Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 20 страница

Внимание! До утверждения обновленной формы декларации по налогу на прибыль российской организации (эмитенту ценных бумаг), выступающей налоговым агентом, при заполнении листа 03 следует руководствоваться Письмом ФНС России от 12 августа 2014 г. N ГД-4-3/15833@.

Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций,

удерживаемого налоговым агентом

(источником выплаты доходов)"

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то нужно заполнить лист 03 декларации. При этом не важно, выплачены доходы или нет.

Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

Раздел А

В разделе А рассчитайте "агентский" налог на прибыль с дивидендов. В графе "Вид дивидендов" укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код "2". При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе "Вид дивидендов" код "1". При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу иностранных организаций, а по строке 030 - дивиденды, начисленные гражданам-нерезидентам. Указанные суммы не будут участвовать в расчете налога на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ.

В строках 031 - 034 выделите суммы дивидендов, начисленных в пользу иностранных компаний и физлиц-нерезидентов, налоги с которых в соответствии с международными соглашениями РФ удерживают по ставкам ниже 15 процентов.

По строке 040 поставьте сумму дивидендов, которые будете распределять между российскими фирмами - акционерами, а также физическими лицами - резидентами.

Показатель по строке 040 рассчитайте так:

┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐

│ Строка 040 │ = │ Строка 010 │ - │ Строка 020 │ - │ Строка 030 │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘

Из суммы, указанной по строке 040, выделите:

- по строке 041 - сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке девять процентов;

- по строке 042 - сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке ноль процентов.

По строкам 041 - 042 указывают также дивиденды в пользу фирм, применяющих УСН, ЕНВД и ЕСХН;

- по строке 043 отражают сумму дивидендов, причитающихся гражданам - резидентам РФ;

- по строке 044 - сумму дивидендов, которые начислены в пользу российских фирм - акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Например, здесь отражают дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 070 отразите дивиденды, полученные вашей фирмой. Из них вычтите дивиденды, облагаемые по ставке 0%, и покажите результат по строке 071.

Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 040 и строки 071.

Из суммы, указанной по строке 090, выделите:

- по строке 091 - сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 9%;

- по строке 092 - сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 9 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

Кроме того, дивиденды, начисленные российским фирмам - плательщикам налога на прибыль, укажите в реестре разд. В листа 03.

Раздел Б

В разд. Б листа 03 приведите данные о налоге с доходов по государственным ценным бумагам, которые выплачивают налоговые агенты.

Сначала заполните строку "Вид дохода". Поставьте в ней код "1", если вы начислили доход в виде:

- процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г.;

- доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 г.

Поставьте в строке "Вид дохода" код "2", если начислен доход в виде:

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

- процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.;

- доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 г.

В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разд. В листа 03.

В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы как налоговый агент облагали начисленные доходы.

С доходов под кодом "1" в строке "Вид дохода" налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом "2" - по ставке 9%.

В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.

Показатель рассчитайте так:

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Строка 030 │ = │ Строка 010 │ x │ Строка 020 │ : 100.

└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040, а налог за последний квартал (месяц) отчетного года - в строке 050.

Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

Раздел В

Дивиденды, начисленные российским фирмам - плательщикам налога на прибыль, укажите в реестре - расшифровке сумм дивидендов (процентов) (разд. В листа 03). Данные по каждому участнику приведите на отдельных страницах с указанием:

- наименования;

- юридического адреса;

- Ф.И.О. руководителя фирмы;

- контактного телефона;

- суммы дивидендов;

- даты перечисления дивидендов;

- суммы налога.

Пример. На общем собрании акционеров акционерного общества принято решение о выплате дивидендов в общей сумме 100 000 руб.

Структура реестра акционеров общества такова, что 30 000 руб. подлежат выплате акционерам, акции которых учтены на лицевом счете депозитария - номинального держателя, а остальные 70 000 руб. - акционерам, которым открыты лицевые счета в реестре акционеров.

