента банк-эмитент имеет право заинтересовать другой банк (исполняющий банк) (п.1,2 ст.874 ГК РФ). Законодательное регулирование расчетов по инкассо нужно, прежде всего, для обеспечения нормального чекового и вексельного оборота. Помимо всего этого, в прогрессивной банковской практике зачастую используются такие формы расчетов по инкассо, как платежные требования, оплачиваемые в норме предварительного акцепта, платежные требования-поручения, требования на безакцептное списание, инкассовые поручения. Выполнение инкассового поручения состоит в том, что выполняющий банк обязан предоставить плательщику документы взыскателя в той форме, в какой они были получены, кроме отметок и надписей банков, требуемых для оформления инкассовой операции.
В ответственность исполняющего банка вменяется незамедлительное извещение лица, от которого получено инкассовое поручение, о отсутствии какого-нибудь документа либо несоответствии представленных документов по внешним признакам инкассовому поручению. В случае если указанные недочеты не будут устранены взыскателем, выполняющий банк получает право вернуть представленные документы без выполнения (п.1,2 ст.875 ГК РФ).
Документы, подлежащие оплате по предоставлении, должны быть представлены выполняющим банком к платежу незамедлительно по получении инкассового поручения. В случае если документы подлежат оплате в другой срок, выполняющий банк обязан для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту незамедлительно, а требование платежа должно быть сделано не позже дня наступления указанного в документе срока платежа. Выполняющий банк должен незамедлительно передать приобретенные (инкассированные) суммы в распоряжение банку-эмитенту, который, так же, обязан обеспечить зачисление этих сумм на счет клиента. На исполняющий банк возложена также ответственность безотлагательного извещения банка-эмитента о причинах неплатежа или же отказа от акцепта. Данная информация должна быть незамедлительно доведена банком-эмитентом до сведения клиента. Клиенту предоставляется возможность лично определить собственные последующие действия в связи с неполучением платежа, к примеру: отозвать документы и предъявить требование о взыскании денежных средств к плательщику в ином порядке; выставить требование к счету для оплаты согласно установленным правилам и т.п.
Вместе с тем неполучение указаний о последующих действиях в срок, установленный банковскими правилами, а при его недоступности - в разумный срок дает исполняющему банку право вернуть документы банку-эмитенту без выполнения. Банк-эмитент отвечает перед клиентом за выполнение его поручения. Речь идет об ответственности в объеме и по основаниям, предусмотренным главой 25 Гражданского кодекса РФ, то есть об ответственности, которая наступает в общем порядке. Относительно исполняющего банка, на него может быть возложена обязанность перед клиентом исключительно в том случае, когда несоблюдение либо ненадлежащее выполнение поручения клиента имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций непосредственно со стороны выполняющего банка (п.3 ст.874 ГК РФ).
Расчеты чеками
Расчеты по чекам регулируются ст. 879 ГК РФ.
Чеком признается ценная бумага, имеющая ничем не обусловленное указание чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (п.1 ст.877 ГК РФ).
Характерной чертой взаимоотношений по расчетам чеками считается их определенный субъектный состав. В качестве ключевых участников этих взаимоотношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем - лицо, являющееся собственником выписанного чека; плательщиком - банк, производящий платеж по предъявленному чеку. В отношениях по расчетам чеками могут также принять участие индоссант - чекодержатель, передающий чек иному лицу при помощи передаточной надписи (индоссамента), и авалист - лицо, давшее поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль).Закон наделяет возможностью быть плательщиком по чеку только лишь банки либо другие кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью. В отношении конкретного чека плательщиком может быть указан лишь банк, где есть средства чекодателя, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков.
Выдача чека не погашает валютного обязательства, во исполнение которого он выдан. Дело в том, что чек только замещает, но не ликвидирует прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе практически до этапа оплаты чека плательщиком. Исключительно с данного момента чекодержатель утрачивает право требования к чекодателю. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не разрешается (п.3 ст.877 ГК РФ).
