Прочие банковские доходы

Прочие банковские доходы учитываются на пассивных счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы, которые банк получает в результате прочих банк.операций,а также доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законод-ства. К ним относятся:доходы по операциям с ин.валютой,драг.металлами и драг.камнями, ЦБ,производными финанс. инструментами,по инкассации ден.наличности, валютных и .енностей, платежных док-тов, и иные банк.доходы.

Получены доходы от оказания консультационных услуг: Дсч.ДС К 8252

Банком получены доходы от инкассации Д кор.сч К 8272

ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ.

Операционные доходы-доходы,связанные с обеспечением хозяйственной деят-сти банка.К ним относятся:доходы от выбытия ОС,нематериал.активов, материалов, долгосрочных финан.вложений,неустойка (штрафы, пени) и др.

Прочие операционные доходы учитываются на пассивных счетах группы 83.

Если в договоре между банком и клиентом предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), но не определен конкретный срок погашения (уплаты) неустойки (штрафа, пени), то производится ежемесячное начисление суммы неустойки с отнесением на соответствующий баланс.счет в последний раб.день отчетного периода. В данном случае сумма неустойки не относится на соответствующие балансовые и внебалансовые счета по учету просроченных доходов.

Получен доход от выбытия ОС: Д 653 (6631) К 8351 Получен доход от выбытия НМЛ: Д 6531 (6631) К 8352

Получен штраф: Дсч.ДС К 8380

УМЕНЬШЕНИЕ РЕЗЕРВОВ

Уменьшение резервов учитывается на пассивных счетах группы 84. Данные счета используются в случае уменьшения резервов, созданных в предшествующие годы, для учета:

-снижения резервных отчислений под сомнительную задолженность по счетам резервов в случае снижения риска невозврата задолженности

-аннулирования резервных отчислений.

Уменьшение специального резерва на сумму спец. резерва, созданного в бел.рублях в предшествующие годы на покрытие убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям: Д2912 К 8420

На сумму специального резерва, созданного в предыдущем году:Д29ХХ,9ХХ К 84ХХ

ПОСТУПЛЕНИЯ ПО РАНЕЕ СПИСАННЫМ ДОЛГАМ (НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ДОХОДЫ)

Непредвиденные доходы учитываются на пассивных счетах группы 85. Непредвид.доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены.

Поступление ден.ср-в от должника в погашение безнадежной задолженности уже списанной за счет резерва: Р9999Х Дсч. ДС К 8510

Учет расходов банка

ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ

Процентные расходы учитываются на активных счетах группы 90 «Процентные расходы».

Ежемесячно, в последний рабочий день месяца, суммы начисленных %-ых расходов по вкладам (депозитам) клиентов, текущим (расчетным) счетам клиентов (если предусмотрено условиями договора банковского счета либо законодательством) и иным счетам отражаются на счетах группы 90 в корреспонденции с текущими счетами клиентов, либо со счетами по учету начисленных %-ых расходов, срок выплаты которых не наступил

В зависимости от условий договора выплата % по ним может производиться либо ежемесячно, либо по окончании договора, однако в последний рабочий день месяца производится начисление %-ых расходов за отчетный месяц.

На основании ведомости начисления %-ых расходов , расходы, подлежащие выплате клиентам в будущем , но относятся к данному отчетному периоду (календарный месяц) отражается след.бух.проводкой:

Д90ХХ К138Х; К167Х; К177Х; К 307Х; К 319Х; К 347Х; К 36X9; К 497Х

При наступлении срока выплаты %-ых расходов клиенту согласно условиям договора вся сумма причитающихся %-ов должна быть перечислена на соответствующий счет клиента Д сч. Начисл. %-х расходов (см выше) Ксч. ДС

При перечислении банком %ных расходов за текущий период: Д 90ХХ Ксч. ДС

В случаях, когда по требованию клиентов происходит расторжение договора до истечения срока, предусмотренного договором в части сумм, ранее отнесенных на расходы банка на сумму излишне начисленных % расходов в текущем году:

Д сч. начисленных %-х расходов К90ХХ

В случае возврата излишне уплаченных %-ых расходов:

В текущем году : Дсч.ДС К90ХХ Прошлые годы: Дсч.ДС К8099

КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ

Комиссионные расходы учитываются на активных счетах группы 91«Комиссионные расходы».

К комиссионным расходам относятся расходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной и определяется пропорционально сумме обязательства, а также др.способами в соответствии с условием договора или законодательства.

На основании ведомости начисления ком.расходов производится начисление ком.расходов: Д91ХХ К680Х

При наступлении срока уплаты: Д680Х Ксч. ДС

Если договором предусмотрено начисление и уплата комиссионных расходов в одном отчетном периоде, то уплата расходов производится без использования балан.счетов по учету начисленных ком.расходов: Д91ХХ КсчДС

При обнаружении излишне начисленных комиссионных расходов

-в текущем году:Д 680X К 91ХХ -в прошлые годы: Д 680Х К 8199

В случае возврата излишне уплаченных комиссионных расходов:

-в текущем году: ДсчДС К 91ХХ - в прошлые годы : ДсчДС К 8199