Показатели обобщающей оценки финансового состояния

Табл. 17.8 служит для обобщающей оценки финансового состояния с учётом балльной оценки. В этой таблице 17.8 подсчитывается общее количество баллов для характеристики организаций по классам финансовой устойчивости.

Таблица17.8 – Обобщающая оценка финансового состояния организация

Показатели финансового состояния	На начало года	На конец года
Финансовое значение коэффициента	Количество баллов	Финансовое значение коэффициента	Количество баллов
1 Коэффициент абсолютной ликвидности
2 Коэффициент критической оценки
3 Коэффициент текущей ликвидности
4 Доля оборотных средств в активах
5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами
6 Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
7 Коэффициент финансовой независимости (автономии)
8 Коэффициент финансовой устойчивости
Итого

Обязательным элементом анализа бухгалтерского баланса является оценка неудовлетворительной структуры баланса. Она проводится на основе трёх показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платёжеспособности.

В случае , если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами удовлетворяет нормативным ограничениям, рассчитывается коэффициент утраты платёжеспособности за три месяца.

Если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормального ограничения, то рассчитывается коэффициент восстановления платёжеспособности за период 6 месяцев .В табл. 17.9 показан алгоритм расчёта коэффициентов восстановления и утраты платёжеспособности.

Таблица 17.9 – Оценка структуры баланса

Наименование показателя	Расчет	Ограничения	На конец периода	Отклонение от норматива
Коэффициент утраты платежеспособности	(Коэффициент текущей ликвидности на конец года+3/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период))/2	≥1
Коэффициент восстановления платежеспособности	(Коэффициент текущей ликвидности на конец года+6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период))/2	≥1

Если рассчитанные коэффициенты не удовлетворяют ограничениям, то это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца утратит свою платёжеспособность ( или предприятие в течение 6 месяцев не сможет восстановить свою платёжеспособность).

На основе данных бухгалтерского баланса, возможно, провести анализ деловой активности.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов- показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.

Во - первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во- вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно- постоянных расходов : чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.

На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера.

Фактора внешнего характера- сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятия.

Внутренние факторы -ценовая политика, структура активов, методики оценки запасов. В табл. 17.10 показан алгоритм расчёта коэффициентов деловой активности

Таблица17.10 – Коэффициент деловой активности

Наименование коэффициента	Способ расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
1 Коэффициента общей оборачиваемости капитал (ресурсоотдача)	Выручка от продажи/ среднегодовая стоимость активов
2 Коэффициента оборачиваемости оборотных средств	Выручка от продажи/ среднегодовая стоимость оборотных активов
3 Фондоотдача	Выручка от продажи/ средняя стоимость основных средств
4 Коэффициента отдачи собственных капитала	Выручка от продажи/ средняя стоимость собственного капитала
5 Оборачиваемость материальных средств (в днях)	(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/ выручка от продажи
6 Оборачиваемость денежных средств (в днях)	(средняя стоимость денежных средств *период, за который проводится расчет)/ выручка от продажи
7 Коэффициента оборачиваемости средств в расчетах	Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности
8 Срок погашения дебиторской задолженности	360/ коэффициента оборачиваемости средств в расчетах
9 Коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности
10 Срок погашения кредиторской задолженности	360/ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Контрольные вопросы

1. Какой основной принцип лежит в основе составления баланса предприятия?

2. По какому принципу сгруппированы статьи актива и пассива баланса?

3. Что такое активы, капитал и обязательства?

4. Дайте определение терминам «ликвидность» и «платежеспособность». Есть ли между ними отличия и если есть, то в чем они заключаются?

5. В чем отличие текущих (оборотных) активов от внеоборотных?

6. Какие критерии определяют принадлежность тех или иных активов к оборотным?

7. Определите предмет и метод анализа платежеспособности и ликвидности.

8. В чем заключается цель анализа ликвидности предприятия.

9. Назовите основных пользователей информации анализа ликвидности.

10. Охарактеризуйте основные коэффициенты, используемые при анализе ликвидности.