Для чека, как для всякой ценной бумаги, принципиальное значение имеют соблюдение его формы и правильность заполнения всех его реквизитов. Чек непременно должен включать следующие сведения: название "чек" в тексте документа; поручение плательщику выплатить конкретную необходимую сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть проведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись чекодателя.
Требования к форме чека и порядку его заполнения определяются законом и установленными согласно с ним банковскими правилами (п.1 ст.878 ГК РФ).
ГК включает конкретные правила, регулирующие порядок оплаты чека (ст. 879 Гражданского кодекса РФ). Чек оплачивается с помощью средств чекодателя плательщиком при условии предъявления его к оплате в установленный срок. В прямые обязанности плательщика вменено убедиться всеми доступными ему методами в подлинности чека, также в том, что чек предъявлен к оплате уполномоченным по нему лицом. В случае предъявления к оплате индоссированного чека плательщик обязан выяснить правильность индоссаментов. Правильность подписей индоссантов при всем при этом плательщиком не проверяется. Лицо, оплатившее чек, вправе востребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа. Предоставление прав по чеку выполняется в общем порядке, предусмотренном для передачи прав по ценным бумагам. Для передачи иному лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, как известно, достаточно вручения ценной бумаги данному лицу. Права по ордерной ценной бумаге передаются методом совершения на данной ценной бумаге надписи - индоссамента. Вместе с тем учтены некоторые отличительные черты передачи прав по чеку. А именно, именной чек не может быть передан иному лицу. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа (ст.880 ГК РФ).
Конкретные особенности есть и в правовом регулировании гарантии платежа по чеку - аваля. В виде авалиста по чеку имеет возможность выступать любое лицо, кроме плательщика. Аваль по чеку проставляется на внешней стороне чека либо на дополнительном листе путем надписи "считать за аваль" и указания, кем и за кого он дан. Авалист, оплативший чек, получает права по этому чеку против того, за кого он дал гарантию (ст.881 ГК РФ).
Предъявление чека к платежу исполняется чекодержателем методом представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В такой ситуации оплата чека выполняется в общем порядке, предусмотренном для выполнения инкассового поручения. В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу, это обстоятельство должно быть удостоверено одним из методов, предусмотренных Гражданским кодексом в статье 883, а конкретно: протестом нотариуса или составлением равнозначного акта; отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате; отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек вовремя выставлен и не оплачен. О неоплате чека чекодержатель обязан известить собственного индоссанта и чекодателя в течение 2-ух дней, последующих за днем совершения протеста либо равнозначного ему акта. В случае если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право регресса, то есть он вправе потребовать платежа по чеку от всех обязанных по чеку лиц: чекодателя, авалистов, индоссантов, которые несут перед чекодержателем солидарную обязанность (п.1 ст.885 ГК РФ). Плательщик не назван в виде лица, обязанного по чеку перед чекодержателем. В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик отвечает перед чекодателем, но не перед чекодержателем. Установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Указанный срок исчисляется со дня завершения срока предъявления чека к платежу (п.3 ст.885 ГК РФ). Обязанность чекодателя и плательщика в случае оплаты подложного, украденного либо утраченного чека состоит в возмещении образовавшихся вследствие этого убытков. Они возлагаются на плательщика или же чекодержателя исходя из того, по чьей вине они были причинены (п.4 ст.879 ГК РФ). Отступление от единых правил ответственности по обещаниям, связанным с предпринимательской деятельностью, когда обязанность начинается вне зависимости от вины, преследовало цель побудить участников чековых правоотношений быть наиболее заботливыми и внимательными.
Подводя итог вышесказанному, возможно сделать последующий вывод. Согласно статье 862 Гражданского кодекса РФ к числу безналичных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, расчеты по инкассо и расчеты чеками.
Наиболее распространены расчеты платежными поручениями. При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика с помощью средств, находящихся на его счете, перевести конкретную необходимую сумму на счет указанного плательщиком лица в этом либо ином банке в срок, предусмотренный законом либо в установленный согласно с ним, когда наиболее короткий срок не предусмотрен договором банковского счета или не определяется использующимися в банковской практике обычаями делового оборота.