В отчетном периоде акционерное общество получило доход в виде дивидендов в размере 60 000 руб., которые ранее не учитывались при определении налоговой базы.

Руководствуясь Письмом ФНС России от 12 августа 2014 г. N ГД-4-3/15833@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций", заполним лист 03.

По строке 010 нужно отразить сумму в размере 70 000 руб.

Сумма дивидендов, перечисленных депозитарию - номинальному держателю без удержания налога, включается организацией-эмитентом в строку 044 вместе с суммой дивидендов, подлежащих распределению в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками. Таким образом, в строке 044 следует указать сумму в размере 30 000 руб. Соответственно, показатель строки 040 будет отличаться от суммы показателей по строкам 041, 042, 043 и 044 на сумму дивидендов, перечисленных депозитариям - номинальным держателям.

Налог с дивидендов рассчитывается по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ: . Показатель соответствует сумме строк: стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044. Так, = 100 000 руб.

По строкам 070 и 071 отражаем доход в 60 000 руб. Показатель строки 071 соответствует показателю .

Стр. 090 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044 - стр. 071. В строке 090 отражаем сумму 40 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. - 60 000 руб.). Показатель строки 090 соответствует разности .

Сумма налога равна:

70 000 руб. : 100 000 руб. x 9% x (100 000 руб. - 60 000 руб.) = 2520 руб.

Заполненные разделы (А и В) листа 03 будут выглядеть так, как показано на следующих страницах.

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1178││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│7│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Лист 03

Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом

(источником выплаты доходов)

Организации, не являющиеся налоговыми агентами,

Лист 03 не представляют

Раздел А. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов

(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории

Российской Федерации)

┌─┐ 1 - промежуточные дивиденды ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Вид дивидендов │2│ 2 - по результатам Налоговый (отчетный) │3│4│ Отчетный │2│0│1│4│

└─┘ финансового года период (код) └─┴─┘ год └─┴─┴─┴─┘

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

Сумма дивидендов, подлежащих распределению между ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

акционерами (участниками) в текущем налоговом 010 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

периоде - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Дивиденды, начисленные иностранным организациям 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Дивиденды, начисленные физическим лицам, не 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

являющимся резидентами Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

из строк 020 и 030 дивиденды, налоги с которых

согласно международным договорам исчислены:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по ставке 0 процентов 031 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

до 5 процентов включительно 032 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

свыше 5 до 10 процентов включительно 033 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

свыше 10 процентов 034 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Дивиденды, подлежащие распределению российским ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

акционерам (участникам), - всего (стр. 010 - 040 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

стр. 020 - стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

суммы дивидендов, подлежащие распределению 041 │7│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

российским организациям (налоговая ставка 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

суммы дивидендов, подлежащие распределению 042 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

российским организациям (налоговая ставка 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

сумма дивидендов, распределяемая в пользу ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

физических лиц - резидентов Российской 043 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в пользу акционеров (участников), не являющихся 044 │3│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налогоплательщиками └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Дивиденды, полученные самим налоговым агентом ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в предыдущем и в текущем налоговом периоде 070 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

до распределения дивидендов между акционерами └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(участниками)

в том числе без учета полученных дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налог с которых исчислен по ставке 0% 071 │6│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма дивидендов, используемая для исчисления 090 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

налога (стр. 040 - стр. 071), в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по российским организациям (по налоговой 091 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ставке 9%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по российским организациям (по налоговой 092 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

ставке 0%) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате 100 │2│5│2│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) 110 │2│5│2│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, начисленная с дивидендов, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

выплаченных в последнем квартале (месяце) 120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

отчетного (налогового) периода - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│

││0021││1192││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Лист 03 (продолжение)

Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Показатели Код Значение показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│б│щ│е│с│т│в│о│ │с│ │о│г│р│а│н│и│ч│е│н│н│о│й│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