Тема 11. учет расчетов по кредитам и займам и целевому финансированию

Контрольные вопросы

1. Понятие кредитов и займов.

2. Учет кредитов.

3. Учет займов.

4. Учет обслуживания кредитов и займов.

5. Учет налоговых кредитов.

6. Учет целевого финансирования.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

Задача 1

Задание: на основании условий задач, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы.

Условие 1: Организация 12.01.200_ получила заем в размере 365 000 руб. на срок шесть месяцев. По данному займу ежемесячно уплачиваются проценты исходя из ставки 18% годовых.

Для организации бухгалтерского учета займов к балансовому счету 66 открыты субсчета:

66-1 "Расчеты по основной сумме займа";

66-2 "Расчеты по процентам по займу".

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Дебет	Кредит
Получение займа
		Отражена задолженность по займу
		Начислены проценты по займу за январь *
		Уплачены проценты по займу*
Возврат займа
		Возвращен заем

*Указанные проводки необходимо делать на протяжении срока договора, т.е. согласно условия, шесть месяцев.

Условие 2: Предприятием были получены кредиты в сумме 10 млн.руб.(15 марта) и 12 млн.руб.(20 марта) на два года. Проценты по кредитам по ставкам 18% и 17,4% годовых соответственно уплачиваются ежемесячно. Оба кредита выданы без обеспечения, на финансирование текущей деятельности.

Условие 3: Организация 27 мая заключила договор займа сроком на два месяца на сумму 900 000 рублей. Кроме этого, был заключен договор поручительства*, обеспечивающий задолженность по договору займа в сумме основного долга и процентов. Проценты по договору займа начисляются из расчета 8,5 % годовых и подлежат уплате ежемесячно в последний день месяца. По истечении срока действия договора займа поручитель исполнил обязательство организации по возврату основной суммы долга и уплате процентов за июль. Свое обязательство перед поручителем организация исполнила в августе.

*По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Бухгалтерские записи, произведенные в мае

1) Получен заем

2) Начислены проценты по займу

3) Уплачены проценты

Бухгалтерские записи, произведенные в июне

1) Начислены проценты

2) Уплачены проценты

Бухгалтерские записи, произведенные в июле

1) Начислены проценты

2) Признана задолженность перед поручителем на основании извещения об исполнении им обязательства

Бухгалтерские записи, произведенные в августе

1) Погашена задолженность перед поручителем

Условие 4: Предприятие получило кредит под поставку материалов в сумме 100 000 руб. сроком на 1 год. Проценты за кредит - 24% начисляются и уплачиваются ежемесячно. Через месяц предприятие получило от поставщика материалы на сумму 100 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Бухгалтерские записи:

1) Получен кредит

2) Начислены проценты по кредиту за первый месяц

3) Оприходованы материалы

4) Отражен НДС с приобретенных ценностей

5) НДС принят в зачет

6) Начислены проценты по кредиту (ежемесячно)

Условие 5: Организация взяла кредит на создание инвестиционного актива. Строительство завершено до момента возврата кредита. Кредит в сумме 10 млн.руб. получен 31 марта сроком на 12 месяцев. Проценты по ставке 15% годовых уплачиваются ежемесячно. Строительство окончено в июле 2010 г., здание принято в эксплуатацию 28 июня.

Бухгалтерские записи на 31 марта

Бухгалтерские записи на 30 апреля, 31 мая, 28 июня

Бухгалтерские записи на 31 июля и последующие месяцы действия договора (исходя из количества дней в соответствующем месяце)

Бухгалтерские записи на 31 марта (окончание срока действия кредитного договора)

Условие 6. Предприятием в обеспечение полученного займа выдан собственный вексель номиналом 150 000 руб. Сумма займа 100 000 руб. Срок погашения векселя 6 мес. Дисконт* учитывается в составе расходов будущих периодов.

*Под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя.

Бухгалтерские записи:

Условие 7: Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных беспроцентных облигаций со сроком погашения 6 мес. Номинальная стоимость облигаций 200 000 руб. Облигации размещаются по цене 180 000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав прочих расходов.

Задача 2

Задание: отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы, при условии, что согласно учетной политике ООО «Зенит» приобретаемый объект основных средств:

- не признается инвестиционным активом (ситуация 1).

- признается инвестиционным активом (ситуация 2).

Условие: 12.01.20___г. ООО «Зенит» получило в банке кредит на приобретение оборудования для производства продукции, в размере 2 000 000 руб. Срок кредитного договора — 18 месяцев. Размер процентной ставки — 22% в год. Согласно договору, с банком оплата процентов производится ежемесячно — на последний день календарного месяца. 22.01.20__г. года было приобретено оборудование стоимостью 2 360 000 руб. (в том числе НДС) и в этот же день введено в эксплуатацию. Счет поставщика оплачен.

Решение ситуации 1:

1) 12 января получены кредитные средства

2) 22 января

- отражена покупная стоимость оборудования

- отражена сумма «входного» НДС согласно счету-фактуре поставщика

- сумма «входного» НДС предъявлена к вычету

- отражены постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию

3) 31 января*

— отражено начисление процентов за пользование заемными средствами в период с 12 по 31 января;

— отражено перечисление процентов банку за январь

*Аналогичные записи будут делаться в учете ежемесячно до возврата кредита.

Решение ситуации 2:

1) 12 января

2) 22 января

— отражены начисление процентов за пользование заемными средствами в январе и их включение в первоначальную стоимость инвестиционного актива.

— отражены постановка на учет основного средства

3) 31 января

4) 28 февраля*

— отражено начисление процентов за пользование заемными средствами за февраль

— отражено перечисление процентов банку

*Аналогичные записи будут делаться в учете ежемесячно до возврата кредита.

Задача 3

Задание. Отразить в учете организации – заемщика получение по договору займа материалов и возврат равного количества таких же материалов, приобретенных для этих целей у поставщика.

Условие: Стоимость полученных организацией материалов, указанная в договоре займа, составляет 60000 (в т.ч.НДС 10%), что соответствует уровню рыночных цен на дату заключения договора. Для возврата заимодавцу организацией были приобретены такие же материалы в том же количестве за 80180 рублей, в т.ч. НДС 18%.