При осуществлении расчетов по аккредитиву банк, работающий по поручению плательщика об открытии аккредитива и согласно с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или же оплатить, акцептовать либо учесть переводной вексель или отдать полномочия иному банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или же оплатить, акцептовать либо учесть переводной вексель.
Сущность расчетов по инкассо заключается в том, что банк-эмитент обязуется по поручению клиента совершить за его счет действия по получению от плательщика платежа либо акцепта платежа. Для исполнения поручения клиента банк-эмитент имеет право привлечь другой банк (исполняющий банк).
Технология расчетов чеками состоит в том, что хозяин счета (чекодатель) выдает письменное поручение обслуживающей его кредитной организации перечислить со собственного счета на счет кредитора (чекодержателя) конкретную необходимую сумму денежных средств.
Кроме этих существуют также другие формы безналичных расчетов, предусмотренные законом, установленные согласно с ним банковскими правилами и использующимися в банковской практике обычаями делового оборота, к примеру, расчеты с применением банковских карт, расчеты через филиалы почтовой связи, расчеты через сеть интернет - платежные системы электронных средств и др.
Электронное средство платежа - это средство или способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. Формы безналичных расчетов, применяемые для переводов денежных средств, определены в п. 1.1 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение N 383-П).
На практике наиболее часто встречаются случаи, когда перевод денежных средств с использованием электронного средства платежа осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств;
- расчетов платежными поручениями;
- расчетов инкассовыми поручениями;
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя.
Применение любой из форм безналичных расчетов связано с оформлением соответствующих документов, подтверждающих осуществление перевода, - на бумажном носителе или в электронном виде. Расчетными (платежными) документами в терминах Положения N 383-П являются платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера. При осуществлении переводов в рамках расчетов электронными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с требованиями п. п. 2 и 3 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ) клиент - физическое лицо может предоставлять денежные средства оператору электронных денежных средств как с использованием банковского счета, так и без использования банковского счета. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут предоставить электронные денежные средства только с использованием банковского счета. В дальнейшем электронные денежные средства учитываются без открытия банковского счета.
Исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием электронного средства платежа в случае перевода электронных денежных средств подтверждается оператором по переводу денежных средств клиенту в соответствии с п. 11 ст. 8 Закона N 161-ФЗ в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и договором. В п. 4.9 гл. 4 Положения N 383-П установлено, что исполнение распоряжения клиента при осуществлении операции с использованием электронного средства платежа подтверждается посредством направления клиенту в порядке, установленном договором, извещения кредитной организации в электронном виде или на бумажном носителе, в котором должны быть указаны:
- наименование или иные реквизиты кредитной организации;
- номер, код и (или) иной идентификатор электронного средства платежа;
- вид операции;
- дата операции;
- сумма операции;
- сумма комиссионного вознаграждения в случае его взимания;
- идентификатор устройства при его применении для осуществления операции с использованием электронного средства платежа.
Извещение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа, может содержать дополнительную информацию, установленную кредитной организацией.
При составлении расчетного документа по переводам с использованием электронных средств платежа необходимо учитывать особенности, установленные в Приложении 1 к Положению N 383-П (таблица).
Таблица Особенности оформления реквизитов расчетных документов
при использовании электронного средства платежа
| Наименование реквизита платежного, инкассового поручения, платежного требования | Особенности оформления |
| Поле 8 "Плательщик" | Если не проводится идентификация физического лица в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ), то при составлении платежного поручения в целях исполнения распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета, переданного с использованием электронного средства платежа, Ф.И.О. и ИНН (при его наличии) физического лица могут не указываться |
| В платежном поручении, составляемом в целях исполнения распоряжения, переданного с использованием электронного средства платежа, инкассовом поручении, платежном требовании, предъявляемом в целях перевода электронных денежных средств, проставляется идентификатор электронного средства платежа | |
| При переводе электронных денежных средств указываются полное или сокращенное наименование кредитной организации, филиала кредитной организации - отправителя распоряжения и информация о плательщике - физическом лице: Ф.И.О., ИНН (при его наличии), а в случаях, предусмотренных ст. 7.2 Закона N 115-ФЗ, - уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), ИНН (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания | |
| Поле 16 "Получатель" | В платежном поручении, составляемом в целях исполнения распоряжения, переданного с использованием электронного средства платежа, может проставляться идентификатор электронного средства платежа |
При осуществлении переводов с использованием электронного средства платежа необходимо учитывать требования п. 10 ст. 8 Закона N 161-ФЗ: вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов. Запрет на взимание комиссии за осуществление перевода не установлен Банком России, размер и порядок уплаты комиссии должны предусматриваться договором. В бухгалтерском учете сумма комиссии должна отражаться отдельной бухгалтерской записью.
Особенности использования электронного средства платежа для переводов электронных денежных средств (см. рисунок) регулируются ст. 10 Закона N 161-ФЗ. В зависимости от функциональных особенностей Законом предусмотрены следующие виды электронных средств платежа для физических лиц:
- персонифицированное электронное средство платежа с проведением идентификации клиента;
- неперсонифицированное электронное средство платежа без проведения идентификации (упрощенной идентификации);
- неперсонифицированное электронное средство платежа с проведением упрощенной идентификации.
Особенности использования электронных средств платежа
для переводов электронных денежных средств
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Корпоративные │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Юридические лица, индивидуальные предприниматели │<───┐
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
┌──>│ Проведение идентификации в соответствии с Законом N 115-ФЗ ├───┐│
│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ ││
│ │ Остаток электронных денежных средств не превышает 100 тыс. руб.│ ││
│ │ либо эквивалентную сумму в иностранной валюте на конец рабочего│ ││
│┌─>│ дня оператора электронных денежных средств (п. 7 ст. 10 Закона ├──┐││
││ │ N 161-ФЗ) │ │││
││ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │││
││ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │││
││ │ Персонифицированные │ │││
││ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │││
││ │ Физические лица │ │││
││ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │││
││ │ Проведение идентификации в соответствии с Законом N 115-ФЗ │ │││
││ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │││
││ │ Остаток электронных денежных средств в любой момент времени не │ │││
│└──┤ превышает 100 тыс. руб. либо эквивалентную сумму в иностранной │<─┘││
│ │ валюте (п. 2 ст. 10 Закона N 161-ФЗ) │ ││
│ └─────────────────┬──────────────────────────────────────────────┘ ││
│ /│\ │ ┌──────────────────────────────────────────┘│
│ │ \│/ \│/ │
│ ┌───────────┴───────────────────┐┌───────────────────────────────┐ │
└───┤ Неперсонифицированные ││ Неперсонифицированные ├────┘
├───────────────────────────────┤├───────────────────────────────┤
│ Физические лица ││ Физические лица │
├───────────────────────────────┤├───────────────────────────────┤
│ Проведение упрощенной ││ Идентификация в соответствии с│
│ идентификации в соответствии с││ Законом N 115-ФЗ не проводится│
│ Законом N 115-ФЗ ││ │
├───────────────────────────────┤├───────────────────────────────┤
│ Остаток электронных денежных ││ Остаток электронных денежных │
│ средств в любой момент времени││ средств в любой момент времени│
│ не превышает 60 тыс. руб. либо││ не превышает 15 тыс. руб. либо│
│ эквивалентную сумму в ││ эквивалентную сумму в │
│иностранной валюте. Общая сумма││иностранной валюте. Общая сумма│
│ операций ограничена 200 тыс. ││ операций ограничена 40 тыс. │
│ руб. в месяц (п. 5.1 ст. 10 ││ руб. в месяц (п. п. 4 и 5 │
│ Закона N 161-ФЗ) ││ ст. 10 Закона N 161-ФЗ) │
└───────────────────────────────┘└───────────────────────────────┘
Примечание: стрелками указаны возможные направления перевода средств.
Рисунок
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- корпоративное электронное средство платежа с проведением идентификации клиента.
Отражение в бухгалтерском учете возврата неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств, выданных на служебные командировки.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при возврате остатка денежных средств с банковских карт работников | |||
| 51, 52 | Неизрасходованный остаток аванса на командировку перечислен с банковской карты работника организации | ||
| Бухгалтерские проводки при возврате остатка денежных средств работником на корпоративную карту организации | |||
| 55, субсчет "Специальный карточный счет" | Отражены неизрасходованные денежные средства на корпоративной карте, ранее снятые работником организации со специального карточного счета на служебную командировку |
Федеральным законом от 05.05.2014 N 110-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 110-ФЗ) вводится упрощенная идентификация клиентов при осуществлении денежных переводов в случае предоставления клиенту электронного средства платежа. Фактически механизм упрощенной идентификации будет функционировать с 1 ноября 2014 г.
К этому времени операторы информационных систем органов государственной власти обязаны безвозмездно обеспечить возможность использования кредитными организациями соответствующих информационных систем в целях осуществления ими упрощенной идентификации клиентов - физических лиц в соответствии с требованиями Закона N 115-ФЗ.
Вместе с тем с введением упрощенной идентификации меняется порядок использования неперсонифицированных электронных средств платежа физических лиц. Неперсонифицированное электронное средство платежа не может использоваться для переводов электронных денежных средств другому физическому лицу, а также для получения переводимых электронных денежных средств от другого физического лица в случае, когда клиент не прошел процедуру упрощенной идентификации. Тем самым законодательно ограничена возможность осуществления переводов без прохождения процедуры идентификации или упрощенной идентификации.
В случае использования неперсонифицированных электронных средств платежа единственным возможным направлением переводов для физических лиц, которые не проходили идентификацию, является перечисление средств в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Сумма перевода ограничена 15 тыс. руб., максимально допустимый размер общей суммы ежемесячных операций составляет 40 тыс. руб. Остаток электронных денежных средств клиента может быть получен исключительно на его банковский счет (п. 20 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Прохождение упрощенной идентификации позволяет расширить состав операций с электронными денежными средствами. Во-первых, допускается перевод электронных денежных средств в адрес других физических лиц. Во-вторых, для идентифицированных в упрощенном порядке клиентов увеличен размер остатка электронных денежных средств, который в любой момент времени не превышает 60 тыс. руб.; допустимая общая сумма ежемесячных операций составляет 200 тыс. руб.
Персонифицированные электронные средства платежа требуют проведения идентификации в соответствии с Законом N 115-ФЗ, однако исключают какие-либо ограничения в переводах средств. Остаток электронных денежных средств при использовании персонифицированного электронного средства платежа в любой момент времени не должен превышать 100 тыс. руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, использующие корпоративные средства платежа при переводах электронных денежных средств, могут являться получателями средств. Переводить электронные денежные средства с использованием электронного средства платежа юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право в пользу физических лиц, прошедших идентификацию в соответствии с Законом N 115-ФЗ.
В соответствии с п. 4 ст. 9 Закона N 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления (по телефону, электронной почте, SMS и т.д.). Требования распространяются на операции по картам международных платежных систем, в том числе MasterCard, Visa, Diners Club, American Express.
| Бухгалтерские проводки при выплате заработной платы работникам по платежным (расчетно-платежным) ведомостям | |||
| 50-1 | Получены в банке наличные денежные средства на выплату заработной платы |
Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете перечисления коммерческим банком ежемесячной суммы заработной платы на карточные счета работников на основании договора со Сбербанком. Сбербанку перечислена предоплата за годовое обслуживание карточных счетов работников с расчетного счета организации, открытого в коммерческом банке. Коммерческим банком ежемесячно перечисляется в Сбербанк сумма заработной платы работников организации. За перечисление предоплаты за обслуживание карточных счетов и месячной заработной платы коммерческим банком взимается комиссия